Příplatek za cestovní povahu práce: postup výpočtu, pravidla pro registraci, časové rozlišení a platbu

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

V mnoha podnicích je prací určitých kategorií zaměstnanců cestování. Především mluvíme o řidičích přepravujících personál, přepravujících výrobky, materiály a další zboží. V článku si povíme o doplatku za cestovní charakter práce, zdanění a vyúčtování příspěvku.

Obecné informace

Je cestovní příspěvek vždy vyžadován? Pojďme na to přijít.

Pokud pracovní činnost zaměstnance souvisí s cestováním, musí zaměstnavatel kompenzovat vzniklé výdaje na základě údajů z hlášení předem, jakož i po předložení jízdenek a šeků. Mezitím legislativa poskytuje další způsob, jak získat zpět náklady.

Zaměstnavatel může vyplácet fixní příspěvek za práci na cestách. Řidiči jsou s takovou kompenzací zpravidla docela spokojeni. Výši doplatku určuje vedoucí podniku aschváleno místním dokumentem.

Zde je třeba říci, že inspektoři ne vždy uznávají příspěvek za cestovní charakter práce jako náhradu ve smyslu ustanovení čl. 168,1 TC. Pokud neexistují žádné dokumenty potvrzující výdaje zaměstnance, může být zaměstnavatel požádán, aby účtoval další příspěvky.

Náhrada za dokumenty

Pokud zaměstnanec poskytne doklady potvrzující jeho výdaje na cestu, zaměstnavatel je následně kompenzuje. To znamená, že zaměstnanec dostane přesně tolik, kolik utratil. Tato možnost se obvykle využívá při vysílání zaměstnanců na dlouhé pracovní cesty do jiných regionů nebo do zahraničí. Zaměstnavatel hradí těmto zaměstnancům cestovní náklady a náklady na ubytování. Zaměstnavatel se zároveň musí rozhodnout, zda z této náhrady srazí daň z příjmu fyzických osob a příspěvky do fondů. Pojďme si na tuto otázku ihned odpovědět.

Náklady na kompenzaci zahrne zaměstnavatel do nákladů zohledněných při výpočtu daně z příjmu. V souladu s odst. 11 odst. 1 Čl. Podle § 217 daňového řádu není třeba srážet daň z příjmu fyzických osob z vracení. Toto pravidlo se vztahuje na celou částku uvedenou v kolektivní nebo pracovní smlouvě nebo v jiném místním aktu podniku. Pokud jde o pojistné, také nemusí být účtováno (ustanovení 2, část 1, článek 9 212-FZ ze dne 24. 7. 2009).

Potíže v praxi

Je však třeba říci, že FSS a FIU se někdy domnívají, že zaměstnavatel je povinen vypočítat příspěvky z výše náhrady. Svůj postoj tím zdůvodňujícestovního charakteru pracovních příspěvků a plateb - to jsou prvky mzdy. Inspektoři fondů potvrzují své argumenty ustanoveními čl. 129 zákoníku práce, který definuje výdělek. V důsledku toho jsou zaměstnavateli po kontrolách účtovány pokuty a penále a je povinen účtovat další příspěvky. Taková rozhodnutí je samozřejmě potřeba napadnout. Soudy se ve většině případů staví na stranu zaměstnavatele a uvádí následující argumenty:

1. Náhrada za práci podléhá schválení zaměstnavatelem.
2. Kompenzace je nezbytná k pokrytí dodatečných výdajů zaměstnance, které mu vzniknou při výkonu jeho pracovní funkce.
3. Částky náhrad nelze žádným způsobem zahrnout do výdělků, proto není třeba načítat příspěvky.

Seznam podpůrných dokumentů

Příplatek za cestovní povahu práce je účtován po poskytnutí podpůrných dokladů. Konkrétní seznam dokumentů stanoví a schválí vedoucí podniku. Je vhodné vytvořit dva seznamy - pro blízké a dlouhé cesty. V tomto případě budou požadavky zaměstnavatele jasnější.

Cestovní náklady zaměstnance lze ověřit:

1. Jízdenky na metro, autobus, trolejbus atd.
2. Itinerář, nákladní list, účtenky, šeky (při použití osobní dopravy).

Pobytové náklady jsou potvrzeny dokumenty obdrženými při příjezdu. Může to být účtenka vydaná správcem hotelu, smlouva o krátkodobém pronájmu.

Odpovědi na další otázky inspektorů ohledněpříplatky za cestovní charakter práce lze uvést odkazem na doklady osvědčující pohyb zaměstnanců. Hovoříme zejména o výčtu míst stanovených místním zákonem, podmínkách stanovených v pracovní smlouvě, zprávách, časopisech atd. Inspektoři by měli mít k dispozici doklady potvrzující cesty.

