Hlavní prvky daně z příjmu fyzických osob. Obecná charakteristika daně z příjmů fyzických osob

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Daň z přidané hodnoty je v Ruské federaci považována za jednu z nejběžnějších. Což není překvapivé: platí se z mnoha příjmů běžných občanů – fyzických osob. V článku se budeme zabývat hlavními prvky daně z příjmu fyzických osob, uvedeme jejich charakteristiku. Pojďme zjistit, které články daňového řádu je upravují.

O dani

Začněme uvažovat o podstatě daně z příjmu fyzických osob, účelu, hlavních prvcích této daně.

Jak název napovídá, tato daňová platba podléhá celému spektru osobních příjmů. Samotná daň z příjmu fyzických osob má přímou povahu. V Rusku se jedná o federální daň. To znamená, že jde do národní, nikoli regionální, nikoli místní pokladny.

Druhá část daňového řádu je od 1. 1. 2009 hlavním právním normativním aktem, který jej upravuje. Toto je sek. 8 "Federální daně", kap. 23 "NDFL".

Daňovými poplatníky jsou zde fyzické osoby. Především daňoví rezidenti Ruské federace. Rovněž daň z příjmu fyzických osob platí osoby, které nejsou daňovými rezidenty státu, alevydělávat v Rusku. Zaveden byl také seznam občanů, kteří jsou zcela osvobozeni od placení daně z příjmu. Je uveden v Čl. 217 NK.

Základ daně pro daň z příjmu fyzických osob je následující:

• Příjem plátce mu byl převeden v hotovosti.
• Zisk obdržený plátcem v naturáliích.
• Příjem reprezentovaný materiálním ziskem.
• Zisk v podobě práva nakládat s nějakým majetkem.

Co tím myslíš?

Co se rozumí prvky daně z příjmu fyzických osob? Jedná se o následující součásti:

• Daňový poplatník.
• Předměty zdanění.
• Zdaňovací období.
• Základy daně.
• Daňové sazby.
• Daňové odpočty.
• Výpočet daně z příjmu fyzických osob.
• Platíme daň.
• Reporting.

Každý z výše uvedených prvků daně z příjmu fyzických osob bude dále podrobně analyzován.

Daňoví poplatníci

Tato položka se řídí čl. 207 ruský NK. Zde je to, co je zde uvedeno ohledně daňových poplatníků z příjmu fyzických osob:

1. Všechny fyzické osoby, které jsou daňovými rezidenty Ruské federace.
2. Jednotlivci, kteří nejsou považováni za ruské daňové rezidenty, ale mají zdroje příjmů na území Ruské federace.

Abyste se vypořádali s tímto prvkem daně z příjmu fyzických osob, musíte také předložit definici daňového rezidenta. Jedná se o jednotlivce, který skutečně pobývá na ruském území minimálně 183 dní v roce (tjpokračování po dobu 12 po sobě jdoucích měsíců). Tato doba se nepřerušuje, pokud osoba opustila Ruskou federaci za účelem vzdělávání nebo léčby na dobu kratší než 6 měsíců.

Je důležité si uvědomit, že bez ohledu na čas strávený přímo na území Ruské federace budou jako daňoví rezidenti uznáni následující občané:

• Domácí opraváři.
• Zaměstnanci ruských státních orgánů a struktur místní samosprávy, nucení pracovat mimo Ruskou federaci ve službě.

Předmět zdanění

Další prvek daně z příjmu fyzických osob. Jedná se o příjmy, které pobírají jednotliví poplatníci. Může být vyjádřen následujícími způsoby:

• Ze ziskových zdrojů umístěných jak v Ruské federaci, tak mimo ruský stát. Ve vztahu k těm jednotlivcům, kteří legálně vystupují jako daňový rezident Ruské federace.
• Ze ziskových zdrojů umístěných konkrétně v Ruské federaci. Ve vztahu k osobám, které nejsou legálně daňovými rezidenty naší země.

Vše výše uvedené se řídí třemi články daňového řádu - 208, 209, 217.

Základ daně

Co je tento prvek daně z příjmu fyzických osob? Za základ daně se zde považují veškeré příjmy poplatníka, které byly jím přijaty jak v penězích, tak v naturáliích, ve formě věcných dávek.

Je důležité si uvědomit, že daňový základ je zde určen konkrétním zdrojem příjmů. Koneckonců, každý z nich má svou daňsazby.

U příjmů podléhajících 13% sazbě je základem daně peněžní hodnota těchto příjmů, která je snížena o částku daňového odpočtu.

U příjmů podléhajících různým sazbám daně je základem daně peněžní vyjádření příjmu bez snížení o částku daňového odpočtu.

Následující případy vynikají samostatně:

• Naturální zisk.
• Pobírání příjmu vyjádřeného v materiálních výhodách.
• Základ daně vypočtený na základě smluv o povinném důchodovém pojištění.
• Pozn. ve vztahu ke kategoriím příjmů z majetkové účasti v záležitostech společností a podniků.
• Základ daně pro různé transakce s cennými papíry a různými finančními nástroji v oblasti forwardových transakcí.

Vše výše uvedené upravuje čl. 210–214 vnitrostátního daňového kódu.

Zdaňovací období

Zdaňovací období je také součástí daně z příjmu fyzických osob. V tomto případě se jedná o kalendářní rok. Prvek je upraven čl. 216 Daňový kód.

Daňové odpočty

Další základní prvek daně z příjmu fyzických osob. Existuje několik kategorií srážek:

• Standardní.
• Vlastnost.
• Sociální sítě.
• Profesionální.

Upravování jejich ustanovení - čl. 218-231 ruský NK.

Všechny výše uvedené odpočty v Ruské federaci budou relevantní pouze ve vztahu k příjmům podléhajícím této dani ze dnesazba 13 %. Pojďme se s nimi podrobně seznámit.

Standardní srážky

Pokud jde o standardní srážky, poskytuje je plátci jeden ze srážkových agentů, který je zdrojem plateb příjmů. Toho si daňový poplatník volí sám – vypracuje příslušnou žádost. Je doložena dokumentací, která potvrzuje nárok na odpočet.

Výše standardních daňových odpočtů se může pohybovat od 400 do 3000 rublů. Částka závisí na důvodech udělení.

Sociální odpočty

Ruský občan má nárok na daňové sociální odpočty, pokud v aktuálním účetním období vynaložil výdaje související s:

• Poskytování charitativní pomoci v peněžním vyjádření.
• Hotovostní dary vyplacené/zaslané plátcem náboženským organizacím (pouze pro účely v rámci jejich zákonných činností).
• Platba za vzdělávání ve vzdělávacích centrech, institucích.
• Platba za lékařské ošetření, nákup léků na předpis.

Srážky z nemovitosti

Občan má právo uplatnit odpočet majetku v následujících případech:

• Prodej majetku, který mu patří vlastnickým právem.
• Náklady na stavbu vlastního domu. Nebo koupit hotový dům, byt pro bydlení na území Ruské federace.

Zároveň je poskytován odpočet za prodej (během zdaňovacího období) jakéhokoli druhumajetek poplatníka - movitý i nemovitý. Jeho (odpočet) velikost bude záviset na následujícím:

• Období, po které byl občan vlastníkem jím zcizeného majetku.
• Typ realizovatelné nemovitosti.

Zákon povoluje následující varianty:

• Vlastnictví jakéhokoli druhu majetku po dobu 3 nebo více let. Odpočet bude předložen ve výši rovnající se částce, kterou daňový poplatník obdržel při prodeji.
• Vlastnictví nemovitosti po dobu kratší než 3 roky. Jsou zde omezení. Nemůžete požadovat odpočet, pokud jeho částka přesáhne 1 milion rublů za majetek a 125 tisíc rublů za jakýkoli jiný majetek.

Takový odpočet nemohou jednotliví podnikatelé získat v případě, že prodávají majetek, tak či onak související s podnikatelskou činností.

Srážky za zaměstnání

Následující kategorie občanů mají právo na zvláštní profesní srážky:

• Jednotlivci podnikající bez registrace právnické osoby.
• Poplatníci vykonávající práci/poskytující služby na základě občanskoprávních smluv.
• Poplatníci, kteří dostávají licenční poplatky za vytvoření/výkon/jiné použití uměleckých děl a literatury, za vědecké úspěchy, objevy, vynálezy nebo prezentaci průmyslových vzorů.
• Notáři v soukromé praxi.
• Právníci, kteří jsouzakladatelé advokátních kanceláří.
• Další osoby provozující soukromou praxi způsobem schváleným legislativou Ruské federace.

V souladu s tím je jim přiznán odpočet pouze podle výše skutečně vynaložených, doložených výdajů přímo souvisejících s jejich profesionální činností.

Daňové sazby

Pojďme se zabývat charakteristikou prvku daně z příjmu fyzických osob. Ve většině případů platí sazba 13 %.

Ale také zavedl sazbu 35 %. Je relevantní v následujících výjimečných případech:

• Součet různých cen a výher. V případě, že jeho hodnota přesáhne 2000 rublů.
• Platby pojištění na základě dobrovolných pojistných smluv (v případě překročení stanovených limitů).
• Úrokové výnosy z bankovních vkladů - pouze v situaci, kdy jsou překročeny zákonem stanovené limity. Jsou stanoveny podle aktuální refinanční sazby po celou dobu načítání úroků z vkladů v rublech. Tato sazba je pohyblivá. Pokud jde o vklady v cizí měně, platí zvýšené zdanění, pokud úrok z nich přesáhne 9 %.
• Úspora na úrocích v důsledku získání vypůjčených prostředků a překročení limitů pro ně stanovených.

Sazba 30 % platí pro nerezidenty Ruské federace, kteří pobírají příjem v Rusku.

Sazba daně ve výši 9 % je relevantní ve vztahu k zisku z majetkové účasti (dividendy). Existuje také 9% daň z úroků z hypotečních zástavních listů vydaných dříve01.01.2007, zisk zakladatelů trust managementu s hypotečním krytím, obdržený na základě nákupu hypotečního podílového listu vydaného před 1.1.2007.

Vše výše uvedené upravuje také daňový řád. V tomto případě je třeba věnovat pozornost čl. 224.

Výpočet daní

Také jeden z hlavních prvků daně z příjmu fyzických osob. Za částku platby se v této souvislosti považuje podíl základu daně odpovídající stanovené sazbě. Celková částka daně z příjmu fyzických osob bude vypočítána na konci zdaňovacího období ve vztahu ke všem příjmům poplatníka (tedy k zisku, který obdržel během zdaňovacího období).

Pokud jde o tento hlavní prvek zdanění daně z příjmu fyzických osob, upravuje jej čl. 225-228 daňového řádu Ruské federace. Daňová legislativa navíc zdůrazňuje následující vlastnosti:

• Výpočty daně z příjmu jednotlivců různými daňovými agenty.
• Výpočty daně z příjmu podle jednotlivých skupin jednotlivců.
• Výpočty daně z příjmu fyzických osob pro konkrétní typy příjmů.

Placení daně z příjmu fyzických osob a podávání zpráv

Pokračujeme v charakterizaci hlavních prvků daně z příjmu fyzických osob. Zbývají poslední dva, které jsou propojeny – platba a hlášení.

Daňový agent musí zaslat částku daně z příjmu fyzických osob nejpozději v den, kdy obdrží hotovost z banky na výplatu příjmu, nebo v den, kdy je příjem odeslán na bankovní účty daňového poplatníka.

Samostatné skupiny fyzických osob platí daň z příjmu v místě registrace plátce. Dělatto je nutné nejpozději do 15. července roku, který bezprostředně následuje po ohlašovacím. Legislativa uvádí, že zálohové platby od těchto skupin daňových poplatníků budou vypláceny na základě oznámení od Federální daňové služby:

• Od ledna do června. Nejpozději do 15. července běžného roku. S ohledem na 1/2 celkové roční částky na zálohové platby.
• Od července do září. Nejpozději do 15. října běžného roku. Týká se 1/4 celkové roční částky zálohových plateb.
• Od října do prosince. Nejpozději do 15. ledna roku následujícího po vykazovaném roce. Ohledně 1/4 loňských zálohových plateb.

Pokud poplatník obdrží příjem, při jehož platbě daňový agent nesráží částku daně, zaplatí daň z příjmu fyzických osob ve dvou platbách a rovným dílem:

• První srážka. Nejpozději do 30 kalendářních dnů ode dne, kdy Federální daňová služba obdržela oznámení o nutnosti zaplatit daň.
• Druhý odpočet. Nejpozději do 30 kalendářních dnů od prvního okamžiku platby daně z příjmu fyzických osob ve vykazovaném roce.

Nejpozději do 30. dubna roku následujícího po vykazovaném roce podají daňové přiznání následující daňoví poplatníci:

• Samostatné kategorie jednotlivých plátců.
• Jednotlivci ve vztahu ke konkrétním příjmovým kategoriím.

To vše je normalizováno čl. 228 ruské daňové legislativy.

Neplatná hodnota prvku daně z příjmu fyzických osob

Takovou definici můžete také najít. Přestože je v souladu s kategoriemi, které jsme analyzovali, nemá s nimi nic společného. Chyba „Neplatnéhodnota prvku v 2-NDFL" se může vyskytnout při generování daňových elektronických výkazů v účetních programech. Například v aplikaci "Právní poplatník" je snadné ji opravit tak, že v detailech zkontrolujete mezery navíc, znovu vyplníte formulář řádky.

Zavíráme

Analyzovali jsme hlavní prvky daně z příjmu fyzických osob, které charakterizují podstatu této daně. Jeho plátci, jak je ze zkratky patrné, jsou fyzické osoby, předmětem zdanění jsou jejich příjmy. Každý z uvedených prvků daně se řídí samostatnými ustanoveními daňového řádu Ruské federace.