Včetně DPH: jak vypočítat pomocí vzorce?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

DPH je platba ruského daňového systému, která tvoří rozpočet. Mnoho podnikatelských subjektů to proto musí počítat a platit. Výjimkou jsou firmy a podnikatelé, kteří využívají alternativní daňové systémy – ti jsou od placení této daně kromě určitých operací osvobozeni. Nejčastěji je DPH účtována prodávajícím k ceně zboží (služby) a je přiřazena v dokladech. Jsou ale případy, kdy je potřeba to izolovat od celkové částky operace. Dále zjistíme, kdy je to potřeba a jak se to dělá.

DPH ve zkratce: mechanismus a sazby

DPH je nepřímá daň uvalená na prodej většiny zboží a služeb. Obvykle je zahrnuta v ceně a platí se z kapsy kupujícího. Prodávající je přitom formálně poplatníkem daně – z přijaté částky od kupujícího musí daň strhnout a odvést do rozpočtu. Takto funguje mechanismus nepřímého zdanění.

Základní sazba daně je 18 %. Vztahuje se na většinu zdanitelných předmětů. Spolu s ní platí snížená sazba 10 % pro zvýhodněné kategorie zboží. Spadá pod něj mnoho druhů potravin,kojenecké výrobky a některé zdravotnické prostředky. Další zvýhodněná sazba je 0 %. Slouží pro export, pro realizaci celé řady služeb souvisejících s mezinárodní přepravou i pro jednotlivé předměty prodeje. Kromě toho existuje řada transakcí, které jsou plně osvobozeny od DPH.

Co znamená DPH „včetně“

DPH je obvykle zahrnuta v ceně uvedené ve smlouvě nebo na cenovce, to znamená, že cena je předepsána včetně daně. Jeho výše je uvedena samostatně spolu s celkovou částkou transakce. Důvodem je skutečnost, že bez daňové asignace jako samostatného řádku není možné uplatnit mechanismus odpočtu daně. A přestože se požadavek na přidělení částky daně pro odpočet vztahuje pouze na faktury, je zpravidla vždy uveden v jiných dokumentech - ve smlouvách, úkonech, fakturách. V tomto případě nevyvstává otázka, jak vypočítat DPH "včetně", protože výše daně je přímo uvedena.

Smlouva o poskytování služeb například říká, že celkové náklady na služby jsou 354 000 rublů, zatímco částka daně je 54 000 rublů. Zde je vše jasné: dodavatel požadoval za své služby 300 000 rublů, účtoval DPH z této částky v základní sazbě a ve smlouvě uvedl plnou cenu.

Stává se ale, že v dokumentech je evidována pouze celková částka a je v ní uvedeno, že je v ní zahrnuta daň. Není však jasné, kolik přesně to činí, takže bude nutné v případě potřeby vypočítat.

Metoda výpočtu

Daňový řád poskytuje postup pro použití metody výpočtu DPH. Je to zmíněno v části 4 článku 164. Výpočet je poměrně jednoduchý. Sazba se rovná poměru, ve kterém je v čitateli aktuální sazba daně, a ve jmenovateli je stejný, zvýšený o 100. Odhadovaná sazba DPH je tedy:

• 18/118 – s 18% sazbou daně;
• 10/110 – se sazbou 10 %.

Nyní se podíváme na to, jak vypočítat číslo bez DPH. Pro příklad sazby 18 % bude vzorec vypadat takto:

B=S – S(18 / 118), kde B je základní cena položky před zdaněním a S je celková částka transakce včetně daně.

Když potřebujete oddělit daň od částky

Než se podíváme na příklad, jak vypočítat DPH "včetně", podívejme se, kdy je potřeba. Daňový řád uvádí, že vypořádací způsob výpočtu používá prodejce zboží a služeb v těchto případech:

• po obdržení platby předem, včetně částečné;
• když DPH platí daňový agent;
• při dalším prodeji nemovitosti podléhající dani;
• při prodeji zemědělských produktů a automobilů zakoupených od jednotlivců;
• v některých jiných případech.

Kupující někdy také musí vypočítat DPH z celkové částky. Například pokud mu bude fakturována daň a plánuje ji zaplatit ve splátkách.

Oddělená DPH od platby předem

V praxi nejčastěji vyvstává otázka, jak vypočítat DPH „včetně“.obdržení částečné platby předem od kupujícího. Například celková částka zakázky včetně DPH činila 472 000 rublů. Podmínky smlouvy umožňují kupujícímu převést zálohu ve výši minimálně 50 % této částky. Kupující převedl 236 000 rublů a prodávající by měl vypočítat daň a promítnout ji do účtu.

Jak vypočítat DPH včetně? Vzorec založený na vypočtené sazbě bude mít tvar:

Částka zálohy18 / 118.

Dostáváme následující hodnotu: 236 00018 / 118=36 000 (p) - to je přesně částka daně vypočtená sazbou 18 % z částky přijaté zálohy.

Vypočítejte částku bez DPH: 236 000 - 36 000=200 000 (p).

Ve výše uvedeném příkladu tedy kupující převedl 236 000 rublů prodávajícímu jako zálohovou platbu a daň činila 36 000 rublů.

DPH u daňové agentury

Jsou případy, kdy subjekt musí splnit povinnost daňového agenta, tedy odvést DPH nikoli za sebe, ale za svou protistranu. Typickým příkladem je pronájem prostor od obecních úřadů. Navíc nezáleží na tom, jaký daňový systém nájemce používá. Jinými slovy, společnosti a jednotliví podnikatelé, kteří sami tuto daň neplatí, mohou čelit nutnosti vypočítat DPH.

Uvažujme příklad. Společnost pronajímá prostory, které jsou zařazeny do obecního majetku. Nájemné je 118 000 rublů měsíčně včetně 18% DPH. Nájemce musí vypočítat, zadržet a zaplatit daň do rozpočtu, protože v této transakcidaňovým agentem ze zákona. Jak se bude vypočítat DPH? Záleží na podmínkách smlouvy. Jsou 3 možnosti:

1. Smlouva specifikuje celkovou částku a výši daně. Není třeba nic počítat - agent tuto částku zadrží a převede ji do rozpočtu.
2. Smlouva uvádí, že náklady na pronájem jsou 118 000 rublů měsíčně včetně DPH. Jak vypočítat daň v tomto případě je podrobně popsáno výše.
3. Ve smlouvě není žádná zmínka o dani. V takové situaci se nájemné považuje za včetně daně. Výpočet je proveden jako u možnosti č. 2. Při uzavírání smlouvy je však důležité nezapomenout, že z částky v ní uvedené bude odečtena DPH a zohlednit to při stanovení nájemného.

Summarize

Často se účetní nebo obchodník potýká s potřebou vypočítat výši DPH „včetně“. Jak vyplývá z článku, není na tom nic složitého. Nejčastěji je třeba se uchýlit k výše uvedeným vzorcům při přijímání zálohy i při jednání jako daňový agent. Navíc ve druhém případě taková potřeba vyvstává nejen pro subjekty na DOSu. Znalost základů práce s DPH se tedy bude hodit i těm, kteří z důvodu uplatnění zvláštního režimu tuto daň většinou neplatí.