Daňová protistrana. Problémoví partneři. Federální daňová služba: kontrola protistrany

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Protistrana je jedním z klíčových účastníků transakce. Přebírá závazky v souladu s uzavřenou smlouvou. Každý subjekt, který podepsal smlouvu, bude vystupovat jako protistrana druhé strany transakce.

Posouzení rizik

Správná volba protistrany ovlivňuje právo plátce na odpočet daně z přidané hodnoty. V tomto ohledu je při uzavírání transakce zvláště důležité uvážení.

Klíčovým kontrolním orgánem v oblasti daní a poplatků je Federální daňová služba. Ověření protistrany ve Federální daňové službě se provádí v automatizovaném systému.

Schéma jeho práce je následující. Systém porovnává daňové odpočty, které plátce uplatnil za své nákupy, s informacemi z faktur prodejce – daňové protistrany.

Pokud kupující nepodal prohlášení nebo neuvedl transakční údaje v prodejní knize nebo byly odhaleny jiné významné nedostatky, kontrolní orgán vznese vůči kupujícímu nároky.

Kontroly federální daňové správypři provádění kontrol berou služby v úvahu soubor okolností, které se mohou stát důkazem toho, že plátce pobírá neoprávněné výhody.

Každý podnikatelský subjekt musí rozumět riziku. Při výběru obchodního partnera je třeba věnovat velkou pozornost důsledkům, které mohou nastat po uzavření určitých transakcí.

Předpisy

Daňové protistrany-"efemérní" mohou způsobit značné škody jak plátci, tak státu jako celku. Účelem takových bezohledných partnerů jsou daňové úniky. Plátce zase bude muset prokázat platnost výhody při vyúčtování výdajů nebo vrácení DPH.

Kontrolní orgány Federální daňové správy se ve své činnosti řídí ustanoveními vyhlášky pléna Nejvyššího rozhodčího soudu č. 53 (ze dne 12. října 2006). Tento dokument obsahuje klíčové známky špatné víry daňové protistrany.

Pro plátce mohou použít veřejně dostupná kritéria sebehodnocení rizik používaných kontrolními orgány při výběru míst pro kontroly na místě.

Obecná doporučení

Jak se nestát partnerem problémové protistrany? Daňové úřady vypracovaly několik doporučení pro plátce.

Především si před transakcí musíte vyžádat kopie:

1. Osvědčení o státní registraci.
2. Charta.
3. Osvědčení o registraci u Federální daňové služby.

Je to také vhodnézískat výpis z Jednotného státního rejstříku právnických osob a také osvědčení potvrzující, že daňová protistrana nemá žádný dluh vůči rozpočtu.

Navíc si můžete vyžádat informace o počtu zaměstnanců partnera, jeho finanční situaci, ceně a složení dlouhodobého majetku (fixní aktiva), pověsti, pracovních zkušenostech. Všechny tyto akce jsou považovány za náležitou péči.

Soudní praxe

Je třeba říci, že soudy nemají jednotný názor na nutnost potvrzovat skutečnou činnost daňové protistrany.

Některé úřady se domnívají, že potvrzení o statutu právnické osoby partnera nestačí k uznání dobré víry plátce.

Některé soudy se domnívají, že je nutné zajistit, aby daňová protistrana byla skutečně schopna splnit podmínky transakce. Úřady vysvětlují zejména to, že se musíte ujistit, že máte kvalifikovaný personál, správné vybavení, vozidla, další majetek a povolení nezbytná ke splnění povinností.

Některé soudy potřebují potvrzení o skutečnosti, že plátce je registrován státem, aby splnil požadavky na náležitou péči. Některé úřady se například domnívají, že uzavření pracovní smlouvy není zdaleka jediný způsob, jak přilákat zaměstnance. Zaměstnanci mohou také pracovat na základě občanskoprávních dohod.

Potvrdí-li se reálnost provedených obchodních transakcí, soudy v případě jednotlivých vad dokumentace často zjišťují dobrou víru plátce.

Právní poradenství

Pokud výpis z Jednotného státního rejstříku právnických osob poskytla daňová protistrana, je vhodné nezávisle ověřit informace v něm uvedené s údaji zveřejněnými na webu IFTS. Někteří bezohlední partneři mohou dokument padělat.

Používání služeb Federální daňové služby

Vyhledávání podle TIN je nejběžnějším způsobem potvrzení integrity partnera. Na oficiálním kontrolním portálu je speciální formulář. Na webových stránkách Federální daňové služby probíhá vyhledávání DIČ online a trvá několik minut.

