Používání zjednodušeného daňového systému: funkce systému, postup podávání žádostí
Používání zjednodušeného daňového systému: funkce systému, postup podávání žádostí

Video: Používání zjednodušeného daňového systému: funkce systému, postup podávání žádostí

Video: Používání zjednodušeného daňového systému: funkce systému, postup podávání žádostí
Video: Co je to superhrubá mzda 2024, Březen
Anonim

V rámci tohoto článku podrobně zvážíme postup pro zavedení zjednodušeného daňového systému – využití zjednodušeného daňového systému. Prostudujeme hlavní kritéria, která musí daňový poplatník splnit, aby na něj mohl přejít. Určíme, jaké dokumenty je třeba v souvislosti s přechodem předložit, co dělat, pokud dojde ke ztrátě práva na výhody ze zjednodušení. Odpovědi na tyto otázky v tomto článku.

Definice

STS je chápán jako oblíbený daňový režim, který zahrnuje speciální postup pro výpočet daně a nahrazení řady plateb jednou daní. Tento speciální režim je zaměřen hlavně na malé a střední podniky.

Tento režim nahrazuje následující daně uvedené v tabulce níže.

Organizace IP
Daň z příjmu NDFL
Vlastnost Majetková daň z předmětů, které se používají pro obchodní účely
VAT VAT

Je třeba poznamenat, že odpovědnost za údržbuvykazování a placení daní za zaměstnance zůstává právnickým osobám i fyzickým osobám podnikatelům.

daně v souvislosti s aplikací zjednodušeného daňového systému
daně v souvislosti s aplikací zjednodušeného daňového systému

Výhody a nevýhody systému

STS je atraktivní pro podniky díky poměrně nízkému pracovnímu vytížení a snadnému účetnictví a výkaznictví.

Výhody systému jsou následující:

  • daňové sazby v rámci zjednodušeného daňového systému jsou nižší než sazby základní;
  • není potřeba poskytovat účetní záznamy Federální daňové službě;
  • možnost snížit zálohové platby prostřednictvím plateb pojištění;
  • náročnost vykazování a výpočtu daně je snížena. Hlášení představuje pouze jedno prohlášení;
  • při použití objektu „příjmy“není nutné pečlivé nákladové účetnictví;
  • rok je zdaňovací období;
  • zjednodušené vedení účetnictví a účetnictví;
  • optimalizace daňové zátěže;
  • osvobození od daně z příjmu fyzických osob pro fyzické osoby podnikatele;
  • předmět zdanění si může vybrat ekonomický subjekt nezávisle.

Nedostatky USN jsou následující:

  • omezení aktivit;
  • nemožnost otevřít pobočky;
  • nefakturovat;
  • i když má společnost za rok ztrátu, musí být stále zaplacena daň ve formě minimální částky.

Kdo se může přihlásit?

Tento zvláštní režim mohou uplatnit všechny organizace a jednotliví podnikatelé, pokud se na ně nevztahuje řada omezení.

Seznam kategorií poplatníků, kteří nemohou uplatnit tento zvláštní režim, je uveden v daňovém řádu Ruské federace:

  • banky, zastavárny;
  • organizace spobočky;
  • rozpočtové společnosti;
  • organizace působící v oblasti hazardních her;
  • zahraniční společnosti;
  • když je podíl jiných společností a jejich účast ve Spojeném království vyšší než 25 %;
  • pokud jsou náklady na operační systém vyšší než 150 milionů rublů.

Je zakázáno uplatňovat zjednodušený daňový systém na společnosti, které se zabývají následujícími činnostmi:

  • vyrábět zboží podléhající spotřební dani;
  • těžba a prodej nerostů;
  • ti, kteří přešli na ESHN;
  • s více než 100 zaměstnanci.

Podmínky pro použití USN

Možnost zjednodušeného výpočtu daně mohou využít jak organizace, tak jednotliví podnikatelé.

Podmínky aplikace zjednodušeného daňového systému pro organizace a fyzické osoby podnikatele jsou poněkud odlišné. Existují omezení počtu zaměstnanců (do 100 osob) a podmínka nesplnění řady druhů prací, na které nelze systém použít (ustanovení 3 článku 346.12 daňového řádu Ruské federace).

Kritéria pro ztrátu práva používat tento systém jsou pro ně podobná: výše příjmu obdrženého v průběhu práce by neměla přesáhnout 150 milionů rublů. (Ustanovení 4, článek 346.13 daňového řádu Ruské federace).

