Daň USN – co to jednoduchými slovy je, jak se počítá

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Ruská legislativa poskytuje komerčním podnikům příležitost pracovat ve zjednodušeném daňovém systému. co to je Jedná se o speciální daňový mechanismus, který znamená výrazné snížení finanční zátěže společností. K tomu dochází jednak snížením základny pro výpočet příslušných poplatků do pokladny, jednak snížením základů pro stanovení jejích jednotlivých složek. Společnosti přitom zůstává řada povinností, jejichž splnění bude finanční úřady vyžadovat. Zjednodušený daňový systém je režim, který značně usnadňuje činnost ruských firem, neznamená však jejich úplné osvobození od placení zákonem předepsaných poplatků a také od předkládání potřebných zpráv příslušným orgánům. V čem je specifičnost „zjednodušení“? Jaké nuance jeho implementace v praxi si zaslouží zvláštní pozornost?

Obecné informace o zjednodušeném daňovém systému

Zvažte základní informace o USN. co to je USN, neboli zjednodušený daňový systém, je stanoven daňovým řádem Ruské federace. Nejoblíbenější mezi začínajícími podnikateli. Faktem je, že zjednodušený daňový systém je podle většiny znaků mnohem výnosnější než obecný daňový systém - DOS, který se používá ve velkých podnicích.

Jednoduchost v uvažovaném daňovém režimuvyjádřeno nejen ve výši poplatků, které mají být zaplaceny, ale také ve vztahu k postupům podávání zpráv. V rámci zjednodušeného daňového systému jich existuje jen velmi málo.

Podmínky pro použití USN

Pojďme studovat podstatu USN (co to je) podrobněji. Podívejme se na „zjednodušení“z hlediska pravidel pro jeho aplikaci, které stanoví legislativa Ruské federace. Jak jsme již uvedli výše, s využitím tohoto systému placení poplatků mohou počítat především začínající podnikatelé, tedy ti, kteří mají k dispozici drobnou živnost. Ale jaká jsou zde kritéria? Aby mohl podnik aplikovat odpovídající systém, podle kterého se platí daň, na zjednodušený daňový systém, musí splňovat následující základní kritéria:

- nepracuje v něm více než 100 zaměstnanců;

- roční příjem společnosti nepřesahuje 60 milionů rublů. (v některých interpretacích - 45 milionů rublů za 9 měsíců daňového roku);

- zbytková hodnota aktiv – ne více než 100 milionů rublů.

Existují další kritéria. Podíl na vlastnictví základního kapitálu jinými podniky ve společnosti ucházející se o práci ve zjednodušeném daňovém systému by tedy neměl být vyšší než 25%. Společnost také nemůže mít pobočky, aby mohla využívat výhod zjednodušeného daňového systému.

Jakým daním se lze vyhnout

Abyste lépe porozuměli specifikům zjednodušeného daňového systému, co to je, podívejme se blíže na výhody, které podnik působící v příslušném daňovém režimu získává. Hlavním rysem zjednodušeného daňového systému je, že tento systém výpočtu a odvodu poplatků do rozpočtu nahrazuje několik daní, které jsou pro daňový systém typické. Patří mezi ně daň z příjmu(mimo poplatky z dividend a některé druhy závazků), majetek, DPH, daň z příjmu fyzických osob od podnikatele - pokud je fyzická osoba podnikatel. V některých případech však povinnost platit příslušné druhy poplatků zůstává na společnosti – například pokud vystupuje ve statutu srážkového agenta. Nebo pokud generuje dokumenty, které odrážejí nutnost platit určité daně. Na takové scénáře se podíváme o něco později.

Typy daní podle zjednodušeného daňového systému

Co zaplatí vlastník firmy výměnou za tyto poplatky? Legislativa stanoví 2 schémata jejího vypořádání se státem. V rámci prvního z nich je základ daně tvořen na úkor výnosů podniku. Z toho 6 % podléhá odvodu do státní pokladny. Výdaje podle STS se neberou v úvahu. Dalším schématem je výpočet poplatků na základě ukazatelů zisku podniku. Z toho 15 % podléhá odvodu do státní pokladny. V rámci tohoto režimu mají velký význam náklady na zjednodušený daňový systém. Pokud se tedy rovnají příjmu nebo je převyšují, základ daně se netvoří.

Který ze dvou označených schémat je pro podnikatele lepší? Je zřejmé, že je to dáno oborovými specifiky podnikání. Pokud se zabývá poskytováním služeb, bude mít malé výdaje. V tomto případě je výhodnější platit daně z výnosů. Pokud je osoba vlastníkem obchodu, pak v tomto případě budou náklady hmatatelné. V maloobchodě je průměrná ziskovost asi 10-15%. V tomto případě je výhodnější platit poplatky ze zisku. Zvažte příklad, který vám jasně umožní vidět, ve kterých případech je jeden systém ziskovější a ve kterých- jiné.

