Konsolidovaná rozvaha: popis a postup sestavení

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2024-01-17 18:44

Konsolidovaná rozvaha je druh účetní závěrky, kterou vyplňuje téměř každá společnost. S pomocí tohoto dokumentu je možné shrnout informace o majetku organizace, sledovat změny v dynamice. Na základě obdržených informací jsou v průběhu řízení podniku přijímána aktuální a strategická rozhodnutí. Co je to rozvaha, stejně jako základní principy její přípravy budou diskutovány dále.

Postoupení zůstatku

Konsolidovaná rozvaha je typ účetní závěrky, kterou organizace předkládá IFTS. Informace v něm shromážděné vám umožňují analyzovat aktuální aktivity společnosti a také vytvářet prognózy. Rozvaha se sestavuje za určité období (nejčastěji rok). To vám umožní sledovat změny ve stavu majetku organizace běhemčas.

Konsolidovaný zůstatek je následující:

• Majetkový stav společnosti.
• Odraz výsledku činnosti.
• Stav financí organizace.
• Struktura majetku.
• Odrážející změny v hodnotě organizace.

Rozvahu se vyplatí chápat jako výkaznictví, které charakterizuje činnost organizace jako celku. Proto je tato forma hlavní a také univerzální. Další typy účetních výkazů jej doplňují. Z tohoto důvodu se rozvaha nazývá formulář č. 1. Jedná se o jakýsi střed, kolem kterého jsou seskupeny údaje o výsledcích podniku.

Konsolidovaný zůstatek se tvoří k určitému datu. Porovnáváním dat v čase můžete sledovat dynamiku stavu majetku organizace. Uživatelé informací shrnutých v rozvaze jsou:

• IFTS;
• vlastníci organizace;
• manažeři různých úrovní;
• zaměstnanci finančních a ekonomických služeb;
• zástupci státní statistiky;
• půjčovatelé nebo investoři;
• sponsors;
• protistrany, partneři organizace;
• zástupci správy aktivit společnosti.

Na základě aktuálního zůstatku se vytvoří předběžný zůstatek. V tomto případě se používá standardní, zákonem stanovený formulář. Prohlížejí si jej interní i externí uživatelé. Ale pro podnik může být nutné generovat zprávy, které nemají standardní formu. V tomto případědata jsou prezentována v transformovatelné formě. Díky tomu můžete podrobně vidět výsledky aktuální činnosti. Na základě obdržených informací mohou manažeři přijímat vhodná rozhodnutí a konkrétní opatření ke zlepšení výkonnosti organizace. Je velmi důležité znát postup pro sestavení konsolidované rozvahy.

Různé formy vyvážení

Konsolidovaná rozvaha se vytváří podle standardní, obecně uznávané formy. Účetnictví a výkaznictví vám umožní získat potřebné informace pro interní i externí uživatele. Oficiální údaje jsou poskytovány IFTS. K tomu jsou informace shrnuty a poskytovány v předepsané formě.

Pro interní použití může organizace vytvořit upravený typ zprávy. To ale neznamená, že informace budou v této podobě poskytnuty řídícím orgánům. Upravená rozvaha je pouze pro interní použití. Liší se v závislosti na účelu hlášení a může být následující:

• Údaje se pořizují buď k určitému datu, což vám umožňuje sestavit rozvahu, nebo k obratu za určité období (zůstatek obratu).
• Počáteční údaje mohou být zásoby nebo účetnictví. Volba metodologie agregace závisí na účelu zprávy.
• Data lze dekódovat ve formě regulačních článků. Patří sem odpisy, přirážky a rezervy. Hlášení lze provést i bez těchto článků.
• Zůstatek můžete sestavit pouze pro jeden typ aktivityorganizace.
• Formulář může být úplný nebo zkrácený.
• Rovnováha je rovnost, kterou lze sestavit mezi majetkem a výší kapitálu a závazků. V některých případech se bere v úvahu pouze vypůjčený kapitál. K vlastním zdrojům se při sestavování zprávy nepřihlíží. Standardní formulář bere v úvahu kapitál i závazky společnosti.
• Zpráva může být sestavena pro jednu společnost nebo pro několik organizací. Jak sestavit konsolidovanou rozvahu pro skupinu společností, existuje určitá metodika. V tomto případě bude rozsah zobecnění větší.
• Zůstatek lze vytvořit pro konkrétní událost. Může to být likvidační nebo otevírací zpráva, stejně jako rozvaha oddělení nebo sjednocení.
• Navíc lze sestavit majetkovou reflexi stavu firmy pro předběžné posouzení, vypracování prognózy. Zůstatek může být prozatímní nebo konečný.

