Přímé daně zahrnují daň z čeho? Daňová klasifikace

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2024-01-17 18:44

Daňový systém většiny zemí umožňuje přímé i nepřímé platby. Oba mohou být významné z hlediska doplňování státního rozpočtu. Ruské právní předpisy také stanoví oba druhy daní. Obě kategorie jsou zastoupeny v poměrně široké škále odrůd. Jaká jsou specifika ruských přímých daní? Jaký je jejich zásadní rozdíl od nepřímých plateb do státního rozpočtu?

Podstata přímých daní

Co jsou přímé daně? Příklady takových lze nalézt v legislativě většiny zemí světa. Včetně Ruska. Než se však budeme zabývat konkrétními druhy přímých daní, prostudujme si podrobněji podstatu odpovídajícího termínu. Jaké jsou nejběžnější teoretické koncepty relevantní pro příslušné poplatky?

Mezi ruskými odborníky je běžné definovat přímé daně jako poplatky vybírané vládou z příjmu nebo majetku plátců, fyzických nebo právnických osob. Hlavním znakem platebních závazků, opředmětné - příslušné platby provádí občan nebo organizace sám, nebo delegováním příslušných pravomocí na úroveň daňových agentů, pokud tak stanoví zákon. Předmětem placení přímých daní je tedy de jure i de facto daňový poplatník.

Specifika nepřímých daní

Nepřímé daně zase navrhují jiné schéma. Formálně se za jejich plátce považuje určitý subjekt – například prodejní společnost. Ve skutečnosti však nepřímé daně platí klienti této organizace - fyzická nebo právnická osoba, protože výše odpovídajících příspěvků je obvykle zahrnuta v prodejní ceně zboží. Příklady příslušných poplatků jsou DPH, spotřební daň. Společnost, která prodává zboží na trhu, je proto zahrnuje do nákladů na prodej zboží a následně převádí odpovídající částky do rozpočtu Ruské federace.

Klasifikace závazků

Jaká by byla klasifikace přímých daní?

Poplatky příslušného typu lze zařadit do jedné nebo druhé kategorie na základě různých důvodů. V zásadě lze na přímé daně použít stejná klasifikační kritéria jako na jakékoli jiné platby stanovené ruským právem.

Daně v Ruské federaci jsou tedy federální, regionální a místní. Teoreticky se v kterékoli z těchto kategorií mohou objevit přímé i nepřímé rozpočtové závazky.

Dalším možným kritériem pro klasifikaci přímých daní je předmět jejich platby. Může se jednat o občana, fyzického podnikatele, právnickou osobu, zahraniční organizaci nebo osobu s pasem jiného státu. V některých případech může také záležet na tom, zda je daňový poplatník rezidentem Ruské federace nebo žije většinu času v zahraničí.

V zásadě platí takový základ pro klasifikaci daní jako typu základu daně. Může být prezentován například ve formě majetku, příjmů z prodaného zboží nebo příjmů z poskytnutých služeb.

Další možný základ pro klasifikaci příslušných poplatků je předmětem výpočtu poplatků. Faktem je, že takovým může být jak samotný daňový poplatník, tak například státní útvar vystupující jako správce konkrétní daně, zejména Federální daňová služba.

Podívejme se podrobněji na podstatu některých závazků přímých plateb zavedených v Ruské federaci.

Příklady přímých daní v Rusku

Jaké přímé daně jsou v Rusku legálně stanoveny? Příklady takových najdeme v právních úkonech v nejširším rozsahu. Mezi přímé daně patří zejména:

• Daň z příjmu fyzických osob – jejími subjekty jsou fyzické osoby;
• daň z příjmu – platí ji právnické osoby;
• daň z nemovitosti, ve dvou variantách – pro občany a pro právnické osoby.

Pojďme se blíže podívat na specifika označených poplatků.

Začněme federálními přímými daněmi. Tedy ty, které jsou vypláceny centrálním institucím rozpočtového systému Ruské federace.

NDFL

KPřímé daně zahrnují daň, která je účtována z příjmu fyzických osob, nebo daň z příjmu fyzických osob. Zpravidla se účtuje z platu občana, ale lze jej použít i na jiné druhy příjmů, které osoba obdrží, například z prodeje majetku nebo jiných transakcí, které přinesly výhody.

Sazba daně z příjmu pro Rusy je 13 %, pokud mají status rezidenta, a 30 %, pokud žijí převážně v zahraničí. Legislativa Ruské federace zavádí řadu odpočtů daně z příjmu fyzických osob, zejména odpočty poskytované občanům, kteří si zakoupili nemovitost na vlastní náklady.

Daň z příjmu z podnikání

Přímé daně zahrnují daň placenou podniky v rámci společného systému pro výpočet plateb do rozpočtu nebo DOS. Tento poplatek zpravidla platí velké podniky, protože malé podniky a jednotliví podnikatelé se nejčastěji snaží podnikat v rámci zjednodušeného daňového systému, UTII nebo jiného systému, který zahrnuje snížení daňové zátěže. Je to pochopitelné – sazba daně z příjmu v Ruské federaci je 20 %. To je výrazně více než u zjednodušeného daňového systému.

Sazba daně ze zisku vytvořeného jako výsledek komerčních aktivit se dále dělí na vlastně 2 typy. Faktem je, že 2% dotyčné sbírky by měla být převedena do federálního rozpočtu, 18% - do regionálního rozpočtu. Dotyčný poplatek lze tedy přiřadit dvěma úrovním najednou – federální a regionální.

Sazba daně z příjmu podle zjednodušeného daňového systému pro jednotlivé podnikatele může být 6 % ze zisku společnosti nebo 15 % z příjmůspolečnosti. Uvažovaná odvodová povinnost se vypočítá ze základu daně, který se stanoví jako rozdíl mezi příjmy a výdaji poplatníka. Lze poznamenat, že jednotliví podnikatelé předmětnou daň neplatí. Příslušné povinnosti podle právních předpisů Ruské federace jsou uloženy pouze právnickým osobám a také pobočkám zahraničních struktur, které provádějí obchodní činnost v Ruské federaci.

Důležitým aspektem předmětného placení daně je stanovení způsobu, jakým poplatník rozvrhuje příjmy a výdaje do určitého období. Jsou dva – hotovostní a akruální. První koncept výpočtu daně předpokládá, že příjem by měl být zohledněn v době transakce, tedy po splnění podmínek dle příslušné smlouvy. Například je dodán produkt nebo poskytnuta služba. Podstatou hotovostní metody je zase stanovení příjmu poté, co se klient skutečně vypořádá s dodavatelem převodem prostředků na svůj běžný účet nebo jejich výplatou v hotovosti.

Pokud jde o ruské přímé daně, bude užitečné prostudovat si specifika, zejména daň z nemovitosti. Jsou dva.

Daň z majetku občanů

Přímé daně zahrnují daň z osobního majetku. Tento poplatek je také federální. V obecném případě se vypočítává na základě velikosti základu daně, který je vyjádřen v katastrální hodnotě nemovitosti ve vlastnictví poplatníka, a také na ploše odpovídajícího objektu.

Předtím2015 byl odpovídající ukazatel vypočten na základě inventarizační hodnoty majetku. Právní předpisy Ruské federace stanoví řadu srážek ve vztahu k příslušnému poplatku. Základ daně tak může být snížen o 10 m2. m, pokud mluvíme o místnosti, 20 m2. m, pokud je odpovídající preference aplikována na byt, 50 m2. m, pokud vlastník domu použije srážku.

Daň z korporátního majetku

Přímé daně zahrnují daň z majetku právnických osob. Jeho povaha je poněkud odlišná od odpovídajícího odvodu pro občany. Nejprve si všimneme, že tato daň je regionální, nikoli federální. Orgány v ustavujících subjektech Ruské federace přitom sazbu samy stanoví - v rámci limitů stanovených v ustanoveních daňového řádu Ruské federace. Rovněž krajští zákonodárci mají právo stanovit zvláštní postup pro stanovení výše základu daně, dávek, jakož i algoritmy pro jejich uplatňování plátci. Předmětný poplatek musí platit organizace, které vlastní movitý i nemovitý majetek. Struktura základu daně přitom může zahrnovat majetek, který společnost převedla do dočasného vlastnictví nebo správy svěřenského fondu.

Kdo počítá daně z nemovitosti?

Předmětné poplatky z nemovitosti lze rozlišovat i podle toho, kdo je v souladu se zákonem předmětem výpočtu těchto daní. V tomto případě existuje praktický příklad daňové klasifikace podle jednoho z kritérií, které jsme stanovili na začátku článku.

Faktem je, že v případě plateb pro jednotlivce jsou částky pro platby do rozpočtu předkládány strukturami Federální daňové služby. Specialisté na daňové služby, kteří mají k dispozici údaje o dostupnosti určitých typů nemovitostí pro občany, vypočítají daň z nemovitosti a zasílají oznámení o její platbě poštou. Právnické osoby si zase musí samy určit výši platebních závazků.

VAT

Pojďme si prostudovat specifika jedné z nepřímých daní. Mezi nimi - daň z přidané hodnoty, DPH. Tento poplatek je obvykle zahrnut, jak jsme uvedli výše, v prodejní ceně zboží. Ve skutečnosti DPH platí kupující, ale z právního hlediska povinnost odvést ji do rozpočtu nese dodavatel. Sazba DPH je pro určité obchodní transakce 18 % nebo 10 %. Legislativa umožňuje plátcům DPH využívat řadu odpočtů.

CV

Zvážili jsme tedy řadu příkladů přímých a nepřímých daní stanovených legislativou Ruské federace. Hlavním kritériem pro rozdíly mezi nimi je postavení skutečného plátce a toho, kdo musí na základě požadavků zákona příslušné platby odvádět do rozpočtu. Pomůže nám vizuálně opravit základní rozdíl mezi přímými a nepřímými daněmi, tabulka níže.

	Přímé daně	Nepřímé daně
Kdo platí de jure	Daňový poplatník – právnická osoba, fyzická osoba	Daňový poplatník
Kdo de facto platí	Daňový poplatník	Klient daňového poplatníka, kupující – právnická nebo fyzická osoba
Příklady daní	Daň z příjmu fyzických osob, daň z příjmu právnických osob, daně z majetku	DPH, spotřební daně, cla

V některých případech je rozlišení mezi přímými a nepřímými daněmi značně problematické. Faktem je, že společnost může zejména nezahrnout DPH do struktury prodejní ceny zboží - za účelem optimalizace zdanění nebo zvýšení konkurenceschopnosti na trhu. V tomto případě bude společnost plátcem DPH z právního i faktického hlediska.

Z hlediska plnění rozpočtu Ruské federace mohou být významné přímé i nepřímé daně. Stát proto neustále zlepšuje přístupy k organizaci efektivního inkasa obou typů plateb.