Kritéria přechodu pro právnickou osobu jsou následující:

  • přijatý příjem za 9 měsíců, které předcházejí aplikaci zjednodušeného daňového systému, nepřesahuje 112,5 milionů rublů;
  • zbytková hodnota dlouhodobého majetku nepřesahuje 150 milionů rublů;
  • právnická osoba nemá žádné divize;
  • účast jiných společností na autorizovaném kapitálu organizace by neměla přesáhnout dvacet pět procent (s výjimkou neziskových organizací).

U jednotlivých podnikatelů se tato omezení nepoužívají. I pro ně podmínkadosažení maximálního příjmu za rok nebylo stanoveno.

Přechodná objednávka

Existují dvě možnosti přechodu, jak je uvedeno v tabulce níže.

Přechod na „zjednodušené“spolu s registrací

Přepnutí do „zjednodušeného“režimu z jiných režimů

Dopis o aplikaci zjednodušeného daňového systému se předkládá spolu s dalšími registračními dokumenty. Zvážení do 30 dnů je přijatelné. Přechod lze provést až příští rok. Oznámení musí být odesláno nejpozději do 31.12.

Pokud chce společnost změnit předmět daní, lze tento postup provést také až v příštím roce. Zároveň musíte do 31. prosince odeslat žádost Federální daňové službě.

aplikační dopis USN
aplikační dopis USN

Sazby a postup vypořádání

Vzorec pro výpočet daně pomocí zjednodušeného daňového systému je jednoduchý:

N=CHB, kde SN je daňová sazba, %

B – základ pro výpočet daně, t.r.

Možné možnosti sázení:

  • s objektem "příjem" je sazba 6%, v různých předmětech může být snížena na 1%;
  • s objektem „příjmy mínus výdaje“je sazba 15 %, limity sazby se mohou lišit od 5 do 15 % v různých subjektech Ruské federace na místní úrovni;
  • pravidlo „minimální daně“: pokud je podle ročních výsledků vypočtená daň nižší než 1 % z částky příjmu, je uvedena a zaplacena „minimální prahová hodnota“.

Příklad výpočtu

Počáteční data zapnutazdanění pomocí zjednodušeného daňového systému:

  • příjem za rok činil 25 000 tisíc rublů;
  • Výdaje činily 24 000 t.r.

Výpočet daně:

  • výpočet základu daně: 25000 - 24000=1000 t.r.;
  • výpočet výše daně: 100015 %=150 tr;
  • výpočet minimální daně: 25 0001 %=250 tr.
  • splatný: minimální částka 250 k.r.

Institucionální výhody a omezení

Po zavedení zjednodušeného daňového systému mají některé organizace a jednotliví podnikatelé nárok na další výhody. Tento bod je třeba vzít v úvahu při rozhodování o nutnosti podstoupit a provést srovnávací analýzu daňového přetížení.

V souladu s postupem pro implementaci zjednodušeného daňového systému pro podniky na Krymu a ve městě Sevastopol mohou místní zákony stanovit preferenční jednotné daňové sazby až do roku 2021 (ustanovení 3 článku 346.2).

Jednotliví podnikatelé, kteří poprvé prošli státní registrací a kteří se plánují zapojit do vědecké oblasti, sociální práce, mohou být považováni za preferenční kategorie podle práva ustavujících subjektů Ruska. Výhodou je, že nastaví daňovou sazbu 0 % na období až 2 let (ustanovení 4 článku 346.20).

Tato kategorie duševního vlastnictví však podléhá zvláštním požadavkům v podobě zajištění alespoň 70 % podílu na výnosech z prodeje získaných ve vykazovaném období s nulovou sazbou v celkové výši všech příjmů získaných IP. A také subjekt Ruské federace může pro takové jednotlivé podnikatele stanovit limit příjmů získaných během roku, ale více než 15 milionů rublů.

Organizace a jednotliví podnikatelé používající zjednodušený daňový systém mají nižší sazbypojistné platby za určité druhy práce. Pro získání těchto dávek musí druh práce jednotlivého podnikatele odpovídat seznamu uvedenému v pododst. 5.1 Čl. 427 daňového řádu Ruské federace.

prohlášení v souvislosti s aplikací zjednodušeného daňového systému
prohlášení v souvislosti s aplikací zjednodušeného daňového systému

Postup pro aplikaci zjednodušeného daňového systému

V případě nově registrovaných daňových poplatníků se 30denní lhůta počítá od data uvedeného na certifikátu. V tomto období musí podat oznámení o přechodu na zjednodušený daňový systém. V tomto případě jsou uvedeny jako „zjednodušené“od doby, kdy byly zaregistrovány u daňových úřadů.