Příklad výpočtu zjednodušeného daňového systému

Naším úkolem je najít vzorec, který nám umožní určit optimální základ pro výpočet USN. Příjmy, výdaje podniku jsou faktory, které rozhodující měrou ovlivňují umístění vhodných priorit. Zvažte příklad, který bude jasně odrážet specifika použití prvního nebo druhého schématu pro výpočet USN.

Předpokládejme, že společnost poskytuje služby pro tisk a skenování dokumentů. Jeho předpokládané náklady budou tvořeny nákupem papíru a inkoustu do MFP (souhlasíme, že je máme 2 a byly společnosti darovány, nejsou tedy zahrnuty v nákladech), úhradou elektřiny a také jako převod pracovních náhrad na zaměstnance.

Začněme analýzou možných nákladů společnosti. Řekněme, že společnost zaměstnává 2 lidi s platem 25 tisíc rublů. Náklady na papír a barvy s průměrnou intenzitou komerčního provozu jednoho zařízení asi 700 stran za den budou přibližně 10 tisíc rublů. za měsíc. Nezbytné příspěvky do PFR, FSS a MHIF pro zaměstnance jsou asi 30 % jejich platů. Náklady na základě částek, které jdou na odměny zaměstnanců společnosti a plnění sociálních povinností, tak budou činit 65 tisíc rublů. (plat pro dva a 30 % příspěvků do fondů). Přidáme k nim 10 tisíc rublů, které budou použity na nákup papíru a barev. Ukazuje se, že celkové měsíční náklady společnosti jsou 75 tisíc rublů.

Jaký by mohl být očekávaný zisk společnosti? Průměrné náklady na tisk 1 listu ve velkých městech jsou 3 rubly. Toto vynásobímeukazatel o 700 a poté o 30 (souhlasíme s tím, že společnost pracuje každý den). Ukazuje se 63 tisíc rublů. Ale máme 2 tiskárny. Celkem přinesou 126 tisíc rublů. příjmy. Předpokládejme, že také skenujeme asi 100 obrázků denně. Náklady na zpracování každého v průměru jsou 5 rublů. Výsledkem je, že skenováním vyděláme asi 15 tisíc rublů. za měsíc. Celkový příjem společnosti za všechny služby je 141 tisíc. Zisk, při zohlednění výdajů, je 66 tisíc rublů.

Jaké schéma zvolit pro platbu zjednodušeného daňového systému? Příjmy, výdaje jsou nám známy. Pokud zaplatíme státní daň z příjmů – 6 % ze 141 tisíc rublů, pak budeme mít 132 tisíc 540 rublů. Čistý zisk v tomto případě bude 57 540 rublů. Pokud zaplatíme státní daň z rozdílu mezi příjmy a výdaji – 15 % z 66 tisíc rublů, pak nám zbude 56 100 rublů. Čistý zisk. Je zřejmé, že platba zjednodušeného daňového systému při výpočtu daně z příjmu je v tomto případě výhodnější.

Tyto výpočty jsou samozřejmě velmi přibližný vzorek. Zjednodušený daňový systém se může stát nerentabilním, pokud z nějakého důvodu, například kvůli sezónním výkyvům poptávky, nebudou takové příjmy jako v našem příkladu. Je jasné, že hlavní klienti tiskařských a skenovacích firem: studenti, studenti škol, lyceí - si v létě odpočinou. Legislativa ale nepočítá s dočasnou změnou režimu zdanění v létě. Majitel společnosti poskytující odpovídající typ služby by proto měl při určování optimálního schématu práce ve zjednodušeném daňovém systému vypočítat odpovídající změny v dynamice poptávky.

Daně a poplatky v rámci zjednodušeného daňového systému

V rámci obou schémat musí podnik splnit svépovinnosti nejen převádět daně na Federální daňovou službu, ale také platit potřebné příspěvky do státních fondů - PFR, FSS a MHIF. Pokud je právní formou podnikání LLC, pak podnikatel převádí příslušné poplatky do pokladny pouze za své zaměstnance. Pokud osoba podniká jako samostatný podnikatel, pak musí převádět příspěvky do PFR, FSS a MHIF také pro sebe. Zároveň má právo připsat si z nich 100 % na zaplacení daní – vypočtených jak z výnosů, tak ze zisku. Díky této příležitosti mnoho podnikatelů ve skutečnosti nepociťuje další finanční zátěž z důvodu nutnosti platit za sebe odpovídající poplatky.