Konsolidovaná rozvaha je souhrnná zpráva za několik divizí jedné společnosti nebo skupiny organizací. Přístupy k vyplnění tohoto formuláře jsou uloženy bez ohledu na způsob zobrazení souhrnných informací.

Zkratky a termíny

Při sestavování konsolidované rozvahy skupiny společností účetní zohledňují doporučení uvedená v příkazu Ministerstva financí Ruské federace ze dne 2.7.10 č. 66n. Zde je schválen celý formulář s vybranými články. Doporučuje se je přidělit, pokud má podnik relevantní údaje. U sekcí, pro které chybí informace, nejsou články zvýrazněny. Pokudvyžaduje, rozvaha odráží další údaje, které zvyšují spolehlivost vykazování.

V účetnictví se často používají určité termíny a zkratky. Musíte je znát, abyste pochopili, o jakých informacích se diskutuje. Nejběžnější zkratky, které se používají při sestavování konsolidované rozvahy banky nebo podniku, jsou:

Zkratka	Přepis
TZR	náklady na dopravu a pořízení
NMA	nehmotná aktiva
OS	fixní aktiva
R&D	výzkumné a vývojové práce
RBP	odložené výdaje
DBP	výnosy příštích období
WIP	probíhající práce
TMC	inventář
FSS	fond sociálního zabezpečení

Jedním z nejdůležitějších pojmů konsolidované rozvahy, které by měl znát každý účetní, je menšinový podíl. Hlášení lze vytvořit pro několik podniků.

V konsolidované rozvaze představuje menšinový podílčást majetku dceřiné společnosti na celkovém kapitálu organizace. Je vlastněna menšinovými akcionáři. Skupina těchto vlastníků nemůže ovlivňovat řízení aktivit společnosti, protože je v menšině.

Za zmínku stojí, že menšinový podíl se týká kapitálu těch akcionářů, kteří investovali své zdroje do dceřiné společnosti, která přímo nesouvisí s mateřskou organizací. Tyto prostředky jsou v konsolidované rozvaze uvedeny jako vlastní kapitál nebo závazky s neurčitou dobou platnosti.

Obecné zásady podávání zpráv

Konsolidovaná rozvaha skupiny podniků nebo jednotlivých výrobních jednotek se sestavuje především ve standardní formě. Může mít poznámky ke každému článku. Společnost se sama rozhodne, zda je tento sloupec v sestavě potřebný. Nejčastěji se používá, pokud existují odchylky od standardního formuláře schváleného ministerstvem financí.

V některých případech je zůstatek sestaven ve zjednodušené formě. Používají jej některé právnické osoby, které splňují určité požadavky. V tomto případě jsou informace uvedeny v příslušné formě. Zůstatek je rozdělen do sekcí a není zde žádný sloupec s poznámkami. Zároveň jsou ve zjednodušené podobě některé články sloučeny za účelem konsolidace ukazatelů.