V souladu s postupem pro zavedení „zjednodušení“by daňový poplatník, který již na tomto systému pracuje, neměl podnikat žádné kroky. Pokud neporušil podmínky opravňující k uplatnění zjednodušeného daňového systému, může pokračovat v používání zvoleného daňového systému, dokud neoznámí daňovému úřadu zamítnutí. Toto upozornění se odráží na fotografii níže.

aplikace usn
aplikace usn

Pokud došlo k porušení jednoho nebo více povinných kritérií pro podávání žádostí v rámci zjednodušeného daňového systému, ztrácí daňový poplatník právo tento daňový systém uplatňovat od začátku čtvrtletí, ve kterém došlo k nesrovnalosti nalezeno. Poté přejde do obecného daňového systému a musí to oznámit daňovému úřadu zasláním zprávy ve tvaru 26.2-2 do 15. dne prvního měsíce po začátku čtvrtletí.

Poplatník se může vrátit ke zjednodušenému daňovému systému nejdříve příští rok.

Subjekt, který chce použít zjednodušený daňový systém, musí své vlastní rozhodnutí oznámit Federální daňové službě. K tomu Federální daňová služba v místě registrace organizace(IP registrační adresa) je nutné podat oznámení ve tvaru 26.2-1. V oznámení organizace je uvedena výše příjmu získaného za 9 měsíců a zůstatková hodnota dlouhodobého majetku.

Příklad vyplnění odvolání 26.2-1 je zobrazen níže na fotografii.

v souvislosti s užíváním
v souvislosti s užíváním

Přechod se provádí pouze od okamžiku začátku nového zdaňovacího období. Žádost však lze podat nejdříve 1. října a nejpozději 31. října. Pokud bude daňový poplatník s podáním žádostí otálet, nebude moci přejít na zjednodušený daňový systém.

V žádosti musí být uveden daňový objekt: „Příjmy“nebo „Příjmy mínus výdaje“.

Pouze od začátku příštího roku může daňový poplatník na žádost USN přejít z jednoho typu zdanění na jiný. V tomto případě musí být federální daňové službě zasláno oznámení ve formuláři 26.2-6 do 31. 12.

Ukázková aplikace je uvedena níže.

daň USN
daň USN

Zdaňovacím obdobím je rok. Vykazované období je čtvrtletí, 6 a 9 měsíců.

Jak přejít ze zjednodušeného daňového systému na jiné daňové systémy

Požadavky na přechod ze zjednodušeného daňového systému na jiné systémy závisí na okolnostech tohoto přechodu.

TC RF schvaluje zákaz nahrazování režimu USN jiným daňovým systémem po celý rok. Výjimky jsou následující:

  • „zjednodušovač“by měl ztratit právo používat zjednodušený daňový systém z důvodu porušení ustanovení uvedených v čl. 346.12 daňového řádu Ruské federace kritérií, v tomto případě až do konce roku použije OSNO;
  • přechod na UTII pro určité typy „zjednodušené“práce od jakéhokoli data (v situacikombinace různých režimů podle typu činnosti).

Pokud chce „zjednodušovač“provést přechod ze začátku roku na jiné režimy, pak musí podat oznámení finančnímu úřadu ve tvaru 26.2-3. Musí být předložen do 15.01.

V případě ukončení obchodní činnosti společnosti, která je prováděna na zjednodušeném daňovém systému, musí poskytnout formulář 26.2-8 finančního úřadu.

Postup oznámení

Oznámení mezi Federální daňovou službou a plátcem se vypracovávají v souladu se zavedenými standardy. Formuláře dokumentů souvisejících se spoluprací s finančními úřady na zavádění zjednodušeného daňového systému byly schváleny v souladu s nařízením Federální daňové služby ze dne 2. listopadu 2012 č. ММВ-7-3 / 829 @.

Poplatník může podat oznámení třemi způsoby:

  • při osobní návštěvě u vedoucího organizace / fyzického podnikatele nebo jeho zástupce na základě plné moci;
  • zaslání cenného dopisu se soupisem příloh;
  • elektronické.
podmínky pro aplikaci USN
podmínky pro aplikaci USN

Výběr objektu

Předmětem USN jsou:

  • income;
  • tržby mínus náklady.

Ekonomický subjekt si může vybrat objekt podle vlastního uvážení.

V souladu s odstavcem 1 Čl. 346.13 je daňový subjekt vybrán před začátkem období pro výpočet daně, ve kterém je poprvé uplatněn zjednodušený daňový systém. Zároveň po podání žádosti o přechod na zjednodušený daňový systém může daňový poplatník změnit předmět zdanění oznámením Federální daňové službě do 20.předchází roku, ve kterém byl zjednodušený daňový systém uplatněn poprvé.

Organizace nemá právo změnit předmět zdanění po dobu tří let od data zavedení zjednodušeného daňového systému.

