Daňová optimalizace: schémata a metody. Právní daňová optimalizace

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Z ekonomického hlediska je snížení nákladů společnosti včetně daňových povinností považováno za oprávněné. Předpokládá se, že úspory půjdou na rozvoj podnikání. V každém případě vývoj a implementace racionálních daňových systémů vyžaduje profesionální přístup.

Jak optimalizovat daně z příjmu právnických a fyzických osob?

Zákony mají tendenci se pravidelně měnit. Nové předpisy a normy se zavádějí, staré se novelizují. Kromě toho jsou dozorové a regulační orgány příslušné ke změně právního posouzení některých optimalizačních metod. Všechny tyto faktory vyvolávají potřebu být neustále informováni o nejnovějších změnách v legislativě a podle potřeby upravovat daňový systém společnosti.

Všechna opatření a postupy prováděné v rámci racionálního rozdělování finančních prostředků jsou založeny na článku 3, odstavec 7 daňového řádu Ruské federace. Tento článek prohlašuje, že otázky a ustanovení, které se neodrážejí v daňovém řádu Ruské federace, by při jejich použití v praxi měly být vykládány ve prospěch subjektůobchodní aktivity.

Kritéria

Pokusy o nalezení racionálního přístupu lze provádět dvěma způsoby: minimalizací nákladů a optimalizací daní. Přestože jsou si tyto pojmy svým účelem blízké, ve skutečnosti jsou významy odlišné. Minimalizace plateb může přinést dobré výsledky z hlediska společnosti. Ale někdy je velmi obtížné to implementovat.

Metody daňové optimalizace mohou být vyvinuty specialisty společnosti nebo mohou být aplikována již známá řešení. V každém případě musí hotové řešení splňovat několik přísných požadavků. Toto je následující:

• Zákonnost. Implementované metody a metody musí být přísně v rámci zákona. Kromě toho nesmí být přímo ani nepřímo v rozporu s platnými zákony.
• Efektivita. Kolik peněz může daňová optimalizace ušetřit organizaci? V ideálním případě by tato částka měla být známa předem a měla by být cílem pro implementaci osvědčených postupů.
• Autonomie. Potřebujete pomoc zvenčí? Nevyžaduje zavádění nových metod, jak přilákat služby drahých specialistů pokaždé? Pokud je společnost sama schopna pokračovat v práci podle zvolené metody, pak se jedno kritérium považuje za splněné.
• Spolehlivost. Selže daňová optimalizace při sebemenší změně legislativy? Plánuje stát v nejbližší době změnu zákonů, podle kterých ztrácí zaváděná metoda svou relevanci? Finanční manažeři by obvykle měli znát odpověď na tyto otázky.
• Minimální poškození. Povedou nové metody k nižší výkonnosti v jiných aspektech společnosti? Budou ovlivněny výrobní procesy nebo personál? Pokud daňová optimalizace zohledňuje toto kritérium, pak je to další krok k jeho opodstatnění.
• Produktivita. Jak nová metoda ovlivní ziskové marže? Je třeba se vyhnout všem metodám, které snižují úroveň ziskovosti společnosti, protože každý krok ke snížení je krokem k bankrotu.

Většina společností má tendenci používat klasickou metodu – snížené ziskové marže. Vždyť zisk je základ daně. Ale taková metoda je opodstatněná, pokud se úspory nalijí zpět do samotného podniku pro jeho budoucí prosperitu. Pokud ne, je obtížné posoudit úroveň úspor a proveditelnost použitých metod.

Ways

Specialisté v oblasti daní, fiskální politiky, finanční úřady a především zkušení účetní dobře vědí, že i přes snahu státu není současná legislativa schopna pokrýt všechny aspekty zdanění. V souladu s tím existuje spousta momentů a okolností, které lze interpretovat dvěma způsoby nebo se vůbec nehodí do popisu žádného zákona. Daňová optimalizace ve velkých podnicích často vychází z takových „pohodlných“důvodů.

Opatření k rozvoji racionálních přístupů lze implementovat dvěma způsoby:

1. Plánování daňových systémů. Sestavenpodobně jako plánování dalších aspektů činnosti firmy: strategické nebo marketingové plánování. Je to seznam a soubor akcí a opatření zaměřených na dosažení konkrétních výsledků. Zde lze zpravidla použít všechny dostupné metody a prostředky, které nejsou v rozporu s legislativními normami.
2. Vyhýbání se placení daní. A legálně. Málokterý podnikatel v praxi věnuje pozornost takovému aspektu, jako je možnost legálně se vyhnout daním. Standardně se věří, že nemůže existovat žádná pravda, kromě té, kterou nesou zástupci finančních úřadů.

