Časové rozlišení daně z příjmu fyzických osob: výpočet, postup výpočtu, platba

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2024-01-17 18:44

Výpočet takové daně, jako je daň z příjmu fyzických osob v podniku, musí být proveden bez chyb. Vzhledem k tomu, že jejich přijetí je plné sankcí a nároků ze strany finančních úřadů, které tuto daň pečlivě spravují. V rámci tohoto článku se budeme zabývat základy výpočtu daně z příjmu fyzických osob v souladu se stávajícími legislativními normami.

Koncept

Tato daň je nejběžnější možností v mnoha zemích po celém světě. Právě tato daň je uvalena na jednotlivce, kteří pobírají určité příjmy (včetně platů). Tato daň je jednou z hlavních v Ruské federaci, která tvoří lví podíl na státním rozpočtu.

Hlavním rysem naší země z hlediska výpočtu daně z příjmu fyzických osob je skutečnost, že se vyznačuje plochým měřítkem, nikoli progresivním, jako ve většině cizích zemí. To znamená, že sazba daně nezávisí na výši a výši obdrženého příjmu.

Jako poplatníci jsou rezidenti a nerezidenti země, kteří dostávají odpovídající příjem. Rozdíl mezi nimi je v tom, že rezidenti platí částky ze svých celkových příjmů a nerezidenti pouze. Tento poplatek platí i jednotliví podnikatelé, kteří jsou naobecný systém zdanění. z částek, které jsou přijímány na území naší země.

Předmět zdanění - mzda, příjmy z podnikání, ostatní příjmy. Existuje seznam příjmů, které nepodléhají dani.

Základ daně - výše obdrženého příjmu. V situaci s IP je částka příjmu snížena o částku výdajů.

Sazba daně závisí na tom, kdo platí (rezident nebo nerezident), a také na povaze obdrženého příjmu. Nejběžnější hodnota je 13 %.

Akruální. Základy

Při výpočtu daně z příjmu fyzických osob platí ustanovení čl. 225 daňového řádu Ruské federace.

Hlavní kroky při výpočtu daně jsou následující:

• určit všechny částky příjmů podléhajících zdanění;
• sazba je určena pro každý typ příjmu;
• určete základ daně z příjmu fyzických osob pro určité zdaňovací období;
• výpočet srážek se provádí podle vzorce, který je uveden níže. Částka je zaokrouhlena nahoru na celé rubly.

Vzorec pro výpočet částky:

NDFL=NBC, kde NB je daňový základ, tj.;

С – sazba, %

Měl by zohlednit snížení základu daně o výši odpočtů stanovených zákonem (majetkové, sociální, standardní).

Je nutné zkontrolovat, zda přijatý příjem je uveden v seznamu těch, které jsou zcela osvobozeny od placení daně z příjmu fyzických osob.

Na závěr určíme celkovou výši daně pro všechny typy příjmů sečtením všech naběhlých částek.

Příklad výpočtu

Popova A. A. má prácismlouvy a výpočet daně z příjmu fyzických osob provádí daňový agent. Předpokládejme, že za únor 2019 bude výše Popova platu A. A. v Romashka LLC činil 60 000 rublů. Daňová sleva na dítě do 5 let jí byla vydána na základě žádosti. Romashka LLC je daňový agent. Účetní oddělení musí vypočítat výši splatné daně z příjmu fyzických osob. Převod částky se provede do rozpočtu nejpozději den následující po dni výplaty výdělku.

Pořadí výpočtu:

• částka podléhající zdanění Popova A. A. – 60 000 rublů;
• sazba – 13 %;
• základ daně: 60000–1400=58600 rublů;
• NDFL: 586000, 13=7618 rublů.

Kdo a jak provádí výpočet a platbu

Výpočet a platbu daně provádí daňový agent a v případě jeho nepřítomnosti jednotlivec sám. Daňový agent je zpravidla zaměstnavatel, se kterým fyzická osoba uzavřela pracovní smlouvu nebo občanskoprávní smlouvu. Věnuje se také mzdové agendě a dani z příjmu. Srážky provádí účetní a zaměstnanec dostává své peníze do svých rukou s přihlédnutím k provedeným platbám.

Časté jsou situace, kdy má člověk neoficiální zdroje příjmu. V tomto případě nese veškerou odpovědnost za platby on.

Aplikace

Daňové odpočty a časové rozlišení daně z příjmu fyzických osob lze rozdělit do dvou typů:

• situace, kdy se daňový základ snižuje a výše plateb klesá;
• částky zadržené a zaplacené do rozpočtu se vrátí daňovému poplatníkovi.

Daňové odpočty mají deklarativní charakter, což znamená nutnost podat na finanční úřad žádost o poskytnutí těchto odpočtů. To je důležité!

Hlavní typy odpočtů při výpočtu daně z příjmu fyzických osob za rok 2019:

• standardní: ty, které jsou poskytovány samotnému zaměstnanci, pro děti;
• social;
• property.

Tabulka ukazuje první skupinu.

Samotnému zaměstnanci	Částka, rub	Pro děti ve vztahu k rodičům (adoptivním rodičům)	Částka, rub
Likvidátoři následků černobylské havárie	3000	Pro první dítě do 18 let. (do 24 let, pokud studuje denní studium)	1400
Vojenské postižení	3000	Pro první dítě do 18 let. (do 24 let, pokud studuje denní studium)	1400
Hrdinové SSSR, Hrdinové Ruska	500	Pro třetí a další děti do 18 let. (do 24 let, pokud studuje denní studium)	3000
		Zdravotně postižené dítě do 18 let.	12000
		Postižené dítě 1 nebo 2 skupiny	12000

Pro ostatní kategorie občanů jsou srážky na děti.

	Daňový poplatník	Zapnutoprvní dítě do 18 let. (do 24 let, pokud studuje denní studium)	Pro druhé dítě do 18 let. (do 24 let, pokud studuje denní studium)	Pro třetí a další děti do 18 let. (do 24 let, pokud studuje denní studium)	Zdravotně postižené dítě do 18 let	Postižené dítě 1 nebo 2 skupiny
1	Guardians	1400	1400	3000	6000	6000
2	Samoživitel (adoptivní rodič)	2800	2800	6000	24000	24000
3	Výhradní opatrovník	2800	2800	6000	12000	12000

Skupina sociálních srážek zahrnuje rozdělení do podskupin:

• školení;
• treatment;
• příspěvky do FNM;
• dodatečné příspěvky k financované části důchodu;
• převod darů;
• platba za posouzení kvalifikace.

Takové odpočty jsou dostupné pouze na základě písemné žádosti.

Tabulka ukazuje hlavní charakteristiky těchto srážek.

Kdo je způsobilý	Školení	Léčba je jednoduchá	Léčba je drahá
Samotný daňový poplatník	Ne více než 120 tr. za rok	Ne více než 120 tr. za rok	Plná cena
Děti daňových poplatníků (do 24 let)	Ne více než 50 tr. za rok	Ne více než 120 tr. za rok do 18 let	Plná částka do 18 let
Bratři a sestry (do 24 let)	Ne více než 50 tr. za rok	Ne více než 120 tr. za rok do 18 let	Plná částka do 18 let
Střežený daňový poplatník (do 24 let)	Ne více než 50 tr. za rok	Ne více než 120 tr. za rok do 18 let	Plná částka do 18 let
Manžel	-	Ne více než 120 tr. za rok	Plná cena
Rodiče	-	Ne více než 120 tr. za rok	Plná cena

Tyto srážky lze poskytnout jak prodávajícím, tak kupujícím. Tabulka poskytuje informace o těchto srážkách.

Doba vlastnictví a typ	Částka, tr	Výše odpočtu, tr	Velikost při prodeji jiné nemovitosti, t.r
Před méně než 5 lety (zakoupeno abudova)	1000	250	-
Dědic méně než 3 roky	1000	250	-
Dárek od milovaného člověka mladšího než 3 roky	1000	250	-
Privatizace kratší než 3 roky	1000	250	-
Pronájem méně než 3 roky	1000	250	-
Nemovitost mladší než 3 roky	-	-	250

Základy účetnictví

Účtování se provádí pomocí účtu 68.1 v kontextu analytiky: daně, penále, pokuty.

Výpočet a platby provádí buď daňový agent, nebo jednotlivci sami.

Příklad účtování pro výpočet daně z příjmu fyzických osob je následující:

• příjmy příštích období: Dt73-Kt 68,01;
• srážková daň z příjmu fyzických osob: Dt70-Kt68.1;
• daň z příjmu fyzických osob z dividend zakladatelů: 75 Dt – 68,01 Kt;
• daň převedená do rozpočtu: 68,01 Dt – 51 Ct;
• daň z příjmu fyzických osob vzniklá z příspěvku na nemocenskou: Dt70-Kt68.01.

Aplikace 1C. Funkce

Pojďme se zamyslet nad otázkami výpočtu daně z příjmu fyzických osob za 1s.

V 1C 8.3. Daňové účetnictví probíhá ve zvláštní evidenci. V sekci se nazývá „Individuální daňový účetní registr“."Plat a personál" - Plat - Výkazy mezd.

Data jsou generována z několika míst:

• karta jednotlivce;
• registr daně z příjmu fyzických osob;
• výpis odpočtu.

Výše daně z příjmu fyzických osob v 1C je základem pro odpočty do rozpočtu.

Daně a nemocenská. Nuance

Informace o časovém rozlišení pracovní neschopnosti na dani z příjmu fyzických osob jsou obsaženy v odst. 1 čl. 1 písm. 217 daňového řádu Ruské federace. Tato výhoda podléhá dani z příjmu. Hlavním dokladem je potvrzení o pracovní neschopnosti. Z toho se vypočítává daň.

Základem daně je naběhlá částka dávek v plné výši. Sazba je také 13 %. Zvláštnost spočívá v pravidlech retence. Platba se započítává do zdanitelného příjmu v měsíci výplaty. Termín výplaty je nejpozději poslední den měsíce, ve kterém byla dávka vyplacena.

Hlášení pro daňové agenty

Daň z příjmu fyzických osob může do rozpočtu odvádět daňový poplatník nebo zaměstnavatel. Každá možnost má své vlastní formuláře pro hlášení, termíny.

V situaci daňového agenta je vykazovaným obdobím rok.

Daň z příjmu fyzických osob je účtována v celkové výši po celý rok. Vypočítává se pro každou výplatní možnost a je okamžitě držena společností. Zůstatek je předán zaměstnanci.

Daň se vypočítává každý měsíc z celé částky příjmu, přičemž se neúčtuje záloha na daň z příjmu fyzických osob.

Daň se platí nejpozději následující den po výplatě mzdy.

Přírůstek daně z příjmu fyzických osob na typ dokladucertifikáty jsou generovány pro každého zaměstnance zvlášť. Účetnictví to dělá.

V roce 2016 byl zaveden nový formulář pro podávání zpráv ve formě prohlášení 6-NDFL. Mzdová listina v ní obsahuje souhrnné sazby daně z příjmu od zaměstnanců za zdaňovací období.

Existují 2 typy daní. Prohlášení se znaménkem 1 - pro příjmy, ze kterých se sráží daň z příjmů fyzických osob. Symbol 2 - pro příjmy, ze kterých nelze srazit daň. Například, když příjem nebyl vyplacen v hotovosti, ale v bezhotovostní formě.

Deklarace 6-daň z příjmu fyzických osob se tvoří každé čtvrtletí zvyšováním hodnot. Uzávěrka je poslední den měsíce následujícího po měsíci vykazování. Závěrečné prohlášení za rok se podává nejpozději do 1. dubna následujícího roku. 2-daň z příjmu fyzických osob se poskytuje jednou ročně: se znakem 2 - do 1. března, se znakem 1 - do 30. dubna.

Vykazování pro jednotlivce a podnikatele

Pokud mluvíme o fyzické osobě nebo individuálním podnikateli, který samostatně vypočítává daň z příjmu fyzických osob, pak je situace následující:

• období je jeden rok;
• Daň z příjmu fyzických osob se vypočítá a zaplatí na konci roku, nejpozději 1. dubna;
• zároveň může poplatník na žádost kontroly platit zálohy každé čtvrtletí. Obvykle se to týká podnikatelů;
• Formulář hlášení je 3-osobní daňové přiznání k dani z příjmu, ve kterém jsou uvedeny veškeré získané příjmy (kromě těch, za které platí daň zaměstnavatel nebo jiný zástupce). 3-NDFL je splatný jednou ročně nejpozději do 30. dubna.

Výplata

Výpočet a odvod daně z příjmu ze mzdy obvykle provádí zaměstnavatel a sami zaměstnanci dostávají částku „na ruku“mínus platby do rozpočtu. Ale otázka, jak vypočítat daň z příjmu ze zisků fyzických osob, se objevuje poměrně často. Lidé chtějí předem znát výši „trvalého“příjmu, který tak či onak obdrží.

Výše daně se vypočítá následovně: měsíční příjem13 %.

V tomto případě se berou v úvahu všechny platby, včetně bonusů, nemocenské, dovolené, záloh, mezd. V situaci, kdy jsou zaměstnanci přiznány odpočty (např. jsou-li nezletilé děti), se základ každý měsíc snižuje o částku daňových slev a z tohoto rozdílu se vypočítává daň z příjmu.

Zdůrazňujeme, že k tomu dojde, dokud příjem ve formě příjmu za rok podle akruální metody nepřesáhne 350 tisíc rublů. Dále pozbývají platnosti daňové odpočty.

Přijatá částka je odečtena z platu před jejím vydáním zaměstnanci. Daň z příjmu fyzických osob, „vzhledem k“podílu zálohy, je časově rozlišena v době vystavení většiny mezd.

Výpočet z příjmu podnikatele

V případě, že finanční prostředky obdrží podnikatel nikoli ve formě mzdy, ale jako komerční příjem, přesune se platba daně z příjmu fyzických osob na bedra podnikatele. Postup je komplikován přítomností tzv. profesních srážek. Jinými slovy, podnikatel snižujeváš daňový základ z výše vynaložených nákladů.

Zdaňovacím obdobím je rok. Téměř vždy se platí zálohové čtvrtletní platby. Sazba daně z příjmů z podnikání (nebo jiných příjmů souvisejících s odbornou prací) je 13 %. Základem daně je hodnota příjmu snížená o výši srážek (nákladů).

V případě profesionálního odpočtu je třeba poznamenat, že náklady musí být zahrnuty v seznamu přijatých a musí mít oficiální důkaz. Nevykázané výdaje se neodečítají v plné výši, ale ve formě zákonného procenta z příjmu (od 20 do 40 %).

Po každé transakci není třeba počítat a platit daň z příjmu.

Uvažujme konkrétní příklad výpočtu daně z příjmu fyzických osob.

Příjmy podnikatele Petrova V. A. za 1 čtvereční 2019 činily 150 tr., náklady za stejné období činily 32 tisíc rublů. A také Petrov V. pronajal svůj byt za 15 tr. za měsíc. Je nutné vypočítat výši daně z příjmu fyzických osob.

Základ daně pro příjmy z podnikání: 150–32=118 tisíc rublů

Sazba daně z příjmu 13 %118=15,34 tisíc rublů

Zisk z pronájmu bytu je 153=45 tr., výše daně z příjmu je: 13 %45=5,85 tr.

Celková částka daně je 15,34 + 5,85=21,19 tisíc rublů.

Výpočet s ostatními příjmy

Jednou z nejobtížnějších věcí je účtování všech příjmů vytvořených během zdaňovacího období. Kromě mezd a příjmů ze zaměstnání se zdaňují i další příjmy a také nesamozřejmé finanční prostředky.

Abyste zabránili otázkám zdaňové kontroly a vysokých pokut za zamezení daňovým únikům, musíte být opatrní při udržování svého osobního nebo podnikatelského rozpočtu. Zaúčtování všech transakcí a přijatých příjmů vám umožní přesně vypočítat výši daně.

Uveďme si běžnější zdroje dodatečného příjmu:

• pronájem nemovitostí;
• poskytování odborných služeb bez registrace organizace (práce na volné noze, různé brigády);
• získávat výhry;
• přijímání darů cenností, akcií, hotovosti;
• úrokový příjem;
• zisk z obchodování.

Kompletní seznam možných příjmů lze nalézt v daňovém řádu Ruské federace. Pro každý typ výdělku se daň vypočítává individuálně a sazby se mohou výrazně lišit v závislosti na charakteru operace. V současné době se pro Ruskou federaci vyhýbání se placení daně z příjmu stává běžnou záležitostí. V posledních několika letech se finanční úřady staly aktivnějšími kvůli rozsáhlému podceňování výše příjmů.

Nulová daň z příjmu fyzických osob

Formulář 6-NDFL, stejně jako 2-NDFL, podávají zaměstnavatelé, kteří mají zaměstnance a vyplácejí jim mzdy. Povinnost poskytovat formuláře hlášení v případě, že během vykazovaného období nevyplácí jednotlivcům platby, pro zaměstnavatele nevzniká.

Neexistuje tedy žádná výplatní listina a není třeba předkládat daň z příjmu fyzických osob. Je možné zaslat finančnímu úřadu dopis o důvodech chybějících plateb.

Závěr

Daň z příjmu je hlavním zdrojem doplňování rozpočtu ve státě. Musí to platit všichniosoby (stejně jako osoby zabývající se komerční činností), které mají příjem.

Výpočet a časové rozlišení daně z příjmu fyzických osob provádí buď zaměstnávající organizace, nebo daňový poplatník. Zvláštní pozornost při výpočtech je třeba věnovat správnému stanovení základu daně – výši plateb lze výrazně snížit využitím různých srážek a srážek.