Účetnictví: účtování dlouhodobého majetku v rámci zjednodušeného daňového systému

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Účtování o dlouhodobém majetku ve zjednodušeném daňovém systému se používá ke snížení základu daně. To však není vždy možné. Faktem je, že existují dvě verze zjednodušeného systému.

Se zjednodušeným daňovým systémem „Příjmy“nepovede účtování o dlouhodobém majetku ke snížení základu daně. V tomto případě nevznikají žádné zdanitelné náklady. V souladu se zjednodušeným daňovým systémem „Příjmy“lze účtování dlouhodobého majetku provádět pouze za účelem analýzy stavu majetku. Tyto informace lze použít k rozhodování managementu. Ale na zjednodušeném daňovém systému "Příjmy mínus náklady" je účtování dlouhodobého majetku velmi vhodné. Pojďme se na to podívat blíže.

Charakteristiky OS

Platné právní předpisy v oblasti účetnictví stanovily určité funkce, které musí být v souladu s OS. Dlouhodobý majetek je hmotný majetek:

• Navrženo k provozu po dlouhou dobu (více než rok).
• Použito k zisku.
• Odpisovatelné.
• Jeho cena přesahuje stanovené limity. Pro účetnictví mezní cenaje stanovena v účetních zásadách a měla by být alespoň 40 tisíc rublů, v daňovém účetnictví je toto číslo vyšší - alespoň 100 tisíc rublů.

V účtování ve zjednodušeném daňovém systému se náklady na dlouhodobý majetek (jeho pořízení, modernizace, vylepšení, dovybavení, rekonstrukce, oprava) zahrnují do základu daně a snižují jej.

Velká písmena

V rámci zjednodušeného daňového systému provádějí účetnictví a daňové účetnictví dlouhodobého majetku zpravidla organizace. Dokumentace je obvykle vytvořena ve zjednodušené podobě, protože podniky jsou malé. Jednotliví podnikatelé nesmí vést účetnictví. Stále však potřebují určit cenu dlouhodobého majetku, protože ukazatele se používají pro daňové účely.

V účetnictví podle zjednodušeného daňového systému je dlouhodobý majetek zaúčtován v původních pořizovacích nákladech. Pokud podnikatel vede zkrácené vykazování, pak se o objektech účtuje:

• Za cenu tvořenou z ceny uvedené dodavatelem v průvodních dokumentech a nákladů na instalaci – při nákupu OS.
• Podle výše platby za služby zhotoviteli - při vytváření objektu.

Zbytek nákladů, které vzniknou při nákupu nebo vytvoření OS, se odepisují jako ostatní výdaje.

Pokud je dlouhodobý majetek účtován v rámci zjednodušeného daňového systému v plné výši, počáteční náklady kromě výše uvedených částek zahrnují:

• Úrok z půjčky, pokud je platba provedena z vypůjčených prostředků.
• Náklady na dopravu.
• Náklady na poradenství.
• Poplatky apovinnosti (cla atd.).
• Ostatní výdaje. Mezi nimi například náklady na služební cestu za účelem nákupu OS.

Pokud protistrana (dodavatel, dodavatel) vystaví podniku fakturu s DPH, je daň rovněž zahrnuta do ceny předmětu, protože ekonomické subjekty využívající zjednodušený daňový systém nejsou jeho plátci.

Nuance

Při účtování dlouhodobého majetku podle USN se uvedení objektu do provozu provádí v den, kdy jsou dokončeny nezbytné činnosti instalace, testování a uvádění do provozu. Po dokončení takové práce se vypočítá její počáteční cena.

Den vystavení objektu nezávisí na datu převodu dokumentace potřebné pro státní registraci práv. Je určena skutečností stanovení počátečního st-ti OS. Toto pravidlo platí pouze pro ty objekty, které musí být registrovány (například nemovitosti).

Pro účtování dlouhodobého majetku v rámci zjednodušeného daňového systému se používají jednotné formy dokladů. Jsou činem podle f. OS-1 a inventární karta f. OS-6.

Účtování dlouhodobého majetku v rámci zjednodušeného daňového systému: účtování

Pro usnadnění jsou v tabulce uvedeny transakce a účty, na kterých se projevují.

Skutečnost obchodní činnosti	db	cd
Odrážející náklady na nákup nebo vytvoření objektu	08	02, 70, 69, 10, 60
Odraz velikostináklady na instalaci	07	60
Předávání objektu k sestavení	08	07
Zaznamenávání majetku jako dlouhodobého majetku	01	08

Částka uvedená v posledním záznamu je původní cena dlouhodobého majetku, tj. celková částka všech nákladů.

Užitečný život

V účetnictví podle zjednodušeného daňového systému se odpisy dlouhodobého majetku účtují po dobu životnosti objektu. Je určena klasifikátorem, rozděleným podle skupin.

Termín se odráží na inventární kartě předmětu.

Odpisy

V účetnictví podle zjednodušeného daňového systému lze odpočty za odpisy předmětu provádět v různých intervalech – jednou za čtvrtletí nebo za rok. U zásob pro domácnost nebo průmysl lze odepisy provést okamžitě a v plné výši po obdržení.

Odpisování začíná v měsíci následujícím po měsíci, ve kterém byl dlouhodobý majetek zohledněn, a končí po měsíci, ve kterém byl předmět odepsán. Po dobu modernizace, opravy, rekonstrukce, konzervace, re-vybavení je časové rozlišení pozastaveno.

Tabulka níže ukazuje účty používané k vyjádření odpisů pro různá stálá aktiva.

Účel objektu	db	cd
Použít pro výrobu	20	02
Využití pro manažerské účely	26	02
Obchodování	44	02

Daňové účetnictví

Při údržbě je zvláště důležitý okamžik, kdy objekt dorazí do podniku. Dlouhodobý majetek může přijít buď před přechodem na zjednodušený daňový systém, nebo během aplikace tohoto zvláštního režimu.

Rysem daňového účetnictví je, že náklady na dlouhodobý majetek jsou uznány po zaplacení a za předpokladu, že předmět již byl připsán a provozován podnikem.

Přiřazení nákladů na dlouhodobý majetek do nákladů pro daňové účely se provádí v roce uvedení fondů do provozu. U nemovitostí platí trochu jiná pravidla. Náklady na něj se zahrnují do základu daně až po státní registraci.

Další podmínkou pro daňové účetnictví je, že hmotný majetek musí být odepisovatelný.

Náklady na modernizaci, re-vybavení odrážejí stejné jako náklady na pořízení a vytvoření objektu. V tomto případě je třeba se řídit ustanoveními odstavce 3 článku 346.16 daňového řádu.

Příjem objektu pod USN

OS pro daňové účely je akceptován za počáteční cenu (jako v účetnictví). Převádí se do nákladů ve stejných splátkách v průběhu roku k poslednímu dni každého čtvrtletí. V závislosti na době aktivace hmotného majetku lze náklady odepsat:

• Na 1 čtvereční - na 1/4 nákladů na konci 1. čtvrtletí, půl roku, 9 měsíců. a rok;
• V 2. - 1/3 na konci 6, 9, 12 měsíců;
• Ve 3. - 1/2 na konci 9, 12 měsíců;
• Ve 4. – celková částka na konci roku.

Přijetí objektu před přechodem na USN

Pokud k aktivaci dlouhodobého majetku došlo v období, kdy společnost dlouhodobý majetek používala, je odpis nákladů pro daňové účely nutný v jiném pořadí.

Na konci prosince minulého roku organizace funguje v hlavním daňovém režimu, zohledňuje se zůstatková cena předmětu. Tento ukazatel se odráží ve sloupci 8 Knihy příjmů a výdajů.

Způsob převedení nákladů do nákladů v rámci zjednodušeného daňového systému je ovlivněn dobou používání.

Pokud je období kratší než 3 roky, odepisují se veškeré náklady za rok provozu, zjištěné v době zahájení používání zjednodušeného daňového systému. 1/4 ceny je kalkulována a zahrnuta do nákladů k poslednímu datu každého čtvrtletí. Po dobu 3-15 let odepisují během prvního roku polovinu nákladů (12,5% za čtvrtletí), ve druhém - 30%, ve třetím - 20%. Pokud doba používání přesáhne 15 let, provede se odpis ve výši 10 % po dobu 10 let.

Příklad

Předpokládejme, že v roce 2016 podnik přešel z OSNO na USN a v době přechodu měl obráběcí stroj, jehož zůstatková hodnota na konci prosince 2015 činila 160 tisíc rublů. Doba používání zařízení je 5 let.

V roce 2016 je ve výdajích zohledněno pouze 50 % nákladů - 80 tisíc rublů. Tato hodnota musí být vydělena 4 rovnýmidíly. Každý z nich - 20 tisíc rublů. – odečteno poslední den příslušného čtvrtletí.

V roce 2017 bude na výdaje převedeno 48 tisíc rublů. – 30 % zůstatkové ceny. Tato částka by měla být také rozdělena na 4 stejné části (12 tisíc rublů). V roce 2018 bude odepsáno 32 tisíc rublů. To je 20 % zbytkového umění. Částka je také rozdělena na 4 části a odepsána na konci každého čtvrtletí za 8 tisíc rublů.

Účtování dlouhodobého majetku ve zjednodušeném daňovém systému v 1C

Jak již bylo zmíněno výše, pro přijetí objektu k zaúčtování je nutné jej zakoupit a uvést do provozu. Pro uznání výdajů v daňovém účetnictví je nutné zaznamenat skutečnost platby za nákup.

Aby se operace nákupu projevila v programu, musíte otevřít kartu „Nákup“a vytvořit dokument „Příjem produktů a služeb“. Jako typ operace vyberte "Zařízení". V tabulkové části musíte uvést nomenklaturu, množství a cenu zakoupeného předmětu. Ve sloupci "Účet" je zadáno 08.04.

Pro zobrazení platby je vyplněn platební příkaz.

V den uvedení dlouhodobého majetku do provozu je vystaven doklad "Převzetí do účetnictví". V něm jsou kromě obecných informací o objektu dvě záložky. Prvním je účetnictví a druhým daňové účetnictví. Pokud se účetní dobře vyzná ve funkcích odrážení informací, bude schopen správně vyplnit všechna pole. Účetní operace (účetní a daňové) v programu se v tomto případě automaticky provedou při zaúčtování dokladu „Uzávěrkaobdobí".

Řekněme, že podnik zakoupil počítač v hodnotě 25 tisíc rublů. Objekt byl uveden do produkčního užívání 12. února 2010. Stejné datum by tedy mělo být uvedeno v dokumentu "Převzetí do účetnictví".

Na záložce "OS" musíte zadat název díla. Musí mít přiděleno inventární číslo. Kromě toho je uveden účet, ze kterého bylo aktivum odepsáno (08.04). Dále je uveden typ operace prováděné na objektu. Půjde o "Převzetí do zaúčtování s následným uvedením do provozu." Dále se určí způsob zohlednění odpisových nákladů, uvede se odpovídající účet, na který budou odepisovány částky odpisů

Zvláštní pozornost je třeba věnovat záložce „Daňové účetnictví“. V poli "Náklady" (výdaje na zjednodušený daňový systém) objektu by měla být uvedena plná hodnota počáteční ceny aktiva. Částka a data skutečně provedených plateb za dlouhodobý majetek jsou uvedeny samostatně v příslušných sloupcích. Pokud byly náklady na zařízení plně splaceny, lze celou částku (například stejných 25 tisíc rublů za počítač) uznat jako výdaje.

Nejdůležitější při promítání dlouhodobého majetku je správné zadání údajů v „Postupu pro započítání položek do nákladů“. Program nabídne přiřadit jej do nákladů nebo odpisovaného majetku nebo nezahrnout do nákladů. Pokud bylo dlouhodobé aktivum zakoupeno za poplatek, doba jeho používání přesahuje rok a náklady přesahují 20 tisíc rublů, je klasifikováno jako odepisovatelný majetek.

V záložce "Účetnictví" byste měli specifikovat účty, na kterých se budou zohledňovat účetní a kalkulační operace odpisů, a způsob jejich výpočtu. Podnik se nesmí omezovat na běžnou lineární metodu. Zde je potřeba zhodnotit situaci. Je pravděpodobné, že bude pohodlnější vypočítat odpisy pomocí redukční bilanční metody s použitím akceleračního faktoru.

Pokud se dlouhodobý majetek nakupuje na splátky, náklady na něj se odepisují ve smyslu částek skutečně převedených na prodejce.

Závěr

Při zohlednění dlouhodobého majetku ve zjednodušeném systému zpravidla nevznikají žádné zvláštní potíže. Je však třeba mít na paměti některé daňové aspekty. Účetní musí pečlivě sledovat všechny změny v legislativě.

Výrazně usnadňuje práci softwarového specialisty 1C.