Na příslušné stránce vyberte „Právnická osoba“nebo „Fyzický podnikatel“/ „Rolnické (zemědělské) hospodářství (KFH)“. Dále se zadá samotné DIČ.

Protistranu si můžete ověřit na finančním úřadě zasláním písemné žádosti. Soudy takové jednání považují za náležitou péči.

Na daňovém webu kontrolou protistrany podle TIN můžete také získat informace:

• o názvu právnické osoby;
• oficiální adresa podniku;
• datum státní registrace;
• checkpoint;
• OGRN;
• ukončení činnosti (o skutečnosti a datu);
• uznání neplatnosti registrace.

Výpis z registru si můžete stáhnout a vytisknout ze stránky. Obsahuje data:

• o velikosti schváleného kapitálu;
• zakladatelé;
• druhy činností protistrany (podle OKVED);
• osoby oprávněné jednat jménem společníka bez plné moci.

Infobasedaně podle protistran obsahuje úplný seznam informací, jejichž seznam je uveden v příkazu Ministerstva financí č. 115n (ze dne 5. prosince 2013). Data aktualizována denně.

Pokud není individuální číslo plátce neznámé, můžete provést daňovou kontrolu protistrany na webových stránkách podle jména.

Další požadavky

Jak je patrné z výše uvedených informací, nebude těžké najít protistranu na daňovém webu. Kromě toho lze na portálu získat následující informace:

1. Poskytla protistrana dokumentaci pro registraci změn v zakládací listině nebo údajích Jednotného státního rejstříku právnických osob?
2. Bylo rozhodnuto o likvidaci, snížení velikosti schváleného kapitálu, reorganizaci, získání LLC 20 % kapitálu jiné společnosti atd.
3. Zda bylo učiněno rozhodnutí vyloučit protistranu z registru jako neaktivní.
4. Jsou ve výkonných orgánech partnerského podniku nějaké diskvalifikované osoby?
5. Zda je partner registrován na neplatné adrese, probíhá s ním komunikace na adrese uvedené v registru.
6. Podává protistrana daňové zprávy? Stojí za zmínku, že nulová deklarace neznamená spolehlivost partnera.
7. Existuje informace o vedoucím/zakladateli v databázi osob, které odmítly vést/účastnit se společnosti.

Je třeba říci, že některé soudy zastávají názor, že rozpor mezi skutečnou a legální adresou nemůže být sám o sobě základemodmítnout plátci poskytnout srážky.

Informace o účasti partnera v soudním sporu

Chcete-li získat tyto informace, musíte si prostudovat spis případu na VAŠICH webových stránkách. Databáze obsahuje informace o všech arbitrážních případech, včetně obsahu sporů.

Pro získání informací musíte použít speciální vyhledávací formulář. Má pole „Účastník případu“. Můžete zadat jméno, PSRN nebo TIN a kliknout na tlačítko "Najít". Systém vydá seznam případů s procesními dokumenty a informacemi o aktuální fázi procesu.

Informace o konkurzním řízení

Abyste se vyhnuli konfliktu s finančním úřadem, musíte se o protistraně dozvědět co nejvíce. O tom, že se společník nenachází v žádné fázi úpadku, se můžete přesvědčit v evidenci údajů o skutečnostech činnosti právnických osob. Najdete zde i další informace. Například registr obsahuje údaje o hodnotě aktiv společnosti JSC k datu vykázání.

Výkonné řízení

Informaci o tom, že proti partnerovi nebylo zahájeno exekuční řízení, lze získat na portálu FSSP. Stránka má formulář pro vyhledávání v databázi. Můžete získat informace o právnické osobě i podnikateli.

Zkontrolujte oprávnění

Některé soudy uvádějí potřebu potvrdit dostupnost licencí pro protistrany. Tyto subjekty, které provádějí licencované činnosti, musí mít samozřejmě povolení.

Informace můžete získat nawebové stránky orgánu, který tento dokument vydává. Za zmínku stojí, že pro každý typ licence to bude jiné. Například na stránkách Rospotrebnadzor naleznete informace o licencích vydaných pro činnosti v oblasti využívání zdrojů záření.

Partnerské účetnictví

Hlavním normativním aktem, kterým by se měl plátce řídit, je PBU, schválený nařízením Ministerstva financí č. 34. Jak je uvedeno v paragrafu 89 tohoto nařízení, roční výkaznictví podniku je otevřený dokument pro všechny zainteresované strany. Mezi ně patří mimo jiné:

• banky;
• investoři;
• zákazníci;
• lenders;
• dodavatelé a tak dále.

Tyto osoby mají ze zákonných důvodů právo nejen se seznámit s roční účetní závěrkou, ale také si z ní pořizovat výpisy nebo kopie. Na druhé straně je podnik povinen poskytnout přístup k informacím zainteresovaným stranám.

Informace o výročních zprávách poskytují organizace společnosti Rosstat zdarma.

Registrace dodavatele

Potenciální protistrana se samozřejmě nesmí podílet na nákupu pro obecní a státní potřeby. Tuto možnost však nelze vyloučit.

Právníci doporučují prověřit protistranu v registru bezohledných dodavatelů. Tuto databázi spravuje a aktualizuje FAS.

Kontrola autority subjektu podepisujícího smlouvu

Mnoho soudů to považuje za povinný krok k uznání plátce v dobré víře. Pokud ji neprojdete, můžete případ ztratit.

Pokud tedy subjekt obdržel všechny informace a dokumenty, ale neověřil oprávnění osoby podepisující smlouvu jménem protistrany, bude to základem pro uznání plátce jako nepoctivého.

V některých případech během řízení zástupci protistran odmítnou podepsat dokumenty. V takových situacích je přiřazeno grafologické vyšetření. I když případ může být vyřešen bez ní.

Mnoho soudů je však toho názoru, že vizuální srovnání podpisů a svědectví zástupce plátce nemůže sloužit jako dostatečný důvod pro uznání skutečnosti, že listiny byly podepsány neoprávněnými osobami.

Důležitý okamžik

Některé soudy uznávají plátce jako nepoctivého, pokud oprávněný zástupce partnera zemřel nebo skončil v době podpisu smlouvy.

Jiné soudy se domnívají, že druhý případ nemůže naznačovat příjem nepřiměřených výhod, pokud byli účastníci transakce před transakcí v dlouhodobém ekonomickém vztahu.

Odborná rada

Před podpisem smluv a dalších důležitých dokumentů si zkontrolujte:

1. Je obchod pro protistranu velký.
2. Zda byla ukončena pravomoc zástupce partnera. Jejich doba platnosti je určena v plné moci nebo v zakládací listině podniku.
3. Jsou pravomoci vedoucího společnosti omezeny zakládajícími dokumenty k uzavírání smluv,jehož hodnota přesahuje hodnotu stanovenou chartou nebo právními předpisy.

Žádost na finanční úřad

Pár slov o něm již bylo řečeno výše. Pojďme se žádosti věnovat trochu podrobněji.

Požadavek je odeslán do IFTS na registrační adresu partnera.

Okresní soudy potvrzují povinnost kontrolních orgánů odpovědět na žádost a poskytnout informace v rámci informací nesouvisejících s daňovým tajemstvím (§ 102 daňového řádu). Některé úřady zároveň zdůrazňují, že odmítnutí federální daňové služby poskytnout údaje ovlivňuje práva plátce související s obdržením odpočtu.

Některé soudy při posuzování případů uvádějí, že plátce, který má možnost zaslat žádost inspekci, tak nečiní. V praxi však dochází k případům, kdy úřady dospějí k závěru, že se subjekt skutečně nemohl obrátit na inspektorát na registrační adrese partnera z důvodu chybějícího oprávnění (finanční úřady ho mají).

Jak poznamenali právníci, i když bude plátci odmítnuto poskytnout požadované informace, samotná skutečnost odvolání bude důkazem náležité péče. Odborníci poznamenávají, že je vhodnější přenést žádost osobně na IFTS nebo ji poslat doporučeně s oznámením. V prvním případě zůstane kopie žádosti s pečetí kontrolního orgánu o přijetí žádosti v ruce a ve druhém případě bude přijato oznámení, že žádost byla přijata.

Závěr

Jak je vidět z výše uvedeného, pozice soudů nao rozsahu činností potřebných k ověření integrity partnera, se velmi liší. Předpisy zároveň neobsahují výčet úkonů, které musí plátce učinit, aby potvrdil svou náležitou péči.

Sluší se říci, že přítomnost jakéhokoli náznaku nepoctivosti partnera obvykle nepůsobí jako překážka pro uznání daňového zvýhodnění jako nepřiměřeného. Soubor kritérií zase často varuje regulační orgány a soudy rozhodují ve prospěch plátců.