Co je účetní záznam? Definice, modelové účty, postup sestavení

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Všechny právnické osoby a jednotliví podnikatelé musí dokumentovat a odrážet obchodní transakce. Legislativa Ruské federace jim ukládá povinnost vést účetní záznamy ve všech případech s výjimkou těch, které předepisuje federální zákon N 402 „O účetnictví“ze dne 6. prosince 2011. Definice pojmu „účetní zápisy a účty“často matou lidé bez účetního a ekonomického vzdělání. Proto téměř vždy jednotliví podnikatelé a zakladatelé malých firem najímají zkušeného účetního buď natrvalo, nebo se čas od času uchýlí k jeho službám. Začínající účetní také často úplně nechápou podstatu a význam těchto jednoduchých pojmů. Co je účetní zápis? V článku jsme se pokusili zvážit definici co nejpodrobnější.

Jaký je pojem „účet“?

Účetní účet je určitá pozice v účetnictví, která spolehlivě odráží pohyb majetku organizace i způsoby jeho doplňování. Zjednodušeně lze účet porovnat s plástvem ve včelstvu. Účetnictví spočívá ve fixaci veškerého nektaru vstupujícího do této buňky a současně v zohlednění jeho ztrát z toho či onoho důvodu. V úlu (který lze přirovnat k organizaci) existuje mnoho takových buněk (účtů), z nichž každá má určité vlastnosti.

V moderním účetnictví se pro jednoduché a srozumitelné zohlednění transakcí na účtu používá metoda podvojného účetnictví. Jmenuje se tak, protože každá operace se odráží dvakrát. Jakýkoli peněžní tok se musí projevit dvakrát: na vrub jednoho účtu a na kredit druhého.

Veškeré různé účty, které účetní používá při vedení záznamů v komerčních organizacích, jsou seskupeny a systematizovány zvláštním způsobem v účtové osnově. Účetní zápisy v tomto případě hrají roli jednotlivých transakcí, které jsou odrazem přijetí nebo odchodu peněžních prostředků na účet. Nezkušení účetní mají zpravidla vždy po ruce Účtovou osnovu, aby se nemýlili a nedávali do souvislosti příjem nebo výdej finančních prostředků se špatným účtem.

Existuje také něco jako podúčet. Například 10.1, 50.2 a další. Tyto podúčty vám umožňují upřesnit informace odrážející se v hlavním účtu.

Klasifikace účtů a funkce příspěvků na nich

Účty jsou klasifikoványnásledovně (v závislosti na objektu, který má být zobrazen v účetnictví):

1. Aktivní představují způsob, jak zobrazit v peněžním vyjádření informace o tom, kolik a jaké finanční prostředky a zdroje organizace vlastní. Nejčastěji používané aktivní účetní zápisy jsou: materiál (10), hotové výrobky (43), prodejní náklady (aktivní úvěrový účet 44), dlouhodobý majetek (01) a mnoho dalších. Zvláštností aktivních účtů je, že počáteční a konečný zůstatek na nich se odráží pouze v debetu. Zároveň jsou transakce během měsíce, které přispívají ke zvýšení prostředků organizace, zaznamenány v debetu, které přispívají ke snížení - v kreditu. Tyto zápisy, prováděné pomocí účetních programů nebo ručně, se nazývají účtování.
2. Účetní účty pasivního typu odrážejí stav a změny ve zdrojích příjmů organizace. Například odpisy dlouhodobého majetku (02), základní kapitál (80) a mnoho dalších. Při práci s pasivními účty je důležité pamatovat na to, že počáteční a konečný zůstatek se promítá do úvěru. Zároveň jsou transakce v průběhu měsíce, které přispívají ke zvýšení velikosti účtu, zaznamenány v kreditu a ty, které přispívají ke snížení, jsou odepsány. Tento princip se používá při sestavování jakýchkoli transakcí s účty pasivního typu.
3. Aktivní-pasivní účty jsou pro začínajícího účetního často obtížně srozumitelné a zapisují se do nich. V závislosti na okolnostech mohou být takové účty pasivní nebo aktivní. Aby bylo možné rozlišit, v jakém typu bude účetV každém jednotlivém případě je důležité určit, který atribut účtu se při zaúčtování spustí. Účetní osnova rozlišuje tyto účty aktivní-pasivní: vypořádání s dlužníky a věřiteli (76), výpočty daní a poplatků (68) atd. Při generování záznamů na účtech aktivních-pasivních se údaj může promítnout jak do debetu, tak i do výpočtů. a na půjčku.

V minulosti, kdy neexistovaly žádné speciální programy usnadňující práci účetního, byli účetní specialisté nuceni provádět výpočty na papíře. Účty byly zobrazeny ve formě štítků se dvěma sloupci, levý odrážel debet a pravý kredit. V obyčejných lidech se takovým billboardům říkalo letadla.

Co je to „účetní položka“?

Bez ohledu na povahu financování instituce (rozpočtové nebo komerční organizace) prochází její účetní oddělení každý den velké množství peněžních transakcí. Co je to "účetní zápis"? Toto je transakce, která může spolehlivě odrážet zisky, náklady, výdaje atd. Zhruba řečeno, zaúčtování je záznam v programu hotovostních transakcí.

Ekonomická aktivita instituce se zobrazuje metodou podvojného záznamu. Je tak pojmenován, protože účetní účetní plán má pouze dva sloupce: debetní a kreditní. První odráží příjem, druhá (půjčka) odráží výdaje organizace.

Nejčastější příspěvky

Jaké účetní zápisy se v účetnictví nejčastěji používají? Dej jednoznačněodpověď je obtížná – vše závisí na oblasti, ve které organizace působí. Pokud se například společnost aktivně zabývá obchodem a výrobou, pak je účetní oddělení pravidelně nuceno používat následující záznamy:

• D41 – K60, 71, 75 – příjem produktů k prodeji.
• D41 – K42 – odraz obchodní marže.
• D73, 94 – K21, 41, 43 – účetnictví manka.

Účtová osnova a účetní zápisy spolu úzce souvisí. Pro rychlé a kvalifikované sestavení transakcí je vhodné znát Účtový rozvrh nazpaměť. Nezkušení účetní jej mají vždy po ruce, protože mohou nevědomky zaznamenat transakci na nesprávný účet a v důsledku toho nastanou problémy se zůstatkem na konci měsíce a rozvahou.

Klasifikace transakcí

Transakce můžete klasifikovat podle povahy zaznamenaných transakcí takto:

• real se používají k vyjádření skutečných transakcí uskutečněných během vykazovaného období;
• podmíněné slouží k zohlednění takových transakcí, které ve skutečnosti nebyly provedeny, ale měly by být zohledněny v účetnictví (například objasnění a přenos ukazatelů – zahrnutí nákladů na řízení do výrobních nákladů);
• vyjasňující – pro vyjádření nápravných operací. Zpřesňující zápisy v účetnictví se dělí na dodatečné a stornované. První převyšují výši obratu na účtech, druhé musí být odečteny při výpočtu součtů za vykazované období.

Veškerou škálu příspěvků lze rozdělit do dvou typů: jednoduché a složité.

1. Složité položky jsou položky, které zahrnují účtování transakcí na více než dvou účtech.
2. Jednoduché transakce odrážejí transakce, které odrážejí pohyb prostředků pouze na dvou účtech.

Účtování dlouhodobého majetku

Stálá aktiva jsou v rozvaze jakékoli instituce, bez ohledu na rozpočtovou nebo obchodní činnost. Je obvyklé označovat dlouhodobý majetek veškerý majetek, který se podílí na provádění činností. Dlouhodobý majetek si lze půjčit nebo pronajmout. Administrativní budova, auta, obchodní zařízení - to vše jsou dlouhodobý majetek. Ale psací potřeby budou zohledněny již na účtu „Materiály“.

Jaký je účetní záznam pro účet dlouhodobého majetku? Jedná se o transakci, která odráží nákup nebo prodej budov, automobilů, komerčního vybavení atd. Zvažte účetní záznamy pro tento účet.

Účty a účty pro účetnictví OS

Pro účtování se používají aktivní účty 01 a 08. Zvláštností účtování a sestavování účtování je to, že při obdržení dlouhodobého majetku k dispozici organizaci není zápis okamžitě proveden na účet 01. příjem se projeví na vrub účtu 08.

• 08-60 – takto bude transakce vypadat při nákupu nemovitosti.
• 01-08 – to by mělo odrážet skutečnost, že dlouhodobý majetek byl uveden do provozu.
• Dlouhé aktivum lze darovat, v takovém případě dojde k transakcivypadat takto: 08-98.
• Pokud je dlouhodobé aktivum vloženo jako součást autorizovaného kapitálu, pak je záznam následující: 08-75.
• Stálý majetek (například budova) může být postaven prací najatých pracovníků, v tomto případě je elektroinstalace následující: 08-60.