Pro vyplnění rozvahy platí určitá pravidla. Jsou uvedeny v PBU 4/99. Tato pravidla byla schválena Ministerstvem financí Ruské federace dne 6. července 1999 č. 43n. Hlavními při přípravě konsolidované rozvahy jsou:

1. Účetní údaje slouží jako zdroj informací pro vytváření přehledů.
2. Informace, na jejichž základě se tvoří rozvaha, musí být vytvořeny na základě stávajícího RAS a také v souladu s účetní politikou podniku.
3. Údaje musí být úplné a správné.
4. Konsolidovaná rozvaha skupiny podniků a poboček je sestavena v obecné podobě pro celou organizaci.
5. Informace uvedené ve zprávě by měly být srovnatelné s předchozími obdobími.
6. Články se rozlišují podle principu věcnosti.
7. Vykazované období se rovná kalendářnímu roku.
8. Aktiva a pasiva se dělí na krátkodobá (do 12 měsíců) a dlouhodobá (více než 12 měsíců).
9. Kompenzace mezi položkami pasiv a aktiv se neprovádí, pokud PBU nestanoví jinak.
10. Majetek je oceněn čistým jměním k rozvahovému dni. Současně jsou odečteny regulační články.
11. Ve výroční zprávě musí být údaje potvrzeny inventarizací.

Obecná pravidla vyplňování

Konsolidovaná rozvaha se vyplňuje na základě údajů o stavu na účetních účtech k datu jejího sestavení. Je důležité určit přesný účel takové práce. V souladu s tím je sestavena konsolidovaná rozvaha.

Vzhledem k tomu, že se účty v podnicích uzavírají měsíčně, výkazy se připravují se zahrnutím všech měsíců aktuálního roku. Nejčastěji jsou údaje uvedeny v tisících rublů. Pokud je podnik velký, lze rozvahu sestavit vmilionů rublů.

Struktura umožňuje rozdělení reportu na informace o majetku a kapitálu, přes který byl financován. Aktiva má dvě hlavní části. Jedná se o dlouhodobý (dlouhodobý) a oběžný (krátkodobý) majetek.

Odpovědnost je rozdělena do tří hlavních částí. Jedná se o dlouhodobé a krátkodobé závazky a také vlastní kapitál organizace.

Doporučení pro vyplnění

Při vyplňování formuláře se musíte řídit určitými přepisy:

• Údaje o pořizovací ceně nehmotného a dlouhodobého majetku jsou uvedeny mínus odpisy.
• Informace o hmotných a nehmotných vyhledávacích aktivech, výzkumu a vývoji se vyplňují pouze v případě, že jsou k dispozici. Pokud ano, jejich výše se odráží po odečtení odpisů.
• Pokud má společnost finanční investice, které mohou představovat vydané půjčky, vklady, příspěvky na rozvoj jiných organizací, cenné papíry se v rozvaze promítají podle jejich splatnosti. Měly by být prezentovány v dlouhodobé a krátkodobé části aktiv. Zároveň je nutné od částky odečíst rezervy vytvořené pro případ znehodnocení finančních investic.
• Údaje o odložených daňových platbách vykazovaných v řádcích dlouhodobých aktiv a dlouhodobých závazků se vyplňují pouze při aplikaci PBU 18/02.
• Informace o zásobách včetně salda materiálu se zásobami, zboží, nedokončená výroba, hotové výrobky, RBP jsou sníženy o výši rezerv vytvořených na odpisy zboží a materiálu. Musíte také odečíst hodnotu obchodní marže, pokud je zahrnuta v ceně.
• Závazky a pohledávky jsou podrobně zohledněny. Částka finančních prostředků, které podniku dluží dodavatelé, dodavatelé, zaměstnanci, fondy atd., by měla být zohledněna bez rezerv na pochybné pohledávky. Finanční investice se také berou v úvahu samostatně.
• Odrážející výše DPH u zálohových plateb se může lišit. Záleží na účetních zásadách přijatých v podniku.
• Hotovost se odráží v celkové částce (měnově, hotovostně, bezhotovostně). Jsou z něj odečteny vklady, které se promítnou do linií finančních investic.
• Pokud je na účtu dodatečný kapitál, je rozdělen do dvou řádků. Dělí se podle principu, zda souvisí s přeceněním majetku.
• Nerozdělený zisk (nebo nekrytá ztráta) v konsolidované rozvaze je součet celkového počtu let po reformaci nebo první rozvaze. Pokud je zpráva průběžná, je třeba sečíst výsledek minulých let a přijatou částku za aktuální období. V tomto případě může tento řádek odrážet negativní výsledek.
• V konsolidované rozvaze jsou údaje o vypůjčených prostředcích zohledněny z hlediska doby zbývající do splatnosti. Na tomto základě se závazky odrážejí v různých částech pasiv. Naběhlý úrok se zobrazuje jako součást krátkodobého dluhu.
• Podle stejného principu odhadované závazky na rezervy budoucích výdajů.
• Zahrňte do DBP informace o vyhrazeném financování.
• Ve všech sekcíchexistuje čára, která odráží ostatní aktiva nebo závazky. Zde jsou uvedeny údaje, které nejsou uvedeny v jiných článcích.