Podniky působící v rámci zjednodušeného daňového systému zpravidla neplatí příspěvky a daně jiného typu. Existuje však řada zákonných důvodů pro stanovení dalších finančních závazků společností v rámci „zjednodušení“. Mezi ně patří poplatky související se spotřební daní. Jejich vznik může být spojen s dovozem zboží, které vyžaduje příslušné doklady, na území Ruské federace, nákupem ropných produktů, prodejem alkoholických nápojů a jiného zboží podléhajícího spotřební dani (včetně zabaveného nebo nesprávně spravovaného), jakož i prodejem výrobky dovážené do Ruské federace z Běloruské republiky. Některé podniky, které fungují v rámci zjednodušeného daňového systému, platí státní a celní poplatky, daně z půdy, dopravy a vody a také poplatky stanovené zákonem za využívání biologických zdrojů.

Platení daní v rámci zjednodušeného daňového systému a postupů podávání zpráv

Prostudovali jsme základní informace o zjednodušeném daňovém režimu pro ruské podniky, USN. Co to je, jaké jsou jeho hlavní výhody, zvažovali jsme. Nyní můžeme prozkoumat některé praktické nuance používání funkcí „zjednodušení“. Zajímavý aspekt ohledně postupu placení příslušné daně.

V souvislosti s touto povinností stanoví legislativa konkrétní lhůty. USN - režim, který zahrnuje čtvrtletní převod nezbytných poplatků do rozpočtu podniky. Legislativa ukládá podnikatelům pracujícím na „zjednodušeném“systému převádět zálohy – do 25 dnů od konce příslušného zdaňovacího období. Může to být první čtvrtletí, půl roku, 9 měsíců. Poplatek po skončení daňového roku lze převést do rozpočtu do 31. března – pro vlastníky LLC, do 30. dubna – pro jednotlivé podnikatele.

Dalším důležitým aspektem praktické práce podniku v režimu USN je reporting. Výše jsme poznamenali, že odpovídající povinnosti vlastníka firmy jsou zjednodušeny – to znamená, že nebude vyžadováno zasílání velkého počtu formulářů hlášení Federální daňové službě. Ve skutečnosti je hlavním dokumentem, který je třeba pravidelně zasílat podnikateli Federální daňové službě, daňové přiznání. Musí být poskytnuta do 31. března roku následujícího po ohlašovacím roce – vlastníkům LLC, do 30. dubna – fyzickým osobám podnikatelům. Daňové prohlášení je standardizovaný formulář a Federální daňová služba bude vždy moci vydat jeho vzor. USN – režim, který je spojen s minimálním množstvím ohlašovacích procedur. Zapomeňte však na nutnost poskytovatprohlášení podnikateli není povoleno. Ukázka vyplnění první stránky může vypadat nějak takto.

Struktura dokumentu je velmi jednoduchá. Hlavní věcí je neudělat chybu při uvádění osobních údajů a čísel odrážejících obchodní obrat.

Pokud je společnost daňovým agentem

Pro firmy, které mají postavení daňového agenta, jsou zákonem předem stanoveny další povinnosti, pokud jde o placení různých poplatků do pokladny. Společnosti, které najímají zaměstnance na základě pracovních smluv nebo objednávají služby na základě občanskoprávních smluv, tedy musí zaměstnancům nebo smluvním partnerům platit daň z příjmu fyzických osob z příslušné náhrady.

Společnosti ve statutu daňového agenta jsou také povinny provádět řadu postupů podávání zpráv, které mohou doplnit výše uvedený seznam. Odpovídající typ podniku tedy například musí předložit FSS mzdovou agendu sestavenou v předepsané formě - do 15. dne měsíce následujícího po zdaňovacím období. Daňoví agenti mají oznamovací povinnost vůči FIU, musí této instituci předložit formulář RSV-1 - do 15. dne druhého měsíce následujícího po vykazovaném období. Současně jsou jednotlivé informace předkládány také FIU. V některých případech má podnik z hlediska placení DPH postavení daňového agenta. V této situaci musí společnost předložit příslušné prohlášení Federální daňové službě do 20. dne měsíce následujícího po vykazovaném období. Pokud společnost vyplácí dividendy, pak je také nutné podat přiznání, ve kterém budou uvedeny údaje o zdaněnízisk.

ve FIU (do 15. února); osvědčení ve formě 2-NDFL (do 1. dubna), prohlášení o pozemcích a přepravních daních (do 1. února).

Jak přejít na USN

Pokud se tedy pokusíte vysvětlit podstatu zjednodušeného daňového systému (co to je) jednoduchými slovy, můžete se omezit na následující formulaci: zjednodušený daňový systém je režim pro placení poplatků do státní pokladny, což znamená minimální daňové zatížení a zároveň představuje silnou motivaci k zahájení podnikání. Jak ale může vlastník podniku využít výhody „zjednodušení“? Existují dvě hlavní schémata pro převedení činností společnosti do příslušného režimu.

