Smlouva o zamezení dvojího zdanění s Kyprem: definice, aplikace a podstata

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Rusko jako aktivní účastník světových vztahů je spojeno s mnoha státy světa mezinárodními smlouvami. Jedním z takových důležitých dokumentů je smlouva s Kyprem o zamezení dvojího zdanění. V článku rozebereme podstatu tohoto dokumentu, jeho nejdůležitější ustanovení. Podívejme se na několik možností generování příjmů a na zásady, které se na ně vztahují, aby se zabránilo dvojímu zdanění.

Co je to?

Dohoda s Kyprem o zamezení dvojímu zdanění byla přijata v Nikósii dne 5. prosince 1998. Dokument byl podepsán vládou Kypru a vládou Ruské federace ve vztahu k daním z kapitálu a příjmů. Účelem dokumentu je podpořit hospodářskou spolupráci mezi těmito státy.

Smlouva o zamezení dvojího zdanění s Kyprem se vztahuje na osoby, které jsou považovány za rezidenty jednoho nebo obou členských států. List pojednávádalší:

• Daně, na které se vztahuje smlouva.
• Kdo je rezidentem.
• Zdanění příjmů z užívání nemovitosti.
• Zdanění zisků z různých obchodních aktivit.
• Zdanění příjmů z mezinárodní přepravy.
• Otázka s kolegy.
• Otázka ohledně dividend, licenčních poplatků, úroků.
• Zdanění příjmů ze zcizení majetku.
• Zdanění zisků z poskytování osobních služeb.
• Zdanění zaměstnání, honoráře za ředitele, příjmy umělců, sportovců, vládních úředníků, důchodců, stážistů, studentů, akademiků.
• Zdanění ostatních příjmů.
• Zamezení dvojímu zdanění, nediskriminace, daňová pomoc, omezené výhody.
• Vstup v platnost a ukončení smlouvy.

Dále zvažte nejdůležitější ustanovení smlouvy o zamezení dvojího zdanění s Kyprem.

Jaké daně jsou zahrnuty?

Tato smlouva se vztahuje na daně z příjmu a kapitálové daně vybírané jménem každé smluvní strany, jejích dceřiných společností a místní vládní struktury.

V rámci smlouvy o zamezení dvojího zdanění mezi Ruskem a Kyprem jsou daně z příjmu, kapitál považovány za všechny platby daní vybírané z celkové výše zisku, celkové výše kapitálu nebo jednotlivých složekpříjem/kapitál. Toto číslo zahrnuje daně z příjmu ze zcizení majetku (skutečného i movitého), daně vybírané ze mzdy, daně z příjmu z růstu kapitálu.

Pro Ruskou federaci se jedná o následující platby:

• Daň z příjmu pro organizace a firmy.
• Daň z příjmu pro jednotlivce.
• Majetková daň pro organizace a podniky.
• Občanská daň z nemovitosti.

Pro Kypr vyniká následující:

• Daně z příjmu.
• Daně z příjmu právnických osob.
• Speciální náboje pro obranu republiky.
• Daně z kapitálových zisků.
• Daň z nemovitosti.

Nyní přejděme k úvaze o určitých ustanoveních dohody o zamezení dvojího zdanění (v Rusku a na Kypru).

Příjmy z nemovitostí

V této sekci by mělo být zvýrazněno:

• Příjmy pocházející rezidentem jedné ze smluvních zemí z nemovitého majetku nacházejícího se v druhé smluvní zemi mohou být zdaněny v této druhé zemi. To platí i pro zisky ze zemědělství, lesnictví.
• Nemovitostí se zde rozumí to, co se za ni považuje podle legislativy smluvních států. Vozidla, lodě nebo letadla nejsou zahrnuty v kategorii nemovitostí.
• Nemovitosti zahrnují také majetek, který je příslušenstvím nemovitosti. Vzemědělství a lesnictví je dobytek a zařízení, různé rybí oblasti.

