Daňové účetnictví je Účelem daňového účetnictví. Daňové účetnictví v organizaci

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Daňové účetnictví je činnost shrnující informace z primární dokumentace. Seskupování informací se provádí v souladu s ustanoveními daňového řádu. Plátci samostatně vyvíjejí systém, kterým bude vedena daňová evidence. Hlavním účelem aktivity je určit základ povinných rozpočtových alokací.

Skupiny uživatelů

Účel daňového účetnictví určují zainteresované strany. Uživatelé informací jsou rozděleni do 2 kategorií: externí a interní. Poslední je administrativa. Pro interní uživatele je daňové účetnictví zdrojem informací o nevýrobních nákladech. K těmto nákladům se v souladu s ustanovením daňového řádu při výpočtu základu nepřihlíží. jde zejména o náklady na různé druhy odměn vyplácených zaměstnancům nebo vedoucím pracovníkům, s výjimkou odměny stanovené smlouvou, a dále o výši věcné pomoci. Snížením výdajů lze optimalizovat zdanitelné příjmy v daňovém účetnictví. Externí uživatelé jsou primárněkontrolních struktur a poradců k aplikaci ustanovení daňového řádu. Finanční úřady posuzují správnost tvorby základu, provádění výpočtů a kontrolují příjem imputovaných plateb do rozpočtu. Konzultanti dávají doporučení k minimalizaci srážek, určují směr finanční politiky společnosti.

Funkce

S ohledem na zájmy uživatelů je třeba poznamenat několik úkolů, jejichž plnění je zajištěno daňovým účetnictvím. Toto je:

1. Tvorba spolehlivých a úplných informací o výši příjmů a výdajů plátce, podle kterých se určuje základ pro povinné srážky ve vykazovaném období.
2. Poskytování informací externím a interním uživatelům pro kontrolu správnosti, včasnosti výpočtu a platby částek do rozpočtu.
3. Získávání informací správou podniku, které umožňují optimalizaci plateb a minimalizaci rizik.

Zobecnění konkrétních dat

Jako prostředek realizace výše uvedených úkolů se používá seskupování informací z primární dokumentace. Účetnictví a daňové účetnictví spolu úzce spolupracují. Mezitím tyto systémy realizují různé úkoly. Zejména daňové účetnictví v organizaci zahrnuje pouze zobecnění informací. Sběr dat se provádí primárními dokumenty. Daňové účetnictví v organizaci by mělo odrážet:

1. Pořadí, ve kterém se tvoří částky příjmů a výdajů.
2. Pravidla pro stanovení podílu nákladů, kteréjsou zohledněny pro zdanění v aktuálním období.
3. Hodnota zbývajících nákladů, které se přenášejí do dalšího časového období.
4. Pravidla pro tvorbu množství vytvořených rezerv.
5. Výše dluhu za vyrovnání s rozpočtem.

Daňové účetní informace se na účetních účtech nezobrazují. Toto ustanovení je stanoveno článkem 314 daňového řádu. Potvrzení daňových účetních údajů se provádí:

1. Primární dokumentace. Zahrnuje mimo jiné osvědčení účetního.
2. Analytické registry.
3. Výpočet daňového základu.

Objects

Daňové účetnictví je zobecnění a porovnání informací o příjmech a výdajích podniku za účelem stanovení ztráty a zisku. Ta je v souladu s článkem 247 daňového řádu částka přijatých prostředků snížená o částku nákladů. Výdaje v daňovém účetnictví se dělí na ty, které jsou zohledněny v běžném období, a ty, které se převádějí do nadcházejících. Jedním z klíčových úkolů je stanovení výše povinných plateb a výše dluhu na srážkách ze zisku k určitému datu. Předmětem účetnictví jsou nevýrobní a výrobní činnosti organizace, při jejichž realizaci jí vznikne povinnost platit daň.

Principy

Vedení záznamů je založeno na následujících klíčových principech:

1. Měření peněz.
2. Vlastnostizolace.
3. Kontinuita podnikání.
4. Dočasná jistota faktů ekonomického života.
5. Posloupnost aplikace pravidel a norem daňového řádu.
6. Rovné uznání nákladů a výnosů.

Měření peněz

V souladu s článkem 249 daňového zákoníku jsou výnosy z prodeje určeny všemi příjmy souvisejícími s platbami za prodané produkty nebo vlastnická práva, které jsou vyjádřeny v naturální nebo peněžní formě. Z čl. Z § 252 o. z. vyplývá, že oprávněnými náklady jsou ty, které jsou ekonomicky oprávněné. Navíc by jejich hodnocení mělo být prezentováno v peněžním vyjádření. Příjmy, jejichž hodnota se počítá v cizí měně, se zohledňují v kombinaci s příjmy, jejichž výše se odráží v rublech. V tomto případě jsou první přepočítány kurzem centrální banky.

Izolace majetku

Hmotná aktiva vlastněná podnikem by měla být účtována odděleně od objektů vlastněných jinými osobami, které se však nacházejí v této organizaci. V daňovém řádu je tato zásada deklarována ve vztahu k odpisovanému majetku. Uznávají materiální hodnoty, produkty duševní práce a další předměty vlastněné podnikem.

Kontinuita podnikání

Daňové účetnictví musí být vedeno po celou dobu existence podniku od data jeho registrace do likvidace/reorganizace. Tato zásada se využívá při stanovení postupu při výpočtu odpisů majetku. akruálníodpovídající částky jsou prováděny výhradně během období provozu podniku a končí na konci činnosti.

Dočasná jistota faktů

Podle čl. Podle § 271 daňového řádu se příjmy zaúčtují až v tom účetním období, ve kterém vznikly. Současně nezáleží na skutečném příjmu finančních prostředků, majetkových práv, hmotných hodnot. Podle § 272 daňového řádu budou výdaje uznané pro daňové účely uznány v období, ke kterému se vztahují. Zároveň nezáleží na čase skutečného vyplacení prostředků nebo platby jinou formou.

Další zásady

Ustanovení § 313 daňového řádu obsahuje ustanovení, podle kterého je plátce povinen důsledně uplatňovat pravidla a normy daňové legislativy od jednoho období k druhému. Tato zásada platí pro všechny objekty, jejichž souhrnem tvoří základ daně. Články 271 a 272 určují potřebu rovného uznávání nákladů a výnosů. Tento princip předpokládá, že výdaje jsou zaznamenány ve stejném období jako příjmy, pro které byly vynaloženy.

Účetnictví a daňové účetnictví

Při vytváření systému sběru a sumarizace informací pro stanovení základu daně musí ekonomický subjekt zohlednit řadu požadavků. Daňové účetnictví by mělo být organizováno tak, aby informace z primární dokumentace poskytovaly příležitost:

1. Nepřetržitě odrážet fakta ekonomického života v chronologickém pořadí.
2. Organizace akcí.
3. Tvorba ukazatelů prohlášení o srážkách ze zisku.

Na rozdíl od účetnictví, které je vedeno striktně podle PBU a účtové osnovy, nejsou pro daňové účetnictví stanoveny přísné standardy. V tomto ohledu zobecnění informací pro stanovení základu daně provádí subjekt podle systému, který sám vyvinul. Finanční úřady zároveň nemohou zavést povinné formuláře dokumentace používané podnikem pro všechny.

Metody hlášení

Společnost může vytvořit autonomní účetní systém, který nesouvisí s účetnictvím. Každá operace se v tomto případě projeví v registru. Druhým způsobem je organizace daňového účetnictví pomocí účetních informací. Tato možnost je méně náročná na práci, a proto je výhodnější. Tato metoda je v souladu s ustanovením § 313 daňového řádu. Toto pravidlo stanoví, že výpočet základu na konci každého účetního období se provádí podle údajů z daňového účetnictví, pokud je v kap. 25 daňového řádu stanoví postup pro seskupování a shrnutí informací o objektech a operacích za účelem vytvoření základu daně, který se liší od schématu stanoveného účetními pravidly. Pokud se ustanovení shodují, pak lze výpočet částek povinných příspěvků do rozpočtu provést pomocí informací v primární dokumentaci. V tomto případě je nutné především určit objekty, o kterých se účtuje stejnými a odlišnými daňovými a účetními pravidly. Poté je nutné vypracovat postup pro uplatnění informací z primární dokumentace do základu daně. Kromě toho je nutné vytvořit formuláře registrů pro zvýraznění objektů, které jsou brány v úvahu pro daňové účely.