Kód příjmu 4800: přepis. Ostatní příjmy poplatníka. Příjmové kódy v 2-NDFL

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Nejpopulárnější daní, která se vztahuje na každého člověka, který dosáhl produktivního věku, je daň z příjmu fyzických osob neboli daň z příjmu. Díky ní se do značné míry tvoří federální, regionální a místní rozpočty. Pro správnou aplikaci stávajícího systému výběru daně z příjmu fyzických osob je nutné mít představu o tom, jaké příjmy fyzické osoby obecně mají a které z nich jsou zahrnuty do základu daně.

Příjem podléhající dani z příjmu fyzických osob

Daň z příjmu fyzických osob se vztahuje na všechny typy příjmů fyzických osob. Patří mezi ně:

• Plat na hlavním místě a částečný úvazek.
• Prémiové výplaty.
• Platba za základní a další svátky.
• Platba nemocenské.
• Dárky a výhry.
• Poplatky obdržené za intelektuální činnost.
• Platby pojištění.
• Platba za práci podle občanskoprávních smluv.
• Výtěžek z prodeje nemovitosti.
• Příjem pronajímatele z pronájmu.
• Ostatní příjem poplatníka.

Pro správný výpočet daně z příjmu fyzických osob nezáleží na občanství jednotlivce, důležité jepouze zda je rezidentem nebo ne. To je určeno tím, kolik dní tato osoba strávila v roce (je to kalendářní rok, který je zdaňovacím obdobím pro daň z příjmu fyzických osob) na hranicích Ruska. Při pobytu v zemi déle než 183 dní je osoba považována za rezidenta, jinak - za nerezidenta. U fyzické osoby, která je rezidentem, všechny příjmy podléhají zdanění v souladu se zákonem. Nerezident platí pouze z příjmu, který obdržel ze zdroje se sídlem v Rusku.

Základ daně pro daň z příjmu fyzické osoby se skládá ze všech příjmů, které jsou jí poskytnuty ve finanční nebo naturální formě, s výjimkou částek, které jsou v souladu s daňovým řádem Ruské federace osvobozeny od zdanění a různé typy odpočtů.

Jaký příjem nepodléhá dani z příjmu fyzických osob

Musíte pochopit: pokud jde o daň z příjmu, neexistují žádní takzvaní příjemci, tedy jednotlivci, kteří jsou od placení zcela osvobozeni. Osvobození podléhají pouze určité typy příjmů:

• Mateřské dávky pro ženy.
• Pojištění a fondové penze.
• Sociální příplatky k důchodům.
• Všechny zákonem schválené náhrady související s: náhradou škody na zdraví; s bezúplatným přidělením prostor pro bydlení a komunální služby; s propuštěním zaměstnance, kromě proplacení nevyčerpané dovolené.
• Platba za darovanou krev a mateřské mléko dárcům.
• Alimenty obdržené daňovým poplatníkem.
• Hmotná pomoc vyplácená zaměstnancům v rámci limitů nikolivpřesahující čtyři tisíce rublů.
• Materiální pomoc vyplácená zaměstnancům při narození nebo adopci dítěte v rámci limitů nepřesahujících 50 tisíc rublů.
• Jiné příjmy uvedené v článku 217 daňového zákoníku RF.

Od základu daně se při výpočtu daně z příjmu fyzických osob odečítají různé druhy srážek. Jedná se o zákonem stanovenou částku, která nepodléhá zdanění. Srážky jsou poskytovány občanům s dětmi, zástupcům určitých profesí, veteránům, obětem katastrof způsobených člověkem a dalším osobám uvedeným v ruském daňovém zákoníku.

Poskytování informací daňovým agentem IFTS

Všechny organizace a jednotliví podnikatelé se zaměstnanci se stávají jejich daňovými agenty pro daň z příjmu fyzických osob. Jaké jsou jejich povinnosti? Za prvé, daň z příjmu musí být sražena ze všech příjmů vyplácených zaměstnavatelem fyzické osobě. Za druhé, zadržené částky musí být převedeny na účet Federální daňové služby ve lhůtách stanovených zákonem. Zatřetí, po skončení kalendářního roku (který je zdaňovacím obdobím pro daň z příjmů fyzických osob) je jednatel povinen poskytnout inspektorátu údaje o všech částkách sražených a převedených daní z příjmů za každého zaměstnance. Zaměstnavatel poskytuje každému zaměstnanci osvědčení ve formě 2-NDFL ve lhůtách stanovených v daňovém řádu Ruské federace.

Pozdní nebo chybějící certifikát bude mít za následek penalizaci. Kódy v 2-NDFL v roce 2016 byly mírně odlišné od těch současných.

Jak vyplnitreference 2-NDFL

V roce 2017 je platný formulář 2-NDFL, jehož forma je schválena v objednávce MMV 7-11 / 485 ze dne 30.10.15

Jak vyplnit daň z příjmu 2 fyzických osob, aby formulář prošel kontrolou a byl akceptován daňovým inspektorem? Nejprve věnujme pozornost oddílům, ze kterých se skládá:

1. Oddíl 1. Uvádí se jméno, adresa, telefonní číslo, TIN, KPP, OKTMO kód daňového agenta.
2. Oddíl 2. Vyplňte daňové identifikační číslo, celé jméno, status, datum narození, občanství, údaje o pasu a adresu daňového poplatníka.
3. Oddíl 3. Všechny narostlé zdanitelné částky se zadávají měsíčně, rozčleněné podle příjmového kódu, provádějí se profesní srážky.
4. Oddíl 4. Kódy a částky sociálních srážek, stejně jako srážky z majetku a investic jsou vyplněny.
5. Oddíl 5. Souhrnný příjem za celý rok, základ daně, vypočtená splatná daň, uvedená sražená a převedená daň z příjmu fyzických osob.

Před vyplněním daně z příjmu 2 fyzických osob je nutné zkontrolovat relevanci údajů o adrese, údaje o pasu poplatníka. Pokud se údaje během minulého roku změnily, je třeba provést opravy. Když zaměstnanec požádá o vrácení daně z příjmu při nákupu domova nebo placeného vzdělávání a léčby, Federální inspektorát daňové služby zjistí nesrovnalost mezi údaji v osvědčení a předloženými dokumenty. V tomto materiálu je uvedena ukázka nového formuláře 2-NDFL.

Co je to příjmový kód a jak se určuje

Příjmové kódy pro certifikát 2-NDFL musí být vybrány z Přílohy č. 1 k Objednávce č. ММВ-7-11 / 387 ze dne 9. 10. 15. V ní každý typ příjmu, který může jednotlivec získat v hotovosti nebo v naturáliích je přidělen jedinečný čtyřmístný kód.

Je velmi důležité, aby zaměstnavatel určil, ke kterému kódu příjem patří, a správně jej uvedl v potvrzení. Seznam schválený ministerstvem financí se neustále upravuje. Příkladem je výpočet mezd a benefitů. Tuto operaci provádí každý zaměstnavatel. V roce 2015, po schválení nového seznamu, byly příjmy rozděleny takto:

1. Naběhlý plat (včetně bonusů) – kód 2000.
2. Naběhlá platba za dovolenou (včetně platby nevyužité dovolené při propuštění) – kód 2012.
3. Potvrzení o dočasné invaliditě zaplaceno – kód 2300.

V roce 2016 byly provedeny změny v seznamu kódů v dani z příjmu 2 fyzických osob: bonusy byly přidělovány z výše mezd a byly rozděleny podle zdroje plateb. V roce 2017 byl přidělen a přidělen samostatný kód náhrady za zbývající dny dovolené při propuštění z výše dovolené, která náleží zaměstnanci. Ve zprávě za rok 2017 budou příjmy zaměstnanců jako výsledek výpočtu mezd a benefitů rozděleny podle příjmových kódů v dani z příjmu 2 fyzických osob takto:

1. Naběhlý plat – kód 2000.
2. Byl naúčtován bonus za výrobní výsledky a další ukazatele hrazené z mzdového fondu, nikoli na úkor čistého zisku nebo účelově vázaných prostředků – kód 2002.
3. Udělený bonus za stejný výkonna úkor zisku a cílového financování - kód 2003.
4. Naběhlá platba za dovolenou – kód 2012.
5. Platba nahromaděná za zbývající dny dovolené po propuštění – kód 2013.
6. Potvrzení o dočasné invaliditě zaplaceno – kód 2300.

Pokud je účtování mezd, benefitů a kompenzací vedeno ve speciálních programech, jako je 1C:Enterprise, stačí provést příslušná doplnění programu jednou v době, kdy vstoupí v platnost další změna v seznamu. Při ručním výpočtu mezd bude muset účetní pečlivě rozdělit příjem jednotlivců. Podle článku 126.1 daňového řádu Ruské federace hrozí za poskytnutí osvědčení obsahujících nespolehlivé informace daňovým agentem pokuta pět set rublů za dokument. Pokud je zaměstnanců mnoho, bude výše pokuty v případě nesprávně zvoleného kódu příjmu citlivá.

Jaký je kód příjmu 4800

Dekódování kódu příjmu 4800 v příloze příkazu Ministerstva financí zní takto - „ostatní příjmy“. Nebyla poskytnuta žádná další vysvětlení. To znamená, že při vyplácení nebo vydávání naturálií (ceny, dary, uniformy) fyzické osobě, která není zahrnuta do seznamu osvobozeného od daně na základě článku 217 daňového řádu Ruské federace, musí být daň z příjmu zadrženo a převedeno do státního příjmu.

Co dělat, když příjem není uveden v aktuálním seznamu? Je přiřazena ke kódu příjmu 4800, jehož dekódování znamená „ostatní příjem“. Je třeba mít na paměti, že v případě, kdy bylo vydání provedeno vv naturáliích se zjistí její hodnota, nelze však srazit daň, protože v peněžním vyjádření ve zdaňovacím období po tomto vydání fyzické osobě nic nenáleží. Je odpovědností daňového agenta, aby to oznámil IFTS.

Zdanění denních diet na služebních cestách

Kód 4800 se nejčastěji používá k vyjádření příjmu zaměstnance ve formě denních diet vyplácených na pracovní cestě. Výše jízdních výdajů je stanovena v „Pravidlu o pracovních cestách“, který je přílohou kolektivní smlouvy. Jedná se o nepovinný dokument, všechny potřebné body si můžete předepsat v "Interních řádech", nebo pořadí přednosty. Ale mnoho organizací nařízení akceptuje, může být vytvořeno v programech personálního řízení s automatizovaným účetnictvím. Výše denní dávky je stanovena rozhodnutím vedení a není omezena horní hranicí. Je třeba mít na paměti, že v článku 217 je maximální denní dávka, která nepodléhá dani z příjmu, pojmenována:

1. Na služebních cestách v rámci Ruska - 700 rublů.
2. Na služebních cestách do zahraničí - 2500 rublů.

Denní dávka překračující tento limit podléhá dani z příjmu 2 fyzických osob. Pokud je například pro interní pracovní cestu v organizaci stanovena denní dávka 1 000 rublů, zaměstnanec odešel na pět dní, bylo mu připsáno 5 000 rublů. Z toho 700 x 5=3500 rublů. nepodléhají dani z příjmu. Částka je 1500 rublů. musí být zahrnuto v certifikátu 2-NDFL v měsíci, kdy byla denní dávka nashromážděna a vydána, s kódem příjmu 4800.

Podobná situace scestovní výdaje na ubytování. Organizace má právo stanovit ve svých předpisech plnou náhradu životních nákladů na základě předložených dokumentů. V případě absence dokladů může mít zaměstnanec nárok na náhradu v pevné výši. V článku 217 jsou limity pro nezdanitelné náhrady za ubytování bez dokladů:

1. Na služebních cestách v rámci Ruska - 700 rublů.
2. Na služebních cestách do zahraničí - 2500 rublů.

Částky přesahující částky uvedené v článku 217 podléhají dani z příjmu a jsou zobrazeny s kódem příjmu 4800. Všechny částky související s tímto kódem musí být dešifrovány v účetním oddělení, aby se předešlo nedorozuměním během daňových kontrol.

Srážková daň z příjmu fyzických osob z doplatků až do výše průměrné měsíční mzdy při vyplácení určitých typů benefitů

Organizace mají právo připlácet svým zaměstnancům během období, kdy nepracují a pobírají dávky z fondu sociálního zabezpečení. Může to být nemocenská dovolená nebo mateřská dovolená.

Pokud se ukáže, že sociální dávky vypočítané v souladu s pravidly stanovenými zákonem jsou nižší než průměrný měsíční výdělek zaměstnance, může být tento rozdíl vyrovnán doplatkem. Jedná se o povinnou platbu. Objednávka pro organizaci stanoví seznam zaměstnanců (nemusí zahrnovat všechny zaměstnance), kterým jsou vypláceny další výhody, a postup výpočtu.

Pokud je platba nemocenské v plné výšipodléhá dani z příjmů, pak se do základu zahrne i doplatek k němu a zaúčtuje se na daň z příjmů fyzických osob pod kódem 2300. Platba mateřské dovolené je osvobozena od daně, provedená přirážka však není státní dávkou. Na tomto základě je zahrnut do zdanitelného příjmu a v certifikátu 2-NDFL v okamžiku platby je zohledněn pod kódem 4800.

V jakých případech je daň z příjmu fyzických osob sražena z náhrady při propuštění

V případech reorganizace, změny vlastníka podniku, někdy dochází k výměně manažerského týmu - vedoucí, zástupci vedoucího, hlavní účetní. Po propuštění těchto pracovníků zákon stanoví řadu plateb:

• Odstupné.
• Ušetřené mzdy při zaměstnání.
• Kompenzace.

Článek 217, tyto platby jsou osvobozeny od zdanění ve výši nepřesahující trojnásobek průměrného měsíčního platu nebo šestinásobek částky v případě, kdy zaměstnanci opustí podnik na Dálném severu nebo v jim podobných oblastech. Platby určeným zaměstnancům, které překračují nezdanitelné maximum, jsou zdanitelným příjmem a budou uvedeny v certifikátu 2-NDFL kódem příjmu 4800 a v přepisu.

Jaký další příjem může být?

Organizace, která potřebuje kvalifikovaný personál, je připravena najmout specialisty žijící v jiných oblastech. Manažeři přitom často platí kandidátům na pozici i cestu na pohovor a další výdaje s nímpříbuzný. Stěhování zaměstnance na nové působiště není zdaněno. Uchazeč však není zaměstnancem, takže proplacení předložených cestovních dokladů, hotelového účtu je zdanitelným příjmem. V seznamu není uveden kód, proto by měla být částka v potvrzení uvedena jako ostatní příjem pod kódem 4800. Organizace je povinna srazit a odvést daň z příjmů z ostatních příjmů. Zde jsou dvě možnosti:

1. Kandidát si sám zakoupil jízdenky, zaplatil ubytování, předložil doklady organizaci k proplacení.
2. Vstupenky byly zakoupeny a hotel byl zaplacen samotnou organizací.

V prvním případě by neměly být žádné problémy: po výpočtu náhrady mu účetní srazí daň z příjmu fyzických osob a převede ji do rozpočtu. V druhém případě není z čeho srážet daň. Příjem je sice nepochybně přijat, ale v takové formě, že je nelze zadržet. V tomto případě musí organizace nejpozději do února příštího roku na základě požadavků daňového řádu oznámit inspektorát překážku srážení daně.

Jsou situace, kdy inspektoři během daňové kontroly přiřadí určité částky kódu 4800. Jedná se o příjmy, které by neměly být zahrnovány do základu daně podle § 217, ale z důvodu absence nebo nesprávného vyhotovení příslušných dokladů (neexistuje smlouva, chybí potvrzení o postavení poplatníka apod.) v této funkci je inspektoři nepřijímají. Mohou být připsány k ostatním příjmům (příjmový kód pro 2-NDFL - 4800) a srážkové dani, stejně jako účtovat penále nebodobře.

Základ daně z příjmu je velmi různorodý. Zahrnuje mnoho různých akruálů, odměn, výhod, kompenzací, plateb atd. Aby bylo možné správně klasifikovat celou tuto rozmanitost podle příjmových kódů, je zapotřebí ohleduplnosti a pozornosti. Správnost výpočtu daně bude nakonec záviset na těchto vlastnostech.