Zjednodušený formulář

Při sestavování konsolidované rozvahy lze použít zjednodušený formulář. Některé články jsou však sloučeny. Jsou pro ně poskytnuta nová jména:

• Článek „Dlouhodobý hmotný majetek“ukazuje výši dlouhodobého majetku, nedokončené kapitálové investice. Ve standardní zprávě je rozdělena na „hmotná aktiva z průzkumu“, „nehmotná aktiva z průzkumu“, „výnosné investice do hmotných aktiv“, „stálá aktiva“.
• V článku „Nehmotná, finanční a jiná dlouhodobá aktiva“je zahrnuto množství výzkumu a vývoje, nehmotných aktiv a průběžných investic do nich, dlouhodobé finanční investice, odložené daňové platby.
• Částky krátkodobých finančních investic a DPH z nakoupených cenností, pohledávek jsou zohledněny v položce „Finanční a jiná oběžná aktiva.“
• Výše autorizovaného, rezervního, dodatečného kapitálu, zpětně odkoupených akcií vaší organizace, přecenění a nerozdělený zisk jsou uvedeny v článku „Kapitál a rezervy“.
• V části "Ostatní dlouhodobé závazky jsou uvedeny údaje o odložené dani a dlouhodobých dohadných závazcích."
• Informace o DBP, krátkodobých oceňovacích okolnostech jsou uvedeny v části „Ostatní krátkodobé závazky“.

Průvodce vyplňováním aktiv

Pro sestavení konsolidované rozvahy je vyžadován zůstatek účetních účtů k datu účetní závěrky. ProTo vyžaduje následující informace:

• Pro vyplnění položky "Nehmotný majetek" je potřeba sečíst zůstatky účtu 04, od kterého se odečítá částka účtu 05. Řádek "Výsledky výzkumu a vývoje" se nebere v úvahu.
• Pro článek "Výsledky výzkumu a vývoje" je třeba vzít v úvahu údaje 04.
• Údaje o hmotném a nehmotném průzkumném majetku se promítají na účet 08. Od toho je třeba odečíst odpisy, které jsou zohledněny na účtu 05 a 02.
• Pro vyplnění řádku "Dlouhodobý majetek" je třeba odečíst prostředky účtu 02 od částky účtu 01. K výsledku budete muset také přičíst náklady na kapitálové investice na účtech 07, 08.
• Řádek "Výnosové investice do hmotného majetku" je vyplněn na základě údajů na účtech 03, 02.
• U položky „Finanční investice“se volí informace o dlouhodobém majetku se splatností delší než 12 měsíců. K tomu se přebírají údaje z účtů 55 (pro vklady), 58, 73 (půjčky zaměstnancům). Tato částka musí být snížena o rezervy na dlouhodobé investice, které jsou zohledněny na účtu 59.
• Pro vyplnění řádku "Odložená daňová aktiva" je třeba vzít údaje o zůstatku účtu 10, 11, 15, 16, 20, 21, 28, 29, 41, 43-46, 97.
• „Daň z přidané hodnoty z nabytých cenností“se vyplňuje z účtu 19.
• K vyplnění položky "Pohledávky" je třeba vzít součet zůstatků účtů 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.
• „Finanční investice (bez peněžních ekvivalentů)“jsou vyplněnypo vzorkování v oběžných aktivech částky na účtu 55, 58, 73.
• Částka položky „Peníze a ekvivalenty“se odráží na účtech 50-52, 55 a 57.