První předpokládá aktivaci zjednodušeného daňového systému v okamžiku registrace společnosti u Federální daňové služby. V tomto případě musí podnikatel spolu s balíčkem dokumentů nezbytných pro vydání osvědčení o zápisu společnosti do státních rejstříků podat oznámení Federální daňové službě. Ve vztahu k příslušnému dokumentu je stanoven speciální vzorek plnění. USN - režim, ve kterém může podnik přejít do 30 dnů po státní registraci zasláním odpovídajícího dokumentu Federální daňové službě. Mohlo by to vypadat takto.

Druhé schéma předpokládá, že společnost bude převedena do zjednodušeného daňového systému z jiných daňových režimů. Hlavní je mít na pamětiže určité meze jsou dány zákonem. Zjednodušený daňový systém se aktivuje až od začátku příštího daňového roku. V rámci druhého režimu musí podnikatel také podat oznámení Federální daňové službě.

Nevýhody USN

Prostudovali jsme tedy podstatu daně USN, co to je a jak se počítá. Výhody „zjednodušení“jsou zřejmé. Existují však také některé nevýhody USN. Podnik, jehož obrat prudce vzrostl, například po uzavření významné smlouvy, tak může ztratit právo pracovat ve zjednodušeném režimu zdanění. V praxi to může znamenat nutnost urychleně doplatit poplatky – například ty související s daní z příjmu. Pokud se podnik vrátí ze zjednodušeného daňového systému do pevného daňového systému, bude to doprovázeno potřebou předložit velké množství ohlašovacích dokumentů Federální daňové službě. To může být doprovázeno značnými mzdovými náklady pro specialisty firmy na jejich vyplnění. Při přechodu na tento režim bude zjednodušený daňový systém vyžadovat obnovení vykazování a také DPH u aktivovaného majetku.

Podniky fungující v systému DOS platí DPH. Firmy využívající „zjednodušený“systém zase nemusí tuto daň převádět na stát. Zjednodušený daňový systém v tomto smyslu značně ulehčuje finanční zátěž společnosti, ale zároveň může předurčit neochotu s ním pracovat pro ty protistrany, které DPH platí. Je to dáno specifiky legislativy v oblasti výpočtu a placení daně z přidané hodnoty. Faktem je, že v některých případech mohou firmy počítat s jeho kompenzací – za předpokladu, že protistrana použije DPH. Vzhledem k tomu, že jej společnost nepřevádí do rozpočtu „zjednodušeně“, může se snížit počet jejích potenciálních partnerů, protože spolupráce nemusí být pro některé z nich zisková, pokud protistrana pracuje bez DPH.

Občas se podnikatelé snaží tomuto aspektu zákona přizpůsobit tím, že se snaží vystavovat faktury, které obsahují samostatný řádek s DPH. To je podle právníků neúčinné. Faktem je, že takový dokument předurčuje povinnost samotného podniku převést odpovídající částku DPH do rozpočtu. Podobně je třeba předložit příslušné prohlášení Federální daňové službě.

Je možné také uvést, že částku DPH se „zjednodušením“nelze snížit od základu daně, pokud majitel firmy platí poplatky ze zisku společnosti. Kromě toho, pokud podnikatel, který pracuje ve zjednodušeném daňovém systému, za účelem zvýšení loajality na straně protistrany, vystavuje faktury, ve kterých je fixní DPH, pak mohou být odpovídající částky peněz, které jdou na jeho běžný účet, zaznamenány jako příjem. podle výkladu finančních úřadů as nimi v tomto případě daně platit musí.

Pokud podnikatel pracující na „zjednodušeném“systému vygeneruje fakturu pro protistranu, ve které bude zaúčtována DPH, ale nepřevede odpovídající částku do rozpočtu, může to Federální daňová služba zjistit porušení, vymáhat tyto prostředky od společnosti. Federální daňová služba může také účtovat pokutu na základě toho, že společnost nezaplatila daň stanovenou daňovým řádem Ruské federace. PodobněZa chybějící přiznání k DPH mohou být podnikům uvaleny sankce stanovené daňovým řádem RF.

Snahy podnikatelů obcházet zákonem stanovené normy pro práci s DPH tak v praxi do značné míry komplikují jiná ustanovení zákonů. Mnoho firem proto nepracuje podle „zjednodušeného“, protože si chtějí ponechat právo na odpočty spojené s výpočty, které zahrnují DPH. Podle mnoha podnikatelů však protistrany může vždy přilákat nižší cena zboží a služeb – a bude jim jedno, zda je DPH kompenzována nebo ne.

Výše, odpověď na otázku: "USN - co to je?" - poznamenali jsme, že firmy mohou počítat s prací v tomto režimu pouze v případě, že nemají pobočky. Mnoho zástupců podniků považuje toto kritérium za nedostatek „zjednodušení“, protože podnikatel bude s rostoucím podnikáním pravděpodobně muset otevřít pobočky v jiných městech.