Funkce dokumentace

Pro zajištění kontroly nad každodenním pohybem zaměstnanců je vhodné vytvořit si deník služebních cest. Tento dokument si může ponechat vedoucí příslušného oddělení nebo jiný odpovědný zaměstnanec.

Plánování a řízení jednotlivých jízd lze provádět pomocí poznámek. Zaměstnanec jej vyhotovuje na jméno vedoucího. V poznámce zaměstnanec uvede důvody cesty, cíle a cíle. Dokument musí být předán zaměstnavateli ke schválení.

Současné platné předpisy nestanoví jednotnou formu poznámek a účetních deníků. V souladu s tím může vedení podniku schválit jeho formy. K uvedení dokumentace do oběhu vydá ředitel příslušný příkaz.

Nuance

Příspěvek za cestovní povahu práce je stanoven v závislosti na:

• cestovní frekvence;
• délka pracovní cesty;
• obtížnost úkolu atd.

Můžete také vzít v úvahu kvalifikaci a pracovní zkušenosti konkrétního zaměstnance. V souladu s tím není nutné instalovatjedna částka pro všechny.

Zjednodušený pracovní postup

Jak ukazuje praxe, není zdaleka vždy možné, aby si vyslaný zaměstnanec ponechal zprošťující dokumenty. Stává se, že k datu nahlášení se některá z jízdenek ztratí, nejsou kontroly z čerpacích stanic, účtenky apod. Bez nich však zaměstnanci nebudou proplaceny výdaje. Pro takové případy je k dispozici zjednodušený pracovní postup.

Vedoucí podniku určuje a schvaluje výši příspěvku na cestovní povahu práce. Tato částka musí obsahovat:

1. Průměrné jízdné ve veřejné dopravě.
2. Platit nájem.
3. Neplánované nebo drobné opravy vozidla.
4. Komunikační služby (mobilní telefon, fax).

Je vhodné stanovit pevný příplatek za cestovní charakter práce pro řidiče, speditéry, obchodníky a další zaměstnance, kteří vykonávají dělnickou funkci mimo podnik, ale ve stejné lokalitě.

Bonus je také poskytován, pokud zaměstnanec:

• obvykle utratí stejnou částku za výlety;
• neutrácí peníze za ubytování a cestování v jiném regionu nebo do zahraničí.

Pokud má zaměstnanec příplatek za cestovní charakter práce, nemusí sbírat jízdenky, šeky a další podpůrné doklady. A kompenzace mu bude poskytnuta na konci měsíce.

Obecný postup výpočtu

V souladu s částí 2 Čl. 168.1 zákoníku práce Ruské federace, příplatek za cestovní povahu práceschváleno vedoucím podniku a stanoveno v místním zákoně podniku.

Výši příspěvku určuje zaměstnavatel nezávisle. Formulace v místním zákoně podniku může být následující: "Za cestovní povahu práce zřiďte příplatek. Výše příspěvku je 10 % základního platu." Manažer může podle svého uvážení stanovit pevnou částku.

Při určování příplatku za cestovní povahu práce se zaměstnavatel musí řídit:

1. Regulační akty přijaté během sovětského období. V současné době, přestože SSSR zanikl, platí mnoho právních dokumentů schválených za léta jeho existence. Výnos Rady ministrů RSFSR z roku 1978 č. 579 tedy stanovil příplatek za cestovní povahu práce - 20 % platu. Může být časově rozlišen zaměstnancům, kteří pracují v silniční a říční dopravě. Zároveň pouze ti, kteří cestují na 12 a více dní, obdrží příplatek za cestovní charakter práce.
2. Průmyslové a regionální dohody. Silničáři mohou například dostat až 20% příplatek v závislosti na počtu dní strávených na cestě. Odpovídající klauzule je obsažena v klauzuli 3.6 Federální průmyslové dohody o silničních zařízeních.

Pokud není výše příspěvku předepsána ani v aktech přijatých během sovětského období, ani v průmyslových (regionálních) dohodách, má manažer právo ji určit podle vlastního uvážení.

Někteří manažeři se mylně domnívají, že orgán odpovědný zakterým se stanoví výše doplatku za cestovní charakter díla, - účetní komora. Je třeba hned říci, že tato struktura nemá nic společného s určováním výše plateb.