Je však třeba mít na paměti, že činnost finančních úřadů je zaměřena na zvyšování daňových ukazatelů společnosti, přičemž jejich snižování není zákonem zakázáno. Právě touto problematikou se zabývá metoda daňového plánování. Další otázkou je, jak to dělá? Schémata daňové optimalizace se provádějí hledáním nedostatků, kontroverzních otázek a rozporů v legislativě.

Načasování

Jakákoli činnost podniku by měla být omezena na určitá časová období. Za prvé umožňuje měřit konkrétní výsledky a za druhé umožňuje analyzovat proveditelnost použitých metod a mít čas opustit nevhodné metody práce.

Z tohoto pohledu může být legitimní daňová optimalizace aktuální i výhledová. Podle odborníků se nejlepších výsledků dosáhne, když o to požádá podnikkombinace několika různých metod. Pokud se vám například podařilo dosáhnout určitých výhod, měli byste se současně snažit zvýšit prodejní čísla a zároveň snížit náklady na vedlejší položky.

Plánování by navíc mělo brát v úvahu výši nepřímých a přímých daní. Výpočty se neprovádějí pouze pro nové transakce, ale pro všechny typy transakcí během aktivity.

Zobrazení

Aby bylo dosaženo znatelných účinků, musí být opatření interní a externí. Externí metody se týkají základních parametrů předmětu. Například:

• Daňové platby lze snížit změnou formy vlastnictví. Je třeba analyzovat a porovnávat při současném druhu činnosti, jaké výhody mají právnické osoby a co svítí pro jednotlivé podnikatele. Vždy existují způsoby, jak se můžete zařadit do jednoho nebo druhého samostatného stavu a získat zvláštní odpustky.
• Změna aktivity. Druhy daní se vztahují na podnikatelské subjekty podle druhu jejich činnosti. Například to, zda podnikatelský subjekt bude platit UTII nebo ne, závisí na typu jeho činnosti. Má smysl se blíže podívat na změnu typu činnosti, ve které bude relevantní použití zjednodušeného daňového systému (STS) ve výši 6 nebo 15 %, stejně jako UTII.
• Nahrazení územní příslušnosti. Ví každý, že v Ruské federaci lze jakékoli federální zákony přizpůsobit územním požadavkům? Jinými slovy, místní úřady mají právo to udělatzměny v postupu při výpočtu daní a jejich uplatnění v praxi. I když obecná pravidla zůstanou stejná, sazby některých daní se mohou výrazně lišit. Například sazby za některé koeficienty UTII.

Náhrada znamená registraci podnikatelského subjektu v jiném regionu, kde jsou sazby za tento typ činnosti nižší nebo kde jsou poskytovány výhody.

Interní plánování

Racionalizace interních procesů zahrnuje různé složky činnosti. Neexistují jasná kritéria pro jejich klasifikaci. Proto je zvykem je dělit na obecné a speciální metody.

Obecná rizika daňové optimalizace jsou implementována pomocí následujících opatření:

• Využívání výhod. Při této metodě je zvažována možnost oddělení části zdanitelného předmětu jako samostatného subjektu, který může být osvobozen od některých druhů daní (daň z nemovitosti), nebo možnost odkladu daně.
• Analýza smluvního schématu, která zvažuje možnost provést jednu transakci různými způsoby a rozdělit ji na několik transakcí malého objemu.
• Optimalizace účetní politiky. Tento výchozí postup by měl být proveden alespoň jednou ročně v každém zařízení.
• Použití oběžných aktiv, které zahrnují zrychlenou metodu odpisování nebo reeskontování dlouhodobého majetku. Výsledkem bude optimalizace daně z příjmu nebo firemního majetku.

Navíc se používají speciální metodyve kterých jsou odloženy platby, nahrazeny smluvní vztahy nebo snížena hlavní aktiva. Tyto metody lze použít jednotlivě nebo v kombinaci.

Nuance

Nelze však říci, že výše uvedené metody zaručují požadovaný výsledek. Při zvažování změny typu činnosti nebo oblasti registrace je třeba prostudovat nejen výhody a pobídky, ale také povinnosti pro podnikatelské subjekty.

Pokud finanční manažer ztratí ze zřetele ten či onen okamžik, může celý výsledek práce i značně zhoršit finanční výsledky firmy. Důkazem neúspěšného rozhodnutí je zvýšení daňové zátěže. Dobrou možností je offshore zóna, kde je daňové zatížení minimalizováno.

Kroky

Vykonavateli racionalizace daňových systémů v organizaci mohou být její vlastní zaměstnanci v osobě účetní, právník a další specialisté v příslušném oboru. Pokud není dostatek vlastních sil a znalostí, může se management obrátit na poradenskou společnost. Pracují na základě smlouvy a za poplatek pomohou snížit odvody daní nebo jiné druhy nákladů.