Obchodní zisk

Na podnikatelskou činnost se vztahuje následující ustanovení smlouvy o zamezení dvojího zdanění:

• Zisk podniku jedné ze smluvních stran-států podléhá zdanění pouze v tomto státě. Ale za předpokladu, že organizace nevykonává podnikatelskou činnost v jiném smluvním státě prostřednictvím své stálé provozovny. Pokud tato podmínka není splněna, pak zisk podléhá zdanění v obou státech. Ale ve druhém, odlišném, pouze v rozsahu, který platí pro toto zobrazení.
• Pokud jde o stanovení výše zdanitelného příjmu ve druhém státě, příjmem stálé pobočky je částka zisku, kterou by mohla obdržet jako samostatný samostatný podnik působící ve stejné / podobné oblasti. A to pod podmínkou, že budete pracovat zcela nezávisle na mateřské společnosti.
• Při určování zisku reprezentativní kanceláře jsou povoleny srážky na správu a všeobecné administrativní náklady na její údržbu.
• Zisk nelze připsat stálé přidružené společnosti pouze na základě nákupu surovin nebo produktů pro tento podnik.

Tržby z provozu

V rámci smlouvy o zamezení dvojího zdanění mezi Ruskou federací a Kyprem se mezinárodní dopravou rozumí provozování letecké, námořnílodě a jiná silniční doprava. Daně jsou vybírány z příjmů vlastníků, nájemců a nájemců. Navíc nejen z provozování zmíněné dopravy, ale i z jejího pronájmu.

Zdaněné a pronajaté kontejnery a související zařízení, bez kterých není provoz silničních vozidel, letadel a lodí nemožný.

Zdanění zde probíhá pouze ve smluvním státě, kde se nachází místo obchodního vedení osob profitujících z mezinárodní přepravy.

Dividendy

Pokračujeme v analýze mezinárodní smlouvy o zamezení dvojího zdanění mezi Ruskou federací a Kyprem. Pokud jde o dividendy, je zde uvedeno:

• Dividendy převedené společností, která je rezidentem jedné ze smluvních stran-zemí, na společnost se sídlem v druhé straně-země mohou být zdaněny v jiném státě.
• Je důležité vzít v úvahu, že stejné dividendy mohou být zdaněny v zemi sídla vyplácející společnosti.
• Pokud je však za těchto podmínek osoba, která má skutečné právo na dividendy, občanem druhého státu, pak by uvalené daně neměly přesáhnout 5 % z celkového příjmu, za předpokladu, že tato osoba přímo investovala své peněžních prostředků v kapitálu společnosti-plátce. Tato částka je minimálně 100 000 eur. Ve všech ostatních případech by výše daňového poplatku neměla přesáhnout 10 % z částky dividend.

Úrok

Dohody o vyhýbání se daňovým povinnostem podepisují země světa poměrně často. Uvažujeme o uzavření dohody mezi Ruskem a Kyprem. Pokud jde o procenta, říká se toto:

• Úroky, které vzniknou v jednom ze států – smluvních stran a jsou vypláceny rezidentovi druhého státu, jsou zdaněny pouze ve druhém, jiném státě.
• Úroky zde znamenají zisk z pohledávek jakéhokoli druhu, bez ohledu na zajištění hypotéky a právo podílet se na příjmu připsaného dlužníka.

Roy alties

Jak je uvedeno výše, v roce 1998 byla podepsána dohoda o zamezení dvojího zdanění. Země, které ji uzavřely, jsou Kypr a Ruská federace. Zvažte, co říká o licenčních poplatcích:

• Poplatky, které vzniknou v jednom ze států, které uzavřely smlouvu a jsou vypláceny rezidentovi jiného státu, budou podléhat zdanění pouze ve druhé zemi.
• Poplatky v tomto kontextu jsou platby jakéhokoli druhu přijaté jako protiplnění za výkon nebo udělení práva na použití autorských práv k uměleckým dílům a literatuře, vědeckým objevům, jakož i filmům, videozáznamům pro televizní vysílání, zvukové nahrávky pro vysílání, patenty, know-how, počítačové programy, vyvinuté vzorce, ochranné známky, vzory, modely, popisy tajných procesů a jakékoli informace použitelné v komerční, vědecké, průmyslové činnosti. Také licenční poplatky budou považovány za poplatek za použití (respprávo používat) komerční, průmyslové nebo vědecké vybavení.
• Tato ustanovení neplatí, pokud osoba se skutečným právem na licenční poplatky je rezidentem jedné zúčastněné země, ale vykonává podnikatelskou činnost v jiné, má zde své stálé zastoupení, poskytuje občanům a organizacím osobní služby na průběžně.

