Půjčka na směnku: popis, podmínky, podmínky, funkce splácení a recenze

2025 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2025-01-24 13:14

S rozvojem bankovního systému se začaly objevovat nové platební systémy. Jedním z nich je směnka. Tento cenný papír je využíván nejen jako investiční nástroj generující příjem, ale také jako platební prostředek. Tento článek se zaměří na druhou funkci účtu.

Essence

Každá organizace nevyhnutelně čelí potřebě získat vypůjčené prostředky pro dočasné použití. S rozvojem úvěrových vztahů začaly banky nabízet nové typy úvěrů. Směnky nejsou na trhu novinkou, ale účastníci je dostatečně neovládají. Transakce probíhá na základě standardního bankovního úvěru. Peníze však nejsou připsány na bankovní účet, ale jsou poskytovány ve formě centrální banky.

Společnost žádá o půjčku na směnku. Postup zpracování transakce je standardní: organizace je požádána o základní dokumenty a finanční zprávy. Po kladném rozhodnutí je uzavřena smlouva o úvěru na směnku. Téměř zcela kopíruje obsah standardní smlouvy, kromě jednoho odstavce. Pokudúčelem přilákání klasického úvěru je úhrada surovin, zařízení, výplata nedoplatků na mzdě, v případě úvěru na směnku pak bude účelem transakce pořízení bankovního dluhového cenného papíru. Záruční smlouva jako dodatečná záruka nemůže být uzavřena. Po podepsání dokumentů pro organizaci je otevřen úvěrový účet.

Proces

Během čerpání úvěru banka převádí finanční prostředky na účet dlužníka. Tato částka je okamžitě odepsána na vrub nákupu směnky, pokud smlouva stanoví, že banka obdrží právo odepsat prostředky bez přijetí. Nebo musí sám plátce doložit potvrzení o platbě potvrzující převod peněz. To znamená, že účet je otevřen pouze za účelem splnění požadavků centrální banky. Prostředky nebude možné použít k jinému než určenému účelu. Transakce provádějí zaměstnanci banky. Na směnce je dlužník uveden jako první držitel.

V rámci jedné smlouvy lze vydat několik cenných papírů. Celková výše všech směnek se musí rovnat výši úvěru. Výjimkou jsou případy, kdy smlouva stanoví výběr dalších provizí.

Použít

Za vyrovnání s dodavateli se obvykle kupuje účet. Stačí, když dlužník vloží na cenný papír rubopis, aby splatil dluh své protistraně. Směnka má nového majitele. Cenné papíry jsou uvedeny do oběhu. To by však dlužníka nemělo znepokojovat. Navzdory specifikům transakce je půjčka na směnku splacena v hotovosti. Termín konánívýpočty uvedené ve smlouvě. Obvykle nepřesáhne 6 měsíců.

Splatnost směnky může překročit dobu splácení úvěru maximálně o dva týdny. Tato okolnost musí být při výpočtech zohledněna. Pokud je účet předložen k platbě před plánovaným termínem, nebude splacen v nominální hodnotě, ale se slevou. To také ovlivní cenu, za kterou bude provedeno vzájemné vyrovnání mezi dlužníkem a věřitelem.

Příklad 1

Dlužník obdržel směnku v nominální hodnotě 1 milion rublů. Výše jeho závazků vůči bance je 4,7 milionu rublů. Splatnost dluhu je 15. března 2016. Konečný termín vzájemného vyrovnání mezi dlužníkem a věřitelem je naplánován na 28. září 2015. V době kontaktování banky se věřitel dozví, že instituce směnku umořila dne září 28. 2015 se slevou 11 %. Nositel nedostal 1 milion rublů, ale 890 tisíc rublů. Závazky dlužníka se snižují o stejnou částku: 4,7 – 0,89=3,81 milionu rublů.

Podobné výpočty se provádějí v celém řetězci vlastníků. Čím blíže je datum vypořádání, tím větší částky budou brány v úvahu.

Podmínky

Směnky nesou tři typy rizik: dluh, úrok a hrozba snížení likvidity. Aby je snížily, finanční instituce ukládají zákazníkům požadavky:

• poskytnout kolaterál (kolaterál) ve formě státních dluhopisů (jiné likvidní cenné papíry), zásob, nemovitostí, vybavení;
• provádět činnosti v době podpisu smlouvy déle než rok;
• mejte pravidelný peněžní tokúčty.

Při splnění těchto minimálních požadavků jsou bankovní směnky vydávány až na jeden rok za 6–10 %.

Výhody

• Směnky jsou levnější než běžné půjčky. Přestože jsou postupy zpracování transakcí totožné, sazba u takových půjček obvykle nepřesahuje 10 %.
• Půjčka umožňuje platby, i když jsou na účtu neuhrazené pohledávky.
• Samotná skutečnost splácení dluhu je potvrzena potvrzením v dokumentu. To výrazně snižuje papírování.

Vady

• Snížení započitatelné částky v důsledku proplacení směnky se slevou.
• Potřeba dohodnout s dodavatelem možnost splacení dluhu směnkou a podmínky obchodu, tzn. s jakou marží přijme centrální banku k započtení.

Účtování směnek

Dluhové cenné papíry přijímá dodavatel k zaúčtování v rámci finančních investic (účet 58-2). V závislosti na období, na které byla směnka vystavena, dlužník v rozvaze odráží účtování centrální banky na účtech DT 66-2 (krátkodobé) nebo 67-2 (dlouhodobé bankovní úvěry). Částky použité k úhradě dluhů se odepisují do DT 91-2 „Ostatní výdaje“.

Příklad 2

CJSC obdržela od banky krátkodobou půjčku na směnku ve výši 500 tisíc rublů. po dobu šesti měsíců ve výši 5,5 % ročně. Úrok se platí ve stejných splátkách spolu se splácením hlavní části dluhu: 5000,055=13,75 tisíc rublů. Tato částka se promítne do účetnictvíkabeláž DT91-2 KT 66-2.

Zdanění

V umění. 167 daňového řádu uvádí, že při převodu směnky na úhradu dluhu dodavatele je třeba DPH vypočítat pouze v případě, že je toto zajištění zaplaceno nebo převedeno poplatníkem indosamentem. Přijetí směnky třetí stranou se považuje za prodej, protože závazek kupujícího vůči organizaci zaniká bez výhrad.

Příklad 3

Kupující LLC zaplatil za zboží u CJSC směnkou zakoupenou na pobočce Sberbank. Prodávající odeslal zboží v hodnotě 18 tisíc rublů. (DPH 10 %). Za stejnou částku předal kupující směnku. Z právního hlediska LLC splnila své povinnosti zaplatit za zboží. CJSC nemůže zaznamenat toto zajištění v pohledávkách.

Sberbank není dlužníkem prodávajícího. V tomto případě by se měl účetní směnečný úvěr promítnout na účet 58 ve výši nákladů na jeho pořízení, tedy nákladů na expedované produkty. V BU provede prodejce následující položky:

DT62 KT90-1 "Příjmy" - 18 tisíc rublů. - odráží prodej zboží společnosti LLC.

DT90-3 "DPH" KT68-3 - 1 636 tisíc rublů. - účtována DPH.

DT58-2 "Dluhové cenné papíry" KT76-3 "Výpočty ostatních příjmů" - 18 tisíc rublů. - účet přijat do účetnictví.

DT76-3 KT 62 - 18 tisíc rublů. - účet zaplacený za odeslané produkty.

Funkce

Splacení půjčky na směnku stanoví, že DPH za zakoupené zboží se vypočítává na základě zůstatkuhodnotu centrální banky. Rozvaha také zohledňuje náklady na nákup směnky. Skutečná výše výdajů nemusí odpovídat nominální hodnotě. Pokud je více než zůstatek, pak se odpočet DPH provede na základě faktur prodávajícího.

Pohyby účtů

Existují dvě hlavní schémata pohybu účtů. Pojďme se na ně podívat podrobněji.

Poté, co se kupující a dodavatel dohodnou na výši transakce, platebních podmínkách, si protistrany založí účty ve stejné bance se sídlem ve stejném městě a uzavřou trojstrannou dohodu. Kupující zakoupí krátkodobou směnku na částku transakce, vloží ji na zálohu a zablokuje ji. Po dokončení transakce je záloha odstraněna a finanční prostředky jsou převedeny na účet dodavatele. Pokud byla v průběhu transakce odhalena porušení, pak po odblokování zůstává účet kupujícímu. Cenný papír nelze ze zástavy vzít bez souhlasu obou stran. Kupující je tedy pojištěn proti odepsání prostředků v předstihu a dodavatel je pojištěn proti nezaplacení transakce po jejím dokončení.

Změňme podmínky předchozího schématu. Protistrany si otevírají účty v pobočkách stejné banky v různých městech. Kupující vystavuje dlouhodobé směnky na částku transakce, písemně to oznámí dodavateli a dává souhlas k převodu části přijatých cenných papírů na depo účet. Banka dodavatele kontaktuje úvěrovou instituci kupujícího, aby potvrdila blokaci účtů. Po dokončení transakce bude zabezpečení odemčeno a převedeno na účet dodavatele.