Zvláštní pozornost si zaslouží časové rozlišení daně z příjmu fyzických osob při kompenzaci při propuštění

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Peněžní náhrada za dovolenou je vyplácena zaměstnanci v případě jeho propuštění ze společnosti. Tato platba je povinná a vypočítává se podle určitých pravidel. Zvláštní pozornost si zaslouží preferenční zdanění takového výpočtu.

V takovém případě má zaměstnanec nárok na kompenzační platby za nevyužitou dovolenou

Zaměstnanec, který se rozhodne změnit zaměstnání, je zaměstnavatel povinen vyplatit peněžitou náhradu v závislosti na dostupnosti nevyzvednutých dnů dovolené. Účetní takovou platbu poměrně často počítají, protože téměř každý má v den propuštění dny dovolené.

Náhrada za nevyčerpanou dovolenou při propuštění se neúčtuje k poslednímu dni v měsíci, jak je obvyklé pro výpočet mzdy, ale k termínu propuštění zaměstnance. Takový výpočet je samozřejmě vyplácen i v den odchodu zaměstnance. Výše kompenzačních plateb přímo závisí na počtu dnů všech nashromážděných dovolených a nezávisí na důvodu propuštění.

Z čehokompenzační platby osvobozené od daně

Náhrada za nevyčerpanou dovolenou při propuštění je zvláštním příjmem zaměstnance, proto toto časové rozlišení podléhá částečnému zdanění. Podle současné legislativy je vyplácení náhrad za nevyčerpané dny dovolené osvobozeno od účtování pojistného do penzijního a zdravotního fondu. Rovněž výpočet není zahrnut do základu daně fondu sociálního pojištění a nepodílí se na výpočtu příspěvků na úrazové pojištění.

V souvislosti s tímto benefitem regulační úřady bedlivě sledují, že náhrada vzniká pouze v případě částečného nahrazení přebytečných dnů dovolené nebo při propuštění zaměstnance. V jiných situacích je nahrazení dovolené kompenzací zakázáno.

Jaké daně je ještě třeba účtovat

Na začátku výpočtu kompenzační platby si mnoho účetních klade otázku, zda kompenzace podléhá dani z příjmu fyzických osob při propuštění. Daňový řád Ruské federace (článek 217, odstavec 3) uvádí, že tyto výdělky podléhají dani z příjmu obecně, bez ohledu na důvod, pro který byla platba naběhla - v souvislosti s nahrazením dodatečné dovolené nebo propuštěním.

Do vyměřovacího základu pro daň z příjmu spadá i náhrada mzdy za nenárokovanou dovolenou. Kalkulační částka je zahrnuta v plné výši, i když existuje rezerva na proplacení dovolené. Pokud firma používá zjednodušený systémzdanění sazbou 15 %, pak kompenzace také spadá do nákladové položky v plné výši (TC RF čl. 346.16).

Jak promítnout daň do výpočtu daně z příjmu 6 fyzických osob

Navzdory tomu, že formulář k dani z příjmu pro 6 osob obsahuje pouze několik listů, jeho vyplnění vyvolává účetním mnoho otázek. Náhrada při propuštění v dani z příjmu fyzických osob se odráží podle obecných pravidel pro vyplnění formuláře. V této situaci byste však měli věnovat velkou pozornost skutečnosti, že ve vykazovaném období budete muset zadat údaje o dvou časových rozlišeních: mzdách a náhradách za dovolenou. Potíž spočívá ve skutečnosti, že tyto dva časové rozlišení lze vypočítat a zaplatit v různých časových obdobích. Například daň z příjmu fyzických osob za náhradu při propuštění vzniká poslední pracovní den odstupujícího zaměstnance (článek 223 daňového řádu Ruské federace) a z platu - na konci měsíce.

Platba za nevyužitou dovolenou se eviduje v dani z příjmu 6 fyzických osob ve dvou sekcích. V prvním se uvádí ve výši příjmů příštích období na ř. 020 (daň na ř. 040 a 070). V případě, že je náhrada vyplácena odděleně od ostatních poplatků, pak se ve výpočtu daně z příjmu 6 fyzických osob uvádí na samostatný řádek. Ve druhé části výpočtu na řádcích 100 a 110 je třeba uvést přesně datum, které odráží okamžik, kdy je zaměstnanci vyplacena náhrada.

Na základě údajů zadaných do formuláře 6-NDFL bude v budoucnu vyplněn formulář 2-NDFL. Za tímto účelem je v certifikátu uveden kód 4800 a daň z příjmu fyzických osob za kompenzaci při propuštění bude uvedena v celkové výši daně.

Datum převodu daně z příjmu fyzických osob při kompenzacipři propuštění

Vzhledem k tomu, že kompenzace podléhá dani z příjmu, musí být požadovaná částka převedena do rozpočtu včas. Náhrada není odměnou, ale připadá zaměstnanci místo nevyčerpané dovolené, proto musí být daň z příjmu fyzických osob při propuštění náhrady převedena v den odeslání prostředků na účet zaměstnance nebo v okamžiku výplaty v hotovosti (TC RF čl. 226).