Příspěvek na práci na cestách: zdanění

Když zaměstnavatel ve snaze zjednodušit pracovní postup kompenzuje cestovní výdaje načítáním dodatečných plateb, může mít IFTS nároky. Mezitím se nyní vyvinula poměrně stabilní praxe. Bohužel to není ve prospěch zaměstnavatele. Soudy a regulační orgány nezpochybňují právo zaměstnavatele stanovit doplatek. Domnívají se však, že pevná platba by měla podléhat dani z příjmu fyzických osob a příspěvkům do fondů. Argumenty jsou následující.

Zákon stanoví dva typy plateb. První zahrnuje kompenzace, které fungují jako prvky výdělku. Vznikají kvůli tomu, že občan pracuje ve zvláštních podmínkách. Právě z takové náhrady jsou zadržovány daně a příspěvky do fondů. Druhým typem úhrady je náhrada nákladů vynaložených zaměstnancem při výkonu dělnické funkce. Z těchto částek nejsou sráženy příspěvky a daně.

Podle mnoha odborníků nelze měsíční fixní příplatek považovat za náhradu podle čl. 168,1 TC. Faktem je, že zaměstnavatel nehradí zaměstnanci skutečně vynaložené náklady. Jinými slovy, výše kompenzace nezávisí na výši výdajů.

Příplatek k výdělkůmpracovní nebo kolektivní smlouvu nelze považovat za náhradu podle čl. 164 TK. To je způsobeno tím, že při načítání se zvyšuje mzda zaměstnance, který vykonává své pracovní funkce na cestách.

Sun Explanations

Koncem roku 2015 zaujal pozici zaměstnavatele Nejvyšší soud. Nejvyšší soud ve svém Přehledu praxe za rok 2015 uvedl, že pro daňové účely bude záležet na povaze platby, podle níž se částka řadí mezi náhrady stanovené v čl. 164 TK. Podle tohoto pravidla je náhrada peněžitým plněním stanoveným k náhradě výdajů, které zaměstnanci vynaložili v souvislosti s výkonem pracovních funkcí. Nejvyšší soud přitom naznačil, že název platby nemá rozhodující význam. Může to být příspěvek, příplatek, benefit, zvýšení platu atd.

Státní orgány však ve skutečnosti nechtějí stanovisko soudu podporovat. Například pro ministerstvo práce je předpokladem pro výplatu náhrady zaměstnanci poskytnutí dokladů potvrzujících výdaje během cesty. Proto podniky, které neplánují vybírat daně a platit příspěvky do fondů z přirážek, budou muset hájit své postavení u soudů.

Účetnictví

Jak zaznamenat platby určené ke kompenzaci výdajů vzniklých zaměstnancům na služební cestě?

V souladu s pokyny k účtové osnově, schválené nařízením Ministerstva financí č. 94n ze dne2000, pro sumarizaci informací o všech zúčtováních se zaměstnanci podniku, s výjimkou mzdových transakcí a zúčtování se odpovědnými zaměstnanci, slouží úč. 73. Na účtu jsou zachyceny informace o zúčtování s personálem, pokud jde o přijaté částky za provozní a správní náklady. 71. Mnoho odborníků se zároveň domnívá, že použití tohoto účtu bude nesprávné, pokud společnost nevydá finanční prostředky na vykazování, ale uhradí náklady vynaložené zaměstnancem. Vzhledem k tomu by měl účetní provést následující záznamy:

• Dt sch. 20 (26, 44) ČT rec. 73 - přijetí k zaúčtování výdajů formou proplacení nákladů na výdaje po jejich potvrzení
• Dt sch. 73 ct sc. 50 – Platba kompenzace pracovníka.

Pokud se řídí ustanoveními čl. 129 zákoníku práce se jako součást výdělku uznávají příplatky, příplatky, včetně za práci ve zvláštních podmínkách. V souladu s tím účetní provede následující záznamy:

• Dt sch. 20 (26, 44) ČT rec. 70 – přírůstek mzdy zaměstnanci s příplatkem.
• Dt sch. 70 kt. 68 - srážková částka daně z příjmu fyzických osob z výdělku.
• Dt sch. 20 (26, 44) ČT rec. 69 – časové rozlišení pojistného.
• Dt sch. 70 kt. 50 - výplata mezd s příplatkem.

Podle odborníků takové vymezení v účetnictví usnadní zaměstnavateli oddělení částek podléhajících dani z příjmu fyzických osob a pojistného a prostředků osvobozených od daně.

Závěr

Zjednodušený pracovní postup nenívždy v rukou zaměstnavatele. Pokud zaměstnavatel plánuje zvážit, že příspěvky za práci na cestách nejsou součástí mzdy, existuje riziko reklamací ze strany regulačních orgánů. V takových případech je vhodné prostudovat si judikaturu k této problematice podrobněji.