Ekonomický obsah daní: druhy, principy zdanění a funkce

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Organizace efektivního daňového systému je klíčovým úkolem fiskální politiky moderního státu. Vyváženost v přístupech k řešení otázek doplňování rozpočtu prostřednictvím výběru daní je vyjádřena ve vícesměrném respektování zájmů subjektů hospodářské infrastruktury. To je nezbytná podmínka pro stabilní rozvoj ekonomických systémů. Odstraňování nedostatků a rizik nadměrného nárůstu této zátěže není možné bez pochopení ekonomického obsahu daní, zejména v kontextu cílů směřujících ke zvýšení investiční atraktivity země.

Daně v reálném sektoru ekonomiky

Každá socioekonomická formace má svůj vlastní příjmový systém, který je určenvýrobní procesy, povaha komoditně-peněžních vztahů, funkce a samotná povaha státní struktury. Zdanění je zase jedním z hlavních způsobů, jak zvýšit příjmy rozpočtu. Ve většině států se výběr daní provádí za účelem zajištění solventnosti na všech úrovních výroby energie. A i když vyloučíme dělení podle směrů plateb v rámci rozpočtové podpory (na krajské a federální úrovni), principy rozdělování prostředků se mohou lišit. Například ekonomický obsah daně se projevuje nejen ve financování činnosti vlády a samosprávy, ale také ve vytváření různých fondů a organizací, které jsou rovněž součástí struktur státní správy.

Druhy daní

Existuje několik klasifikačních prvků moderního zdanění. Základní v tomto kontextu jsou finanční a ekonomické znaky, mezi které patří:

• Metoda výběru je nepřímá a přímá.
• Přesun daňové zátěže – přímé a nepřímé.
• Metodou zdanění je daň od právnické nebo fyzické osoby a také obecné daně.
• Jednotkou daně je odhadovaná a ekonomická daň.
• Sazba daně – regresivní, progresivní, poměrná, násobek určitého ukazatele nebo rovná daň.
• Rozsah aplikace – zvláštní a povinné daně.
• Zaměřte se na konkrétní a abstraktní daně.
• Způsob vyjadřování - bezhotovostně a hotovostnědaně.
• Zdroj (obecně) – daň z výdaje nebo příjmu.

Také ekonomický obsah daní vůbec nevylučuje jejich zohlednění s využitím administrativních a právních prvků. V tomto případě se do popředí dostanou takové separační principy, jako je právo používat platby, strukturální a administrativní úroveň, způsob převodu atd. Méně významné a spíše technologické klasifikace odrážejí časové a prostorové charakteristiky aplikace daňového systému, včetně frekvence, času a místa zdanění.

Typy předmětů zdanění

Stanovení parametrů systému výběru daní není možné bez zohlednění specifik předmětu finančního zatížení. Hlavními předměty zdanění jsou:

• Spotřební daně. Zpravidla se jedná o skupiny zboží, které spadají do kategorií výrobků podléhajících spotřební dani – jde například o alkohol, etylalkohol, určité druhy parfumerie a kosmetických výrobků atd.
• Organizace vytvářející zisk. Ve skutečnosti je ekonomický obsah daně z příjmů vykázán v podobě příjmů přijatých ze všech druhů podnikatelských činností souvisejících nejen s prodejem zboží, ale i poskytováním služeb. Stejná skupina zahrnuje finanční aktivity, které zahrnují příjem provozních výnosů.
• Přírodní zdroje. Hovoříme o využívání přírodních zdrojů – může to být například těžba dřeva, odběr vody, těžba atd.

Daňové funkce

Daňový systém má kromě přímého plnění rozpočtu ještě několik důležitých úkolů, kterých je dosahováno mimo jiné prostřednictvím principů ekonomického obsahu daní. Funkce mohou být zejména následující:

• Fiskální. Technologicky zajišťuje doplňování finančních zdrojů potřebných pro realizaci sociálních, rozpočtových a jiných programů a také pro udržení práce veřejných institucí.
• Regulující. Daň lze využít i jako prostředek k ovlivnění reprodukčního procesu – např. jako stimul nebo brzda v rozvoji podniku v důsledku určitých ukazatelů finanční zátěže.
• Ovládání. Příjmy a výdaje daňových poplatníků lze kontrolovat mimo jiné sledováním daňových plateb.

Srdcem každé z těchto funkcí je stále ekonomická složka. Nejdůležitější efekt aplikace daňového systému zdanění lze dosáhnout pomocí sociálně spravedlivého přerozdělování. K tomu musí stát formulovat jasnou fiskální politiku založenou na určitých prioritách státu. Obecně lze socioekonomickou funkci daní reprezentovat jako nepřímý, ale přesto způsob regulace finanční aktivity.

Principy zdanění

Organizace daňového systému v jakékoli formě by se měla řídit řadouprincipy, které umožňují dosažení stanovených cílů s největším efektem.

Základní principy tohoto druhu zahrnují:

• Vyrovnanost - obecnost a rovné napětí se předpokládá v procesu výběru daně v souladu s jednotnými požadavky státu na daňové poplatníky.
• Určitost - jasnost, jasnost a jednoznačnost při určování základních charakteristik daňového systému. Mezi hlavní charakteristiky ekonomického obsahu daní patří nájem, zisk, mzdy atd.
• Unburdened – princip umírněnosti ve zdanění.
• Stabilita – stabilita fungování různých typů daňových sazeb ve stanoveném časovém období.

Daňové zásady

Ve fiskálním systému je politika chápána jako soubor opatření zaměřených na dosažení strategických cílů v rámci celkového ekonomického rozvoje. V tomto smyslu může ekonomický obsah daní odrážet i charakter státních zásahů do ekonomické sféry. Mezi hlavní úkoly regulace daňové politiky patří poskytování finančních zdrojů státním orgánům, stimulace hospodářského růstu, vytváření příznivých podmínek pro ekonomickou aktivitu v zemi a vyrovnávání nerovností mezi různými příjmovými úrovněmi občanů.

Daňové mechanismy

Praktická realizace daňové politiky není možná bez vyvinutého mechanismu, který je založen na organizačních a právních formách ametody. V Rusku jsou základní principy pro aplikaci tohoto mechanismu upraveny na úrovni federální legislativy z hlediska ekonomického obsahu daní – zejména článek 8 daňového řádu Ruské federace odhaluje koncept výběru daní jako povinný peněžní příspěvek. To je ústřední koncept, na jehož základě státní orgány provádějí odvádění daní. Kumulativní mechanismus však také počítá s možností úpravy poplatku zavedením výhod, zavedením daňové imunity, změnami sazeb, snížením daňového platu atd.

Správa daní

Jedna z forem fiskální činnosti státu, jejímž základem je legislativa. Na základní úrovni řízení je postup zdanění stanoven v souladu s účelem daně a ekonomickým obsahem poplatku v určitém prostředí finanční zátěže. Konkrétně jsou stanoveny postupy, formy, kompetence a organizační způsoby, podle kterých budou oprávněné orgány v této oblasti jednat. Je také definován soubor funkcí se seznamem úkolů, které zajistí kontrolu při stíhání osob, které porušily daňové zákony.

Interakce mezi daňovými úřady a daňovými poplatníky

Navzdory samozřejmosti základního procesu zdanění a mechanismů jeho výroby může mít vztah mezi podmíněnými výběrčími a daňovými poplatníky různou povahu. Konkrétně existuje několik metod takové interakce:

• Administrativní nátlak. Předpokládá se použití sankčních nástrojů, zabavení majetku a finančních účtů.
• Regulované alternativy. Daňový poplatník má možnost vybrat si mezi různými formami platby daně za sazby.
• Přátelské partnerství. Relativně nová forma, ve které je ekonomický obsah daně vyjádřen vztahem mezi úřady a daňovým poplatníkem, nikoli na úrovni administrativního požadavku, ale na základě partnerské spolupráce, která může mít formu dohody.. Co to znamená? To znamená, že za určitých okolností může poplatník plnit své povinnosti vůči kontrolním orgánům za zvláštních předem dohodnutých podmínek.

Závěr

Globální proces rozvoje daňových systémů naznačuje, že mechanismy výběru daní se zlepšují, stávají se flexibilnějšími a efektivnějšími. Ve vyspělých zemích také dochází k zásadnímu rušení samotného konceptu sběru. Finanční inkaso se mění ve složitější formu hledání optimálního zdroje pro inkaso, která se zásadně liší od moderního přístupu k práci fiskálního systému. Ale stejně jako dříve je v Rusku ekonomický obsah daně vyjádřen vztahem mezi úřady a občany s minimálním rozsahem svobod v přísném rámci právní regulace. I novinka v podobě zdanění formou přátelského partnerství je vzhledem k nízké administrativní kapacitě stále přijímána s nevolí. Odborníci však upozorňujíprogresivní charakter vývoje daňové sféry v Ruské federaci svědčící o zavádění inovativních technologií a obecně o zájmu vlády revidovat zastaralé modely aplikace legislativy v této oblasti.