Účty a účetní zápisy pro účtování nehmotného majetku

Hlavní účet pro účtování nehmotného majetku je 04. Patří do skupiny aktivních účtů. Jeho účelem je reflektovat přítomnost a migraci nehmotného majetku. Mnoho účetních se domnívá, že podle principu reflektování transakcí je účet 04 podobný účtu 01. Existují však rozdíly v sestavování příspěvků. Účtová osnova hlásí, že přijetí nehmotného majetku do rozvahy se vždy promítne do účtu 04. Při vyřazení účetních objektů z rozvahy by se měla promítnout částka na kreditu účtu 04.

Příklady transakcí s účtem 05:

• 05-04 - odpisy nehmotného majetku z důvodu prodeje, darování, likvidace atd.;
• 04-08 - zařízení bylo uvedeno do provozu;
• 04-79 - odraz přijetí nehmotného aktiva ve správě trustu;
• 58-04 - zbytková hodnota nehmotného aktiva byla odepsána.

Účtování zásob

Téměř každá instituce se tak či onak potýká s potřebou nákupu materiálů. Mívají nízkou hodnotu a téměř nikdy se neprodávají dál. Účty o pohybu materiálu se zobrazují na účtu 10. Mápodúčty, například:

• 10.1 – suroviny;
• 10,3 – palivo;
• 10.5 - náhradní díly;
• 10.8 – stavební materiály;
• 10.10 – speciální vybavení.

Zkušení účetní si zapamatují všechny podúčty a jsou schopni snadno zadávat záznamy pro 10 účtů. Toto je jeden z nejčastěji používaných příspěvků. Účtová osnova uvádí, že náklady na materiál jsou v rozvaze zaznamenány ve skutečných nákladech.

Účtování výrobních nákladů

Výrobní náklady se promítají do účtu 20. Co to je? Jednoduše řečeno, výroba je proces vytváření nákladů na zboží a produkty. Nákladová cena je zase součtem všech výrobních nákladů (včetně plateb pracovníkům, nákupu surovin atd.) a realizace (platba za obchodní místo, práci promotérů a obchodníků). Všechny tyto výdaje jsou zaúčtovány na vrub účtu 20, který tvoří nákladovou cenu.

Při sestavování záznamů souvisejících s výrobními náklady se také používají následující účty:

• 23 - pomocná výroba;
• 26 – všeobecné obchodní výdaje;
• 25 – režijní náklady.

Tyto účty jsou pomocné a málo používané. Pokud je organizace relativně malá, pak nemá smysl zadávat do transakcí další účty, můžete se omezit na použití účtu 20.

Účtování pro personální vypořádání

I ty nejmenší organizace mají zaměstnance, kteří to potřebujínějak k tomu spočítat mzdy, příplatky a prémie, odečíst částky za poškozený materiál a způsobené škody a nějak tyto náklady promítnout do rozvahy. Všechny typy vypořádání se zaměstnanci organizace se promítají na účet 73. Tento účet může také odrážet náklady spojené se zaměstnaneckými půjčkami od podniku, výši materiálních náhrad zaměstnancům od instituce atd.

Jaká jsou účtování na účtu 73? Nejběžnější:

• 73-50 – půjčka poskytnutá zaměstnanci;
• 73-94 – materiální škody odepsané na viníkovi;
• 50-79 – zaměstnanec uhradil škodu způsobenou pokladně.

Jak se rychle naučit účetní záznamy?

Začínající účetní se snaží zapamatovat si účty a příspěvky na nich. Výsledkem je, že se jim vše v hlavě poplete a oni dělají neodpustitelné chyby. Je mnohem snazší pochopit podstatu, uvědomit si důležitost a nezbytnost toho či onoho účtu v tandemu s příspěvky. Účty by měly být seskupeny podle principu použití, takže si je snadněji zapamatujete, například:

• účty zásob – 01, 21, 41, 43;
• hotovostní účty – 50, 51, 52;
• výdajové účty – 20, 23, 25;
• finanční výsledek – 90, 91, 99.

Je také důležité porozumět základnímu principu účetních zápisů. Vždy vlevo je debet, vpravo kredit. Na základě výsledků provedení všech zápisů za účetní období se sestaví rozvaha. Každý člověk s vyššíekonomické vzdělání bude moci z tohoto dokumentu čerpat mnoho důležitých informací o organizaci. Například, kolik materiálu bylo nakoupeno za vykazované období, kolik nákladů organizace vynaložila obecně a zejména na jednu nebo druhou položku výdajů, výše výnosů za prodané zboží, kolik peněz organizace dlužila dodavatelům a mnohem více. Obecně je implementace poměrně jednoduchá a realistická.