Implementace vyvinutých metod probíhá v několika fázích.

1. Výběr místa pro budoucí podnik. Je třeba vzít v úvahu následující faktory: systém zdanění ve zvolené oblasti; možnost daňového zvýhodnění; je možné získat daňové úlevy; jak probíhá přesun daňového systému do jiného kraje, pokud budenutné atd.
2. Vytvoření podniku. Registrace v optimální formě vlastnictví.
3. Analýza současného daňového systému.
4. Hledejte a zvažte všechny možnosti daňových pobídek: jaká je daňová zátěž a jak ji lze snížit?
5. Analýza typických firemních transakcí z hlediska zdanění a způsobů, jak minimalizovat jejich náklady.
6. Racionální rozložení aktiv, investice za výhodných podmínek.

Racionální přístup k DPH

DPH lze optimalizovat několika způsoby:

• Nákup zboží nebo surovin na úvěr. Při podpisu hlavní transakce sepisují strany její dodatek - smlouvu o započtení. Finanční úřady mohou takový krok interpretovat jako nezákonnou metodu.
• Zavedení konkrétní částky ve formě vkladu. Základem musí být vhodná smlouva. Takové transakce nepodléhají DPH.
• Využívejte služeb logistických a přepravních společností. Při této metodě je DPH snížena o 10 %.
• Možnosti nákupu. V budoucnu je lze prodat. Výnosy z jejich prodeje jsou osvobozeny od DPH.
• Prodej vlastního majetku za účelem splacení dluhových závazků vůči věřitelům. Pravda, výnosy nejsou osvobozeny od DPH. Pokud však vytvoříte další podnik a přispějete do něj výnosy jako autorizovaný kapitál, bude nový podnik osvobozen od DPH.

Při výběru schémat s DPH musíte pečlivě provést právní posouzení. V oblasti daní často existují schémata na snížení nebo pokus o osvobození části finančních prostředků od DPH,ale některé z nich mohou jít nad rámec zákona. V tomto případě se trestu nelze vyhnout.

Racionalizace daně z příjmu

Existuje několik metod, které se v praxi široce používají. První schéma zahrnuje vytvoření rezervních fondů se zapojením zdrojů třetích stran. Poté jsou prostředky odepsány na včasnou obnovu majetku. Výdaje mohou být hrazeny měsíčně nebo čtvrtletně. Společnost určuje výši získaných prostředků samostatně. Tato optimalizační metoda bude legální pouze pro ty společnosti, které fungují déle než 3 roky. Důvodem je skutečnost, že odhad oprav by neměl překročit celkové hodnoty za poslední 3 roky.

Dalším příkladem optimalizace daně z příjmu je zavedení prémií za odpisy. K tomu je nutné zakoupit nový majetek a odepsat jeho hodnotu jako náhradu za staré. Tento způsob v závislosti na typu nahrazovaného majetku umožňuje snížit základní část zisku z 10 na 30 %. Je důležité si uvědomit, že takový výsledek je možný pouze při koupi nové nemovitosti. Výjimkou jsou typy majetku převedené k bezplatnému použití.

Právní posouzení metod

Pokusy o snížení daňové zátěže by neměly překračovat povolené hranice a nabývat charakteru daňových úniků. Z tohoto pohledu vyniká černobílá daňová optimalizace. První metoda zahrnuje použití schémat a podvodů, které následně povedou přinejmenším k administrativní odpovědnosti. Ale typickým opatřením pro takové případy je zahájení trestného činupřípady z podnětu finančních úřadů. Běžným příkladem takových metod je vytváření krátkodobých podniků nebo jednodenních firem.

Pokud ale podnik skutečně cítí potřebu snížit daňové výdaje, pak by se do procesu optimalizace měli zapojit specialisté z této oblasti. Zkušený účetní a právník kompetentní v daňových záležitostech vám pomůže vybrat nejoptimálnější způsoby, jakými regulační orgány, i když rozumějí schématu optimalizace, nebudou schopny odhalit porušení.

Závěr

Neinformovaný člověk si může optimalizační systém snadno splést s daňovými úniky, i když ve skutečnosti jde o úplně jiné věci. Snížení daní v rámci zákona nezůstává bez povšimnutí, využívá se zejména cílených metod. K dosažení významných výsledků je nutné zaujmout komplexní přístup, analyzovat současný stav podniku a prognózy do budoucna.

Pokles některých ukazatelů v účetnictví často vede ke zvýšení jiných ukazatelů. Vzhledem k těmto vlastnostem je vyžadován integrovaný přístup a zkušenosti kompetentních specialistů.