Pokyny pro plnění závazků

Pro vyplnění závazku konsolidovaného zůstatku postupujte takto:

• "Povolený kapitál" se odráží na účtu 80.
• Položka „Vlastní akcie odkoupené od akcionářů“se tvoří z účtu 81.
• „Přecenění dlouhodobého majetku“se vyplňuje po zjištění zůstatku na účtu 83. Tyto zůstatky se týkají nehmotného a dlouhodobého majetku.
• Pro vyplnění položky „Dodatečný kapitál“je potřeba zohlednit i zůstatek účtu 83 (kromě zůstatků nehmotného majetku, dlouhodobého majetku).
• Položka "Rezervní kapitál" je vyplněna z účtu 82.
• Pro vyplnění „Nerozděleného zisku“je třeba určit zůstatek účtu 84. Pokud se tvoří průběžné hlášení, vezměte součet zůstatků účtů 84 a 99.
• Pro vyplnění řádku "Vypůjčené prostředky" ze zůstatku účtu 67 je potřeba vybrat údaje o dlouhodobém dluhu (více než 12 měsíců). Současně se úroky placené společností promítají do krátkodobých závazků.
• “Odložené daňové závazky“se vyplňují dle účtu 77.
• Článek "Dohadné účty pasivní" je uveden v souladu se zůstatkem účtu 96.
• Pro vyplnění řádku „Vypůjčené prostředky“v konsolidované rozvaze potřebujete získat informace o zůstatcích na účtu 66, 67.
• V části "Splatné účty" součet zůstatků účtů 60, 62, 68-71, 73, 75, 76.
• DBP uvedený na účtech 86 a 98.
• "Odhadzávazky "se tvoří ze zůstatků účtu 96, ze kterého jsou vybírány údaje o krátkodobých rezervách.

Doplnění sníženého zůstatku

Abyste mohli vyplnit články zjednodušeného zůstatku, musíte dodržovat určitá pravidla. U každého článku také berou data z účetních účtů.

Pro uvedení správné částky v článku „Dlouhodobý hmotný majetek“je potřeba určit údaje účtů 01, 03. Odečíst od nich částku účtu 02. Dále sečíst částku účtů 07, 08 k získanému výsledku. Týkají se dlouhodobého majetku.

V článku „Nehmotný, finanční a ostatní dlouhodobý majetek“jsou uvedeny částky účtů 04, 05, ke kterým se připočítávají údaje na účtech 55, 58, 73. Rovněž výše rezerv na účtu 59, Od výsledku se odečte 09, 08.

Článek "Finanční a ostatní oběžný majetek" shrnuje údaje účtů 19, 55, 58, 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.

Abyste správně uvedli informace v článku „Kapitál a rezervy“, musíte vypočítat výši zůstatků na účtech 80-84.

Položka "Ostatní dlouhodobé závazky" odráží zůstatky účtů 77, 96. Řádek "Ostatní krátkodobé závazky" shrnuje zůstatky účtů 86, 96, 98.

Zbytek článků se vyplňuje podle stejných pravidel jako ve standardním formuláři.

Při provádění tohoto druhu práce mají potíže nejen začátečníci, ale i zkušení účetní, zvláště když nastane obtížná situace. Existují speciální programy, které formulář 1 vyplňují automatickyrežimu. Takový výsledek vyžaduje ověření zkušeným účetním. To je způsobeno zvláštnostmi nastavení. Program musí být aplikován v souladu se zvláštnostmi finanční politiky organizace. Musí být předem správně nakonfigurován.