USN „příjem“je jedním z nejjednodušších daňových systémů. Musíte pouze sledovat provozní výnosy pro daňové účely. Při volbě předmětu zdanění "příjmy" se základ daně vypočítá bez zohlednění nákladů.

Organizace však zachovává současné postupy pro provádění hotovostních transakcí a předkládání statistických zpráv bez ohledu na volbu.

Daň zahrnuje následující sazby uvedené v čl. 346,20 RF daňový kód:

  • "příjem" - 6 %;
  • "příjem mínus náklady" – 15 %.
právo uplatňovat zjednodušený daňový systém
právo uplatňovat zjednodušený daňový systém

Postup akcí

Společnosti platí daně ve svém sídle a jednotliví podnikatelé v místě svého bydliště.

Algoritmus akcí je následující:

  1. Platba záloh na daň nejpozději do 25. dne následujícího měsíce. Tyto zálohy lze započíst proti samotné platbě daně. Důležité pro objasnění!
  2. Vyplnění daňového přiznání pomocí zjednodušeného daňového systému probíhá podle ročních ukazatelů. Pro organizace - nejpozději do 31. března roku po vykazování, pro jednotlivé podnikatele - nejpozději do 30. dubna.
  3. Placení daňových poplatků. Organizace nejpozději do 31.03 roku po vykazování a jednotliví podnikatelé - nejpozději do 30.04 roku po vykazování.

Existují různé způsoby, jak platit daně. Je možné si vybrat to nejpohodlnější.

Metody placení daně v souvislosti s aplikací zjednodušeného daňového systému:

  • prostřednictvím klientské banky;
  • provést platební příkaz;
  • stvrzenka pro bezhotovostní platbu.

Odpovědnost za porušení

Následující porušení jsou možná.

Porušení Důsledky
Zpoždění při podání daňového přiznání z důvodu uplatňování zjednodušeného daňového systému déle než 10 dní
  • pozastavení operací na účtech;
  • pokuta od 5 do 30 % z nezaplacené částky, ale ne méně než 1000 rublů;
  • akruální pokuty
Nezaplacení cla

20 % až 40 % v pořádku

daňové přiznání v souvislosti s aplikací zjednodušeného daňového systému
daňové přiznání v souvislosti s aplikací zjednodušeného daňového systému

Populární otázky

Hlavní často kladené otázky týkající se zjednodušeného daňového systému jsou uvedeny v tabulce níže.

Otázka Odpověď
Pokud organizace přestane fungovat, jak se hradí hlášení a poplatek? Prohlášení v souvislosti s aplikací zjednodušeného daňového systému se podává nejpozději do 25. dne následujícího měsíce. Daň je zaplacena nejpozději ve lhůtě stanovené pro podání daňového dokladu
Jaký je postup pro oznámení přechodu na jiný režim z důvodu ztráty možnosti využívat zjednodušený daňový systém? Podáním oznámení u Federální daňové služby do 15 kalendářních dnů po skončení čtvrtletí, ve kterém bylo právo ztraceno
Jaký je postup pro upozornění na přechod do jiného režimu vspojení s dobrovolnou touhou po přechodu? Na nový režim můžete přejít až od nového roku s daňovým oznámením nejpozději do 31. prosince

Příklad výpočtu

Pro přesnější znázornění výpočtu zaplacené daně v souvislosti s aplikací zjednodušeného daňového systému uvedeme konkrétní příklad.

Tabulka ukazuje počáteční údaje společnosti Start LLC pro rok 2018.

Období Příjem, rub. Výdaj, rub. Základ daně, rub.
1 čtvrtletí 750000 655000 95000
Půl roku 850000 690000 160000
9 měsíců 1250000 876000 374000
Rok 1780000 950000 830000

Částka zálohy na 1 čtvrtletí:

950000, 15=RUB 14250

Částka zálohy za pololetní kumulativní součet:

1600000, 15=24000 RUB

Máme právo snížit částku za pololetí o výši záloh za 1. čtvrtletí:

24000 – 14250=9750 RUB

Částka zálohy na 9 měsíců:

3740000, 15=RUB 56100

Celková částka záloh za 3. čtvrtletí:

56100 – 14250 – 9750=RUB 32100

Výpočetroční hodnoty:

8300000, 15=124500 RUB

Snížit o výši zálohových plateb za všechna tři čtvrtletí:

124500 – 14250 – 9750 – 32100=68400 rublů.

Na konci roku tedy musí Start LLC zaplatit do rozpočtu 68 400 rublů.

Závěr

Plánování přechodu na zjednodušený daňový systém musí být ve společnosti provedeno předem po prostudování všech možných podmínek a omezení, které jsou uvedeny v kap. 26.2 daňového řádu Ruské federace. To pomůže vyhnout se chybám.

Doporučuje: