Teorie daní a zdanění

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Teorie daní má své kořeny v ekonomických spisech 18. století. Právě tehdy byla daňová neutralita středem pozornosti vynikajícího anglického vědce Smitha a také ekonoma Ricarda. Zároveň je třeba přiznat, že základy teorie daní byly položeny mnohem dříve, již v sedmnáctém století, v pojednání o poplatcích a daních, které napsal významný vědec Petty. Právě v jeho práci byly vyjádřeny tyto myšlenky a ustanovení, která pak vytvořila základ plnohodnotné ekonomické disciplíny.

Historické aspekty

Klasická teorie daní je založena na studiích, které studovaly vztah mezi náklady a cenami práce. To je přesně to, co udělal anglický ekonom Smith, když odůvodnil zakládání cen nejen na mzdových nákladech, ale také na pozemkové rentě, úrocích z kapitálu a zisku. Tehdy byla poprvé věnována pozornost skutečnosti, že cena by měla zohledňovat všechny výrobní náklady vlastní podniku.

Práce nebyla jediným faktorem, který přitahoval pozornost britských vědců. Zjistili přitom, že důležitým faktorem bude kapitál, od kterého se odvíjí výše zisku, a půda, která dává příliv peněz díky nájmu. Daně by proto neměly být přiřazovány k přísně definované společenské vrstvě (takový úhel pohleduexistoval mezi fyziokraty), ale na faktorech vyvolávajících zisk. Teorie daní a zdanění zároveň předpokládá, že budou rovnoměrně vybírat „tributy“z kapitálu, práce a půdy.

Britští vědci dokázali, že…

Ve svých spisech o teorii daní Smith poskytl rozsáhlou důkazní základnu pro ekonomický liberalismus, přičemž zvláštní pozornost věnoval zákonům budování trhu. Byl to právě on, kdo upozornil vědeckou komunitu na to, že správně formulovaný legislativní rámec umožňuje efektivní rozvoj ekonomiky, zatímco soukromé daňové teorie, individuální zájem jednotlivce nemohou plně reflektovat, hodnotit a pokrývat trendy vlastní společnosti. Situace na trhu by se přitom měla vyvíjet ku prospěchu každého účastníka vztahu, neboť pro člověka je přirozené starat se především o svůj prospěch. Jak naznačuje základní teorie daní, když se to dělá správně, touha zajistit si co největší zisk prospívá společnosti jako celku.

Ve svých spisech se Smith vyslovil proti státní kontrole ekonomického sektoru, zejména trhu. Podle tohoto vynikajícího analytika je hlavní rolí vlády země „noční hlídač“, který chrání zemi před vnějšími i vnitřními faktory, zajišťuje spravedlnost soudu a stará se o veřejné a společenské instituce. Stát by měl dostávat finance na všechny své úkoly z různých zdrojů. Toto prohlášení později našlo určitou odezvu v pracích o teorii daní od Turgeneva.

Daně a zdanění

Jak říká teorie daní, prostředky, které státní pokladna tímto způsobem získá, by měly být vynaloženy především na zajištění schopnosti obrany proti vnějším hrozbám. Přesně to říká Smithova ekonomická práce publikovaná v roce 1776. Dal si za úkol prozkoumat možnosti vynakládání veřejných prostředků na různé veřejné záležitosti a ve své teorii daňového práva došel k závěru, že takto vybrané peníze by měly být přiměřeně směřovány k zachování důstojnosti vlády země, jakož i na ochranu veřejnosti. Zároveň bylo formulováno, že daně mají k dispozici pouze fiskální funkci.

Jak říkají obecné daňové teorie, finanční příležitosti k uspokojení jiných vládních potřeb musí být zaplaceny použitím jiných poplatků a poplatků. Tyto prostředky by měli platit ti, kteří využívají výhod, služeb realizovaných prostřednictvím státních funkcí. Smithovy spisy se také dotýkaly otázek poskytování finančních prostředků na náboženské vzdělávání a zdůrazňovaly potřebu zvláštních poplatků, které by tuto oblast opatřily zdroji. Jak ve Smithově díle, tak v soukromých teoriích daní, které ho později podporovaly, se však zmiňuje, že v případě nedostatečné cílené finanční podpory je dovoleno obrátit se o pomoc na daňový systém.

Neplést

Jak lze z výše uvedeného pochopit, klasické daňové teorie si vynucují přísné rozlišení mezi daní a ostatními platbami. Vhlavním faktorem pro rozdělení do skupin je účel peněz, tedy směr, kterým jsou utraceny. Dnes mnoho ekonomů zastává stanovisko, že tento přístup k distribuci je příliš povrchní, umělý, ale v osmnáctém století byl opravdu populární.

Z klasické daňové teorie vyplývá, že práci lze rozdělit na produktivní a neproduktivní. Do první kategorie patří takové, v jejichž důsledku rostou náklady na recyklovaný materiál, a do druhé patří služby, které v okamžiku prodeje mizí. Do druhé skupiny patří veřejné služby, za jejichž realizaci společnost platí daně.