Zahraniční zisky

Uvažujme, jak v tomto případě funguje aplikace smlouvy o zamezení dvojího zdanění:

• Příjmy, které pobírá rezident jednoho ze států smluvní strany ze zcizení nemovitého majetku umístěného v jiné smluvní zemi, mohou být zdaněny v této jiné zemi.
• Pokud se jedná o movitý majetek, který je součástí stálé pobočky podniku nebo součástí stálé základny rezidenta jednoho ze států – smluvních stran dohody v jiné smluvní zemi, pak budou tyto zisky zdaněny v jiném státě.
• Příjmy obdržené rezidentem jedné ze smluvních zemí ze zcizení silniční techniky, vozidel, letadel / lodí, které jsou provozovány v mezinárodní dopravě (nebo s takovým provozem přímo souvisí), budou podléhat zdanění pouze v země, z níž rezident tato osoba mluví.

Příjem ze zaměstnání

Podstatou smlouvy o zamezení dvojího zdanění je, že když tove skutečnosti jsou rezidenti osvobozeni od placení daně z příjmu, který již podléhal zdanění v jiném státě, který je smluvní stranou smlouvy.

Mzdy a podobné odměny za práci podléhají zdanění pouze ve státě, jehož je pracovník rezidentem. Pokud k zaměstnání dochází v druhém státě, pak je přijatá odměna zdaněna podle zákonů tohoto jiného státu.

Nyní zmiňte výjimky z této současné smlouvy o zamezení dvojího zdanění. Odměna za práci, kterou pobírá rezident jedné strany (Ruska nebo Kypru) za najatou práci vykonávanou v jiném státě (Ruská federace nebo Kypr), podléhá zdanění pouze v první zemi v následujících případech (pokud jsou kombinované):

• Příjemce platby je v jiném státě (Kypr nebo Rusko) po celkovou dobu ne delší než 183 dní v roce.
• Odměnu poskytuje zaměstnavatel (nebo jeho jménem), který není rezidentem jiné smluvní země.
• Náklady na vyplácení tohoto platu nehradí stálá provozovna umístěná v druhém státě, který je smluvní stranou dohody.

Příjmy ostatních pracovníků

Nyní zvažte ustanovení o příjmu ostatních profesionálních pracovníků v kyperské smlouvě o zamezení dvojího zdanění s Ruskem:

• Poplatky za vedení obdržené rezidentem jedné ze smluvních stran vjako člen představenstva firmy, organizace, která je rezidentem druhé strany (Ruska nebo Kypru), může podléhat zdanění v jiném státě.
• Následující ustanovení platí pro sportovce, umělce – divadlo, kino, rádio, televize, hudba. Veškeré příjmy, které takový rezident jednoho státu pobírá ze své osobní práce, která je vykonávána v jiném státě, mohou být zdaněny ve druhém státě (jak v Ruské federaci, tak na Kypru).
• Odměna vyplácená vládou jedné ze smluvních zemí (nebo jejím pododdělením, místními orgány) jednotlivcům vykonávajícím službu ve prospěch daného státu bude zdanitelná pouze v této zemi.
• Důchody vyplácené vládou jedné ze zemí v souvislosti s minulým zaměstnáním jsou zdaněny pouze v této zemi.

kapitál

Na závěr zvažte ustanovení o kapitálu podle mezivládní dohody o zamezení dvojího zdanění v Rusku a na Kypru:

• Kapitál představují nemovitosti. Pokud patří rezidentovi jedné smluvní strany, ale nachází se v jiné smluvní straně, může být zdaněn ve druhém státě, kterým je buď Rusko, nebo Kypr.
• Kapitál – movitý majetek a část majetku stálé pobočky na Kypru/Rusku. Rezident jedné smluvní strany má podobný kapitál v jiné smluvní zemi. Může také podléhat daňovým odvodům u jiné strany smlouvy.
• Kapitál je reprezentován leteckou, námořní a silniční dopravou zapojenou do mezinárodní dopravy. Bude podléhat dani pouze ve státě, jehož je jeho vlastník rezidentem.
• Všechny ostatní prvky kapitálu budou zdanitelné pouze ve smluