Pro figuríny: DPH (daň z přidané hodnoty). Daňové přiznání, daňové sazby a postup vrácení DPH

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Vyprávět o tom, co je to daň z přidané hodnoty (DPH), není ten nejtěžší úkol, pokud nezacházíte do jemností. Elementární znalosti o této problematice nebudou nadbytečné nejen pro budoucí účetní a ekonomy, ale i pro lidi, kteří mají k tak specifickým oblastem činnosti daleko.

Ekonomický obsah DPH

DPH je v Rusku jednou z daní, která má významný vliv na tvorbu státního rozpočtu. Podstata daně z přidané hodnoty plně odráží její název. Tedy z přidané hodnoty, o kterou výrobce zvýšil hodnotu původního výrobku (suroviny nebo polotovaru), se časově rozlišuje.

Pro „figuríny“: DPH je daň, kterou účtují a platí výrobní podniky, velkoobchodní a maloobchodní organizace a také jednotliví podnikatelé. V praxi se jeho velikost určuje jako součin sázky rozdílem mezipříjmy z prodeje vlastních výrobků (zboží, služby) a výše nákladů, které byly použity na jeho výrobu. Zjednodušeně řečeno, ta část produktu, kterou výrobce nebo prodejce „přidal“k původnímu produktu (ve skutečnosti se jedná o nově vytvořenou hodnotu), je základem daně. Tento typ daně je nepřímý, protože je zahrnut v ceně produktu. Nakonec ji platí kupující a formálně (a prakticky) ji platí vlastníci a výrobci zboží.

Předměty zdanění

Předměty pro výpočet DPH jsou výnosy z prodeje vytvořených výrobků, provedených prací a služeb a dále:

- náklady na vlastnictví zboží (práce, služby) v případě jeho bezúplatného převodu;

- náklady na stavební a instalační práce provedené pro vlastní potřeby;

- náklady na dovážené zboží, jakož i zboží (práce, služby), jehož převod byl proveden na území Ruské federace (nezahrnuje se do základu daně z příjmů).

plátci DPH

Článek 143 daňového řádu Ruské federace stanoví, že plátci DPH jsou právnické osoby (ruské a zahraniční) a také jednotliví podnikatelé, kteří jsou registrováni k dani. Kromě toho jsou plátci této daně i osoby přepravující zboží a služby přes hranice celní unie, avšak pouze v případě, že celní legislativa stanoví povinnost ji zaplatit.

daňové sazby DPH

V Rusku jsou sazby DPH poskytovány ve 3 možnostech:

1. 0 %.
2. 10 %.
3. 18 %.

Výše účtované daně je určena součinem úrokové sazby dělené 100 a zdanitelného základu.

Neprovozní obraty (vkladové operace pro vytvoření základního kapitálu, převod dlouhodobého majetku a majetku podniku na nástupce a další), transakce za prodej pozemků a mnohé další jsou zákonem stanovené není rozpoznáno jako objekty pro výpočet této daně.

18% sazba DPH

Do roku 2009 byla na největší počet transakcí uplatňována 20% sazba DPH. Aktuální sazba je 18 %. Pro výpočet DPH je nutné vypočítat součin zdanitelného základu a úrokové sazby děleno 100. Ještě jednodušší: při stanovení (pro „figuríny“) DPH se základ daně vynásobí koeficientem sazby daně - 0,18 (18 % / 100 \u003d 0,18). Částka DPH je tedy zahrnuta v ceně zboží, prací a služeb a padá na bedra spotřebitelů.

Pokud je například cena zboží bez DPH 1000 rublů, sazba odpovídající tomuto typu zboží je 18 %, pak je výpočet jednoduchý:

DPH=CENA X 18/ 100=CENA X 0, 18.

T. e. DPH \u003d 1000 X 0, 18 \u003d 180 (rublů).

V důsledku toho je prodejní cena zboží kalkulovanou cenou produktu s DPH.

Snížená sazba DPH

10% sazba DPH se vztahuje na určitou skupinu potravinářských výrobků považovaných za společensky významné pro obyvatelstvo státu. Mezi tyto produkty patří mlékoa jejich deriváty, mnoho obilovin, cukr, sůl, mořské plody, ryby a masné výrobky a také některé druhy výrobků pro děti a diabetiky.

Nulová sazba DPH, funkce její aplikace

Sazba 0 % se vztahuje na zboží (práce a služby) související s vesmírnými aktivitami, prodejem, těžbou a výrobou drahých kovů. Značný objem transakcí navíc tvoří transakce pro pohyb zboží přes hranice, při jejichž realizaci je nutné dodržovat celní řízení. Nulová sazba DPH vyžaduje doklady o vývozu, které se poskytují finančním úřadům. Balíček dokumentů obsahuje:

1. Smlouva (nebo smlouva) daňového poplatníka o prodeji zboží zahraniční osobě mimo Ruskou federaci nebo celní unii.
2. Celní prohlášení pro vývoz výrobků s povinnou značkou ruského celního úřadu o místě a datu odeslání zboží. Můžete předložit dokumenty pro přepravu a podporu, stejně jako další potvrzení o vývozu jakéhokoli produktu mimo hranice Ruské federace.

Pokud do 180 dnů od data přesunu zboží přes hranice nebude kompletní balík potřebných dokumentů vyhotoven a předložen finančnímu úřadu, pak je plátce povinen naúčtovat a zaplatit DPH ve výši 18 % (nebo 10%). Po konečném vyzvednutí celního potvrzení bude možné zaplacenou daň vrátit nebo započíst.

Použití odhadované sazby

Při platbě předem a v některých dalších případech se používá odhadovaná sazba. Pro figuríny se počítá DPH v této sazběkdy je nutné oddělit daň „sedící“v něm od celkových nákladů na zboží. Tato akce se provádí podle nejjednodušších vzorců v závislosti na typu použité sazby DPH.

Při vypočtené 10% sazbě DPH je 10% / 110%.

Při sazbě 18 % – 18 % / 118 %.

Vyplnění daňového přiznání k DPH a lhůty pro jeho podání

V počáteční fázi přípravy na podání daňového přiznání je práce účetního zaměřena na stanovení základu, ze kterého je následně účtována výše daně. Vyplnění přiznání k DPH začíná titulní stranou. Zároveň je velmi důležité pečlivě a pečlivě zadat všechny požadované údaje (jména, kódy, typy atd.). Na všech stránkách je uvedeno datum a podpis vedoucího (nebo jednotlivého podnikatele), který musí být orazítkován na titulní straně. Přiznání je třeba podat finančnímu úřadu v místě registrace, nejpozději však do 20. dne měsíce následujícího po vykazovaném čtvrtletí. Ve stejných termínech je stanovena i její úhrada (se čtvrtletní dobou poskytování). Platba a časové rozlišení daně za 1. čtvrtletí 2014 tedy muselo být provedeno do 20. dubna běžného roku.

Výpočet daně

Pro "figuríny": Splatná DPH se vypočítává v několika fázích.

1. Určení základu daně.
2. Výpočet DPH.
3. Určení výše daňových odpočtů.
4. Rozdíl mezi narostlou a zaplacenou daní (odpočet) je částka splatné DPH.

Bv případě překročení odpočtů nad časově rozlišené částky má poplatník na písemnou žádost a po rozhodnutí právo na vrácení tohoto rozdílu, o tom však později.

Daňové odpočty

Zvláštní pozornost by měla být věnována odpočtům, tedy částce DPH, kterou předkládají dodavatelé a která se také platí na celnici při vývozu zboží. Je velmi důležité, aby daň přijatá k odpočtu přímo souvisela s časově rozlišeným obratem. Zjednodušeně řečeno, pokud je z obratu za prodej zboží „A“účtována DPH, pak jsou zohledněny všechny nákupy související s tímto produktem. Potvrzení o nároku na odpočet je potvrzeno přijatými fakturami od dodavatelů a také doklady o zaplacení částek daně při překročení hranice. DPH se v nich přiděluje na samostatném řádku. Takové faktury jsou uloženy v samostatné složce a obrat pro každý produkt je zaznamenán v nákupní knize ve schválené podobě.

Při daňových kontrolách se poměrně často objevují dotazy na nesprávné vyplnění povinných polí, uvedení nesprávných údajů a také absenci podpisů oprávněných osob. V takové situaci zaměstnanci IFTS zpravidla ruší odpovídající částky odpočtů, což vede k dodatečné DPH a sankcím.

Elektronické podávání prohlášení

Od roku 2014 musí být přiznání k DPH podáváno pouze elektronicky. Existuje pouze několik výjimek souvisejících se zvláštními daňovými režimy.

Podmínky vrácení penězDPH

Spokojenost práv plátců na vrácení zaplacené daně je prováděna na základě dokumentární kontroly provedené finančními úřady. K deklarativnímu postupu pro vrácení DPH dochází ve vztahu k několika plátcům, kteří splňují následující podmínky:

- celková částka zaplacených daní (DPH, spotřební daně, daně z příjmu a výroby) musí být alespoň 10 miliard rublů. za 3 kalendářní roky předcházející roku, ve kterém byla žádost podána;

- plátce obdržel bankovní záruku.

Uplatnění tohoto postupu přináší ještě jednu podmínku: plátce musí být registrován u daňových úřadů Ruské federace alespoň 3 roky před podáním daňového přiznání k vrácení daně.

Zásady úhrady

Pro vrácení DPH musí plátce daně podat písemnou žádost finančnímu úřadu o vrácení částek daně. Tyto částky lze vrátit na běžný účet uvedený v žádosti nebo započíst proti jiným daňovým platbám (pokud na nich existují dluhy). Do 5 pracovních dnů inspekce rozhodne. Vratky DPH se provádějí ve stejné lhůtě ve výši stanovené v rozhodnutí. V případě předčasného přijetí finančních prostředků na běžný účet má daňový poplatník právo na úroky za použití těchto peněz od finančních úřadů (z rozpočtu).

Kontrola u stolu

Za účelem kontroly platnosti vrácených částek provede finanční úřad do 3 měsíců audit na místě. Pokudnejsou zjištěny skutkové podstaty přestupků, poté je kontrolovaná osoba do 7 dnů po ukončení kontroly písemně informována o oprávněnosti započtení.

V případě zjištění porušení současné ruské legislativy vypracuje inspekce protokol o kontrole, na jehož základě rozhodne o daňovém poplatníkovi (buď o odmítnutí přilákat, nebo nést odpovědnost). Kromě toho je porušovatel povinen vrátit nepřiměřeně přijaté částky DPH a úroky za použití těchto prostředků. Pokud nebude vrácena stanovená částka, povinnost vrátit ji do rozpočtu Ruské federace má banka, která záruku vydala. V opačném případě finanční úřady nezpochybnitelným způsobem odepíšou potřebné prostředky.

Některá ustanovení týkající se výpočtu a platby DPH jsou pro momentální pochopení poměrně obtížné, ale promyšlená informovanost dává výsledek. Zvláštní problém ve vnímání této daně způsobují specifické termíny a pravidelné změny v legislativě Ruské federace.