Hádat se nebo ne?

Jak je z historie patrné, obecné teorie daní zpočátku plně odpovídaly koncepci anglického ekonoma Smithe. Většina odborníků té doby i pozdějších období akceptovala pravidla jím stanovená ve svých spisech jako nevyžadující další důkazy a platila bezpodmínečně. V tuto chvíli se zrodil přístup k veřejným službám jako neproduktivním. Jak lze vidět z obecných teorií daní, platby se v tomto období staly nutným zlem, což vyvolalo široce rozšířené negativní postoje.

V roce 1817 Ricardo v jedné ze svých ekonomických prací připouští, že daně zpomalují růst úspor a brání produkci. Tvrdí také, že účinek jakékoli daně je podobný účinku špatného klimatu, špatné kvality půdy nebo nedostatku pracovní síly, kapacity a vybavení k realizaci úspěšnéhopodniky. S tak ostrými útoky na zkušenost teorie daní se setkal nejen Ricardo, ale i další známí ekonomové své doby. Panovalo přesvědčení, že daň, kterou je společnost nucena platit, padá na bedra podnikatelů, díky čemuž se snižují zisky a výrobní proces ztrácí možnosti rozvoje.

Shoda a rozpor

Z prací, které se dochovaly dodnes, materiálů věnovaných zkušenostem z teorie daní, je zřejmé, že Smith a Ricardo, kteří zpočátku vycházeli ze stejného konceptu, se nakonec ve svých názorech na toto téma rozcházeli ve studiu. Úsudky, které jsou vlastní práci obou analytiků, jsou do značné míry podobné, ale zároveň si odporují, pokud jde o význam závěrů. Dualita se projevila v postoji k veřejným službám jako neproduktivním, odvádějícím finanční zdroje státu od skutečných úkolů a činů. Oba zároveň uznávají, že daň je platbou za služby poskytované státem, což je spravedlivá odměna.

Smith ve svých spisech píše, že vládní výdaje na občany země jsou podobné manažerským výdajům na majitele budov. Jakákoli nemovitost samozřejmě přináší určitý příjem, ale pouze za předpokladu, že její majitelé udržují svůj majetek v dobrém stavu, což vyžaduje investici úsilí, práce a peněz. To plně platí v měřítku celé země, kde se stát mění v majetek a obyvatelé, kteří platí daně, ve vlastníky. Smith však zároveň říká, že daně pro společnost jsoučisté mínus. Je dokonce překvapivé, že žádný ze známých ekonomů té doby neviděl v těchto názorech rozpor tak zřejmý pro moderního analytika.

Nedostatek teoretického základu

Mnoho moderních ekonomů souhlasí s tím, že nekonzistence Smithových závěrů a důkazní základny je způsobena nedostatkem teoretických možností v té době. Ekonomie jako věda ještě neexistovala v podobě, v jaké ji známe nyní, neexistovala žádná skupina pojmů, se kterými jsou daně a zdanění spojeny. Ve skutečnosti v Smithových spisech nelze ani najít definici pojmu „daň“.

Pokud si pozorně, podrobně přečtete postuláty, které Smith formuluje ve svých spisech, můžete vidět, že prosazoval principy požitku, rovnocennosti. Do pozice ekvivalentu se postavil i Ricardo, který se poté připojil ke Smithovi při pokládání základů ekonomie jako vědy. Mnoho učenců se shoduje, že Smith byl velmi úspěšný v formulování základních principů, na kterých spočívá moderní věda o zdanění. To je spravedlnost a jistota, hospodárnost, pohodlí. To vše bylo v budoucnu nazýváno právy daňového poplatníka a deklarováno v oficiální dokumentaci. Ale před Smithem o ničem takovém nikdo nepřemýšlel, ve skutečnosti se stal průkopníkem v této oblasti.

Vývoj vyžaduje kapacitu

Analytici, ekonomové, kteří následovali Smithovu teorii a pustili se do jejího vývoje, se ve svém výzkumu nemohli přiblížit ekonomické podstatě daně. Moderní učenci nacházejí určitá přesná zrna blízká pravdě v dílech a výmyslech některých zakladatelů teorie ekonomie – ačkoliv nedosáhli skutečného úspěchu, přesto předložili některé rozumné myšlenky k obecné diskusi. Klasickým příkladem je dílo Francouze Saye. Tento vědec byl stoupencem klasické teorie daní, ale odporoval fyziokratům, kteří byli přesvědčeni, že produktivita je charakteristická pouze pro zemědělství. Zároveň byl Sei připraven čelit Smithovi, který věřil, že pouze materiální výroba může být považována za produktivní.

Say formuloval jiný přístup ke kritériu užitečnosti. Navrhl pojmout výrobu jako lidskou činnost, jejímž smyslem je vytvořit něco užitečného. V důsledku toho není důležitý materiální výsledek procesu, ale výsledek výrobní činnosti. Pokud vezmeme v úvahu veřejné služby, pak se vyznačují nemateriálními přínosy, ale přesto existují - nikdo nebyl připraven s tímto faktem polemizovat ani v té době. To znamená, že lidé, kteří se podílejí na vytváření dávek, se zabývají produktivní prací a ta je placena. To je místo, kde daně přicházejí na pomoc jako finanční skutečná příležitost poděkovat těm, kteří pracují pro dobro společnosti. Say však i přes jisté úspěchy ve svých výmyslech daleko nedošel a nedokázal si vytvořit racionální předpoklady. Tento vynikající francouzský ekonom byl osobností své doby, a proto i přes originalitu myšlení věřil, že daň je zlo a optimální finanční plán zahrnuješkrty ve výdajích, což umožňuje říci, že nejlepší daň je ta, která je ze všech ostatních nejnižší.

Názory se liší

Pokud jde o klasickou teorii zdanění, názory na užitečnost výzkumu z 18. století pro moderní ekonomiku se značně liší. Někteří jsou přesvědčeni, že to byla ztráta času, která na dlouhou dobu obrátila nejprominentnější mysli evropských mocností špatným směrem. Jiní jsou přesvědčeni, že právě tehdy byly položeny základy, na nichž je založen moderní ekonomický systém, takže je nelze podceňovat, navzdory relativně nízké produktivitě působivých objemů ekonomického a analytického výzkumu té doby.

Nejsprávnější se zdá být kompromisní odhad, který umožňuje zohlednit pozitivní i negativní aspekty teorie daní a zdanění stanovené v předchozích staletích. Povaha daně z ekonomického hlediska tehdy nebyla odhalena, ale bylo možné formulovat principy, které se ukázaly být skutečně užitečné pro analytiky - tedy ty, kteří byli schopni pochopit podstatu daně. Zvláštní pozornost si zaslouží pojem spravedlnost, který byl úzce spjat s daněmi a poplatky vybíranými státem od společnosti i v období formování vědy o tržní ekonomice.

Klasické chápání daní

Pokud systematizujeme všechna ustanovení formulovaná přívrženci klasické teorie daní, můžeme formulovat následující definici pojmu „daň“: individuální platbastát, povinně placené, ekvivalentní, vynaložené na obranu a udržení moci. Daň musí být vybírána spravedlivě, ekonomicky, rozhodně.

Moderní přístup

V současné době věnuje teorie daní poměrně velkou pozornost terminologii. Pod daňovými vztahy rozumí zejména takové finanční vztahy, v rámci kterých dochází k přerozdělování zdrojů. Tyto vztahy patří do rozpočtové kategorie a liší se od ostatních, jejichž úkolem je rovněž přerozdělování zdrojů, neodvolatelnost, jednostranný řád a bezplatnost.

Daň - platba je přísně individuální. Platí ji fyzické a právnické osoby. Ve skutečnosti dochází k odcizení peněz těm, kteří mají nějaký majetek, a také něco spravují rychle nebo s právem hospodářského řízení. Platba daně pro všechny právnické osoby, fyzické osoby státu je povinná.

Daňové funkce

Moderní přístup k teorii daní zahrnuje přiřazení distribuční, regulační a fiskální funkce. Daně jsou zároveň odpovědné za kontrolu a jsou prostředkem ke stimulaci ekonomického rozvoje země.

Právě díky zdanění má stát zdroje akumulované z rozpočtu a vynaložené na potřeby společnosti. To implikuje distribuční daňovou funkci, která zahrnuje mluvení o takové kategorii financí, jejímž prostřednictvím se tvoří jeden fond. Již z ní se podle potřeby na ty vyčleňují nějaké prostředkynebo jiné účely. Regulace prostřednictvím daní zahrnuje dopad na subjekty v ekonomickém prostoru, ekonomické procesy probíhající ve společnosti. Z toho vyplývá podstata stimulační funkce zdanění - preferenční systém, který umožňuje vytvořit pro konkrétní odvětví co nejpříjemnější klima za účelem jeho propagace. Konečně kontrolní funkce daní zahrnuje hodnocení stávajících mechanismů výběru z hlediska výkonnosti. Zároveň lze vyvodit závěry o nutnosti upravit současný daňový systém nebo sociální, finanční a daňovou politiku země.

Shrnutí

Klasická daňová teorie je důležitým aspektem historie průzkumu trhu, nutností pro každého sebeúctyhodného ekonoma. Zároveň je třeba chápat, že moderní teorie, byť založené na řadě myšlenek, postulátů formulovaných již v osmnáctém století, se výrazně liší od tehdejšího přístupu. Studium klasické teorie sice poskytuje užitečné informace, ale musí být používáno moudře, aniž by se závěry z té doby uplatňovaly jako relevantní pro moderní tržní komunitu.