Daňové příjmy místních rozpočtů: analýza příjmů

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Řešení územních otázek rozvoje patří do pravomocí místních úřadů. Úroveň této moci řeší aktuální problémy občanů žijících na jejím území, rozumí jejich palčivým problémům. Občanská společnost zpravidla hodnotí politické úspěchy či neúspěchy státu jako celku na základě výsledků práce místních úřadů. Posílení finanční základny regionů analýzou daňových a nedaňových příjmů místního rozpočtu je důležitým úkolem samospráv.

Základní jazyk

Přípravu, koordinaci, schvalování a využívání rozpočtů obcí provádějí místní výkonné orgány.

Příjmy místního rozpočtu jsou finanční prostředky převedené do správy místních úřadů na základě platné legislativy dané země.

Postup pro tvorbu místních rozpočtů je zakotven v rozpočtovém zákoníku Ruské federace. Daňové příjmy jsou základem rozpočtů subjektů dané země.

Příprava a skutečné plnění místních rozpočtů jsou založeny na následujících principech:

• Izolace.
• Finanční podpora od státu.
• Otevřenost při sestavování a utrácení finančních zdrojů.

Co nejsou daňové příjmy místních rozpočtů a co ano, napíšeme níže.

Zdroje prostředků z obecních rozpočtů

Příjem vlastních daňových příjmů místního rozpočtu zahrnuje:

• Místní fiskální poplatky.
• Srážky z daní a poplatků na regionální a federální úrovni.
• Státní povinnost.

Sestavování daňových příjmů místního rozpočtu je tvořeno na úkor srážek podle norem do místních rozpočtů. Jsou zakotveny v článcích 61, 611, 612 rozpočtového zákoníku Ruska.

Existují kromě daňových a nedaňových příjmů místních rozpočtů:

• Přesun prostředků poskytnutých z místních rozpočtů subjektů, ostatní bezúplatné příjmy z rozpočtů jiných subjektů.
• Příjmy z obecního majetku pronajatého majetku.
• Složka finančního výsledku nečleněných podniků obecního významu.
• Dobrovolné převody hotovosti.
• Půjčky mezi strukturami různých úrovní.

Místní poplatky, státní a federální daňové příjmyúrovně, z daňových poplatků stanovených některými fiskálními režimy, ale i nedaňových plateb ve výši příjmů subjektů v zemi. Jinými slovy, jejich vlastními příjmy jsou daňové a nedaňové platby odváděné do rozpočtů subjektů naší země.

Místní fiskální platby

Daně a poplatky na místní úrovni jsou regulovány výkonnými orgány místního významu v souladu se zákony dané země. Hlavní je podíl daňových příjmů na místních rozpočtech. V souladu s odstavcem čtyři článku dvanáct daňového řádu Ruské federace zákonodárné orgány samosprávy na místní úrovni při zavádění místního fiskálního odvodu předepisují klíčové body zdanění:

• bets;
• objednávka a období provádění plateb;
• formuláře pro hlášení;
• fiskální pobídky.

Další důležité prvky fiskálního zdanění stanoví daňová legislativa. Seznam místních daňových plateb je aktuálně následující:

• Fiskální daň z příjmů občanů.
• Pozemková daň.
• Registrační poplatek pro podnikatele.
• Fiskální poplatek za reklamu.

Fiskální daň z nemovitostí fyzických osob

Na všech územích s místní samosprávou našeho státu bylo zavedeno placení fiskální daně z majetku. Jde o daňové příjmy místních rozpočtů. Navíc, v každém předmětu, placení daňové daně z nemovitostí fyzických osobosob je zaveden samostatným legislativním aktem přijatým zastupujícím orgánem subjektu.

Převeďte fiskální poplatek na občany, kteří vlastní rezidenční nemovitosti (domy, chaty, byty, pokoje a řadové domy), garáže, které jsou ve vlastnictví občanů dané země. Výše daně je regulována orgány subjektu daného státu, odpovědnými za příjem finančních prostředků do místních rozpočtů z daní a poplatků. Poskytuje se fiskální úleva od daně z nemovitosti:

• Hrdinům Ruska a Sovětského svazu.
• Účastníkům druhé světové války.
• Postižení lidé z první a druhé skupiny.
• Pro důchodce.

Pokud občan s nárokem na fiskální výhodu vlastní současně několik předmětů podléhajících daňovému zdanění, pak se výhoda vztahuje na jeden z nich. Daňový příjem místního rozpočtu na příkladu inkasa na majetku občana je tvořen následovně. Například občan v důchodu má dva byty a chatu, pak má nárok na daňovou dávku na jeden ze dvou bytů a chatu. Ostatní rezidenční nemovitosti jsou zdaněny v plné výši. Fiskální úlevu nelze získat pouze ve vztahu k:

• komerční nemovitost;
• nedokončená stavba.

Abyste získali výhody pro aktuální rok, musíte do 1. listopadu běžného roku napsat na finanční úřad o vybraném předmětu zvýhodněného zdanění. Občan má zákonné právo jednou ročně změnit svou volbu.

Daňové příjmy místních rozpočtů jsou tvořeny z daně zmajetek občanů. Pravidla pro výpočet a placení daňového poplatku za majetek občanů jsou zakotvena v kapitole třicáté druhé daňového řádu Ruské federace. Ustanovení hlavy jsou stejná pro všechny subjekty v zemi, ale zároveň mohou krajské úřady stanovit znaky v rámci zákona. Obce si mohou schválit vlastní daňové sazby. Hlavní věc je, že tato hodnota nepřekračuje limity stanovené kapitolou třicátou druhou. Ceny se mohou lišit v závislosti na daných podmínkách. Kromě toho mohou krajské úřady zvyšovat, nikoli však snižovat částky daňových srážek uvedené v zákoně, a zavádět, nikoli však snižovat, výhody. Tato práva umožňují územním samosprávným celkům generovat malé zvýšení daňových příjmů do místních rozpočtů. Velikost daňových sazeb a srážek lze objasnit na IFTS v místě registrace (bydliště). Tato problematika má také jednu nevýhodu, například daňové příjmy místního rozpočtu Krasnodaru v roce 2016 nebyly naplněny z velké části kvůli srážkám majetku kvůli občanům žijícím v tomto regionu země.

Občané, kteří vlastní nemovitosti, platí daň z nemovitosti. Plátci jsou také majitelé bytových domů umístěných na pozemcích a zeleninových zahradách. Příjmy místních rozpočtů jsou poměrně výrazně generovány inkasem z majetku.

Výši daně z majetku občanů vypočítává daňová inspekce odpovědná za tvorbu rozpočtů na úkor daňových poplatků. Všem občanům zasílají výzvu k zaplacení daně. V čeminspektoři mohou předložit splatnou částku maximálně za poslední tři kalendářní roky předcházející období, kdy bylo zasláno oznámení o zaplacení daňového poplatku. Pokud inspektoři zahrnou do oznámení daň za předchozí období, má občan právo nepřevádět peněžní prostředky do státní pokladny. V životě se často stává, že informace o nabytých nemovitostech nedostanou pracovníci kontroly včas. Oznámení se občanům nezasílají. Daňový poplatek se neplatí a daňové příjmy místních rozpočtů jsou kvůli tomu výrazně sníženy.

Pro vyřešení tohoto problému byla před třemi lety zavedena nová povinnost pro všechny občany země. Nyní musí vlastníci nemovitostí sami předkládat finančnímu úřadu údaje o předmětech zdanění při daňovém sběru majetku. Musíte tak učinit pouze v případě, že vám po celou dobu vlastnictví nemovitosti finanční úřad nepředal žádost o zaplacení daně. Kromě zprávy musíte předložit doklady prokazující vaše vlastnictví nemovitosti. Musí tak učinit do konce kalendářního roku následujícího po uplynulém daňovém období. Počínaje loňským rokem budou občané, kteří nedodrží zákonem předepsanou povinnost, pokutováni dvaceti procenty z nezaplaceného daňového poplatku za nemovitosti skryté před inspektory.

Základ se počítá pro každý objekt zvlášť. V krajích, kde je zaveden výpočet fiskálního poplatku na základě hodnoty podle katastru, je základem daněhodnotu nemovitosti dle katastru k 1. lednu. Katastrální hodnotu lze upřesnit v polyfunkčních centrech země. Tyto informace jsou občanům poskytovány bezplatně. Při výpočtu výše fiskálního poplatku je katastrální hodnota snížena o částku daňového odpočtu.

Jak se vypočítává základ inkasa z majetku, který je daňovým příjmem místního rozpočtu? Podívejme se na výpočet. Na příkladu předvede, jak se tvoří daňové příjmy místních rozpočtů. Cena nemovité věci je podle katastru čtyři a půl milionu rublů a cena metru nemovitosti je devadesát tisíc rublů. Pak se částka daňového odpočtu bude rovnat jednomu milionu osm set tisíc rublů a výše daňového základu bude dva miliony sedm set. Krajské úřady mohou bez omezení navyšovat daňové odpočty, a tím regulovat daňové zdroje příjmů územního rozpočtu. Pokud se v důsledku toho ukáže, že výše odpočtu nemovitosti je vyšší než hodnota nemovitosti podle katastru, základ daně bude nulový.

Pozemková daň

Dnes je daň z půdy (pozemků) zakotvena ve fiskální legislativě. Fiskální daň za půdu platí právnické a fyzické osoby, které vlastní pozemky podle práva:

• property;
• používat trvale (trvale);
• zděděný majetek.

Předmětem daňového zdanění jsou pozemky nacházející se v hranicích obceoblasti, kde platí daňová povinnost. Následující oddíly nepodléhají daňovému zdanění:

• pod předměty kultury národů naší země;
• údaje pro speciální potřeby obranných, bezpečnostních a celních struktur našeho státu;
• v rámci pevných hranic lesních a vodních zdrojů naší země.

Osvobozeno od fiskálního zdanění:

• podniky zločince, výkonná struktura ministerstva spravedlnosti země;
• organizace zabývající se veřejnými dálnicemi na státní úrovni;
• sdružení lidí podle náboženských názorů;
• organizace pro osoby se zdravotním postižením v naší zemi;
• organizace lidových řemesel našeho státu;
• občané klasifikovaní jako původní obyvatelé určitých oblastí státu.

Základ pro fiskální zdanění je stanoven jako náklad pozemkového katastru v souladu s legislativou státu. Základ pro daňové zdanění se snižuje o nezdaněnou částku deset tisíc rublů na poplatníka na území jednoho území s místní samosprávou:

• Hrdinům SSSR a Ruska;
• nositelé Řádu slávy;
• osoby se zdravotním postižením při jejich profesní činnosti;
• zdravotně postižení a veteráni z druhé světové války.

Sazby daňových poplatků jsou stanoveny správními dokumenty výkonných orgánů obcí a nemohou být vyšší než částky v nich uvedené:

• tři desetinyprocenta ve vztahu k pozemkům zařazeným jako zemědělská území nebo k pozemkům jako součást zón využití pro národní hospodářství v sídlech a využívaných k produkci plodin; obsazené obytnými budovami a zařízeními inženýrské infrastruktury komunálního komplexu; zajišťovalo vedlejší hospodaření občanů, zahradnictví, zahradnictví nebo chov zvířat;
• jeden a půl procenta pro ostatní pozemky.

Poplatek za registraci podnikatele

Plátci jsou občané, kteří se chtějí zapojit do soukromého podnikání, které není zakázáno zákony naší země, aniž by vytvořili právnickou osobu, pro svou oficiální registraci jako majitelé firmy. Tyto platby jsou zahrnuty do příjmů místních rozpočtů z daní a poplatků.

Regionální úřady subjektů dané země nastavte:

• maximální daňová sazba;
• seznam plátců, kteří mají nárok na daňové výhody při inkasu.

Týká se také daně z místních rozpočtů. Maximální výše jeho sazby by přitom neměla být vyšší než zákonem stanovená minimální mzda. Výši poplatku pro některé poplatníky ve stanovené sazbě stanoví příslušná správa subjektu při posuzování žádosti o registraci občana jako podnikatele. Částka poplatku, která je dle rozpočtového řádu zahrnuta do daňových příjmů územních rozpočtů, se započítává do přísl.rozpočet v místě, kde je podnikatel registrován.

Oficiální registraci občana, který chce provozovat obchodní činnost, provádí příslušná správa subjektu v místě trvalé registrace této fyzické osoby. K registraci předloží budoucí podnikatel přihlášku příslušného vzoru. Registraci je nutné provést nejpozději do patnácti dnů ode dne předložení dokladu občanem. Občanovi je po předložení platebního příkazu k převodu peněžních prostředků do inkasa vydáno potvrzení o registraci jako vlastník firmy na dobu uvedenou v přihlášce. Zaplacený registrační poplatek je nevratný. Jde o daňové příjmy místních rozpočtů. Občan nesmí být registrován, pokud se chce zapojit do činností, které nejsou stanoveny zákonem.

Daň z reklamy

Daňové příjmy z reklamních aktivit významně přispívají mezi místními daněmi k příjmům místního rozpočtu. S takovými vstupními daty se ukazuje, že při omezení fiskálního zdanění v této oblasti by státní pokladnou subjektů země prošlo značné množství prostředků. Tato daň na příjmech místních rozpočtů tvoří významný podíl. Asi desetina rozpočtu. Nelze zapomenout, že příjmy místního rozpočtu jsou místní daně. Koneckonců, zapomenout na to znamená snížit platby zaměstnancům veřejného sektoru, důchodcům.

Poměrně často dochází k situacím, kdy jsou společnosti nuceny platit daň z reklamy, která je součástí reklamysložení daňových příjmů územních rozpočtů, nikoli však jako přímý fiskální poplatek za propagaci zboží a služeb, ale jako jiný poplatek (například za účelem zisku) v souladu s legislativou naší země nebo v důsledku toho, že spol. reklamní činnosti spadající pod zákony jiných zemí. Sazba daně je pět procent. To zajišťuje pravidelný, konzistentní příjem pro místní rozpočty.

Existuje několik způsobů, jak vypočítat daň z reklamy. Výběr jednoho z nich závisí na tom, kdo provádí reklamní práce:

• Pokud se specializovaná společnost zaváže provést reklamní kampaň podniku, je daňový poplatek odečten z nákladů na tuto kampaň. Místní daň se převádí do příjmů místního rozpočtu.
• Pokud společnost hradí náklady na propagaci produktu nebo služby sama, pak v tomto případě náklady na materiál, odpisy zařízení a nástrojů, mzdy pracovníků zapojených do procesu, jakož i všechny nepřímé náklady se sečtou a finančnímu úřadu se předají informace o přibližně pěti procentech celkových vynaložených nákladů.

Platba fiskálních daní za reklamu do příjmů místního rozpočtu se provádí na konci vykazovaného období. Stojí za to připomenout, že to nesmí být později než dvacátý den kalendářního měsíce následujícího po vykazovaném období.

Dokument o dani z reklamy, která je jednou z variant místních daní k příjmům rozpočtu, sestavuje a schvaluje každý subjekt samostatně, existují však dva hlavní federální legislativní dokumenty týkající seto, kterému by právo subjektu nemělo odporovat: zákon Ruské federace „o reklamě“a daňový řád Ruské federace

V naší zemi existuje řada organizací osvobozených od placení daní za reklamu. Patří sem organizace zabývající se politickými kampaněmi, jednotlivci nabízející své nekomerční služby obyvatelstvu, rehabilitační centra a body sociální adaptace, charitativní organizace. Sociální reklama je osvobozena od místních daní z příjmů místního rozpočtu.

Je zde přehledný seznam věcí, které jsou v průběhu kampaně zdanitelné, a také seznam nezdanitelných výdajů. V reklamě se poplatek řídí:

• nákup služeb potřebných pro výrobu propagačních materiálů;
• nákup materiálů pro vlastní výrobu hotového díla.

Materiály, které mají reklamní účel: nálepky na vozidlech, plakáty, informační tabule a bannery, papírové plakáty, jiné materiály informující o produktu nebo službě. Prostředky vynaložené na pokrytí služeb jakoukoli veřejnou osobou nebo organizací podléhají fiskálnímu odvodu.

Existují reklamní náklady, které nepodléhají dani:

• poplatek za kampaň;
• reklamní nápis s názvem společnosti, jejími kontaktními údaji;
• peníze vynaložené na upozornění potenciálních klientů na nadcházející kampaň.

Každá kampaň propagující své aktivity by si měla být vědoma toho, jaké předměty jsou považovány za venkovní reklamu, jaképodléhá a co není předmětem daně při propagaci služby nebo zboží. Šíření jakýchkoli informací o vaší firmě zabývající se komerční činností za účelem rozšíření seznamu vašich klientů je považováno za venkovní reklamu. Uvádíme hlavní body, které musí údaje splňovat, aby společnost musela zaplatit poplatek:

• Zachycení publika. Všechny předměty, na které občanský pohled nedobrovolně setrvá, jsou považovány za reklamu.
• Vytvoření zájmu o cílové publikum.
• Propagace společnosti na trhu.

Pokud objekty odpovídají alespoň jednomu z výše uvedených bodů a společnost se zabývá komerční činností, je povinna platit daň z reklamy, aby tvořila daňové příjmy místního rozpočtu.

Před třemi lety se ve zdanění reklamy hodně změnilo. První věc, která se stala, je, že nyní může daň z reklamy převést nejen inzerent, ale i reklamní agentura. Jedinou podmínkou je, že tento okamžik musí být uveden ve společenské smlouvě, v takových případech inzerující společnost převede spolu s platbou za služby i částku, která by měla případně připadnout finančnímu úřadu. Za druhé, předčasný výskyt finančních prostředků na účtu se trestá pokutou, což znamená, že musíte přemýšlet o tom, zda stojí za to přesunout platbu daní na agenturu.

Vše výše uvedené platí nejen pro daňové příjmy místních rozpočtů Ruské federace, pokud jde o velká města, která zahrnují hlavní město naší země a další města, ale také provincie.

Nedaňovévýdělky

Vše, co není daňovým příjmem místních rozpočtů, je považováno za nedaňový příjem. Mezi ně podle článku čtyřicátého jedna občanského zákoníku Ruské federace patří:

• Pokladní stvrzenky za užívání majetku ve vlastnictví obcí po zaplacení daní a poplatků v souladu s platnou fiskální legislativou.
• Pokladní příjmy z komerčních služeb poskytovaných institucemi veřejného sektoru spravovanými místními samosprávami po zaplacení daní a poplatků schválených aktuální fiskální legislativou.
• Finanční prostředky získané v důsledku způsobení majetkových škod obcím a jiných finančních prostředků nedobrovolného výběru.
• Příjmy ve formě peněžní výpomoci převedené z rozpočtů jiných úrovní systému státního rozpočtu, s výjimkou půjček a půjček.
• Jiné nedaňové příjmy. Tyto finanční příjmy rozpočtů místní úrovně se převádějí na úkor části výsledku finanční práce městských jednotných podniků, která zůstává po zaplacení daní a jiných povinných plateb do rozpočtu. Velikost části zisku přicházející do příjmů územního rozpočtu upravují legislativní akty územní samosprávy. Nedaňové příjmy územních rozpočtů jsou tvořeny na úkor části hospodářského výsledku obecních jednotných podniků zbývající po zdanění. Jejich velikost je upravena legislativními dokumenty místních samospráv.

Hlavní typynedaňové příjmy územních rozpočtů jsou uvedeny v článku sedm legislativního dokumentu o finančních dogmatech územní samosprávy. V souladu s tímto článkem jsou do vlastních příjmů místních rozpočtů zahrnuty:

• Finanční výnosy z privatizace a prodeje jakéhokoli majetku území s místní vládou.
• Minimálně deset procent příjmů z privatizace státního majetku umístěného na území obcí, provedené v souladu s programem státní privatizace.
• Finanční příjmy z pronájmu obecního majetku, včetně pronájmu nebytových nemovitostí, pozemků. Rozpočty městských částí získávají prostředky ze státem vlastněných pozemků nacházejících se v mezisídelních územích a určených pro jakékoli stavební účely.
• Finanční příjem z místních hotovostních loterií.
• Peněžní náhrady převedené do místních rozpočtů. Rozpočty městských částí a rozpočty městských částí podléhají příspěvku na negativní vliv na životní prostředí, které nás obklopuje, podle standardu čtyřiceti procent.

Převody a dotace

Vzhledem k znatelně hmatatelným úpravám ve struktuře a stavu daní má při tvorbě rozpočtových příjmů na všech úrovních velký význam pokles jejich počtu, přerozdělování peněžních toků prostřednictvím transferů, subvencí a dotací.

Převádějí se mezirozpočtové transfery z rozpočtů subjektů dané zeměmístní rozpočty v tomto tvaru:

• finanční pomoc k vyrovnání materiálních možností obcí v sídlech při řešení problémů lokálního významu území;
• finanční pomoc na materiální podporu městských částí k vyrovnání finančního zabezpečení městských částí;
• dotace na kapitál peněžní pobídky pro rozvojové investiční programy pro rozvoj komunální infrastruktury pro občanskou společnost;
• dotace za účelem materiální podpory výkonu samosprávy některých pravomocí státní úrovně.

Úvěry na dobu až jednoho roku mohou být poskytnuty místním úřadům z rozpočtu příslušného subjektu země způsobem a za zvláštních podmínek stanovených zákony ustavujících subjektů naší země.

Převody z místních rozpočtů jsou poskytovány také ve formě:

• Materiální pomoc z úrovní městských částí na úrovně sídel za účelem specializace ve vztahu k dotacím z fondu krajské úrovně peněžní podpory sídel vyrovnání věcné úrovně, orgány místní samosprávy sídel při výkonu svých funkcí na místní úrovni řízení.
• Finanční transfery do rozpočtu subjektu země dotací z rozpočtů obecních sídel nebo okresů, ve kterých jsou ve vykazovaném roce předpokládané daňové příjmy místních rozpočtů (bez daňových příjmů ve formě srážek dle normy) překročily prahovou hodnotu legalizovanou pro předmět dané země.
• Převody peněz do rozpočtu okresu na úrovni obcedotace na řešení problémů místního významu intersubjektivní povahy.

Výsledky

Pro vyřešení problémů tvorby daňových příjmů územních rozpočtů je nutné revidovat proces výpočtu a převodu daňových poplatků, které je třeba platit v souvislosti s využitím zvláštních daňových režimů, a zvýšit efektivitu inkasa jejich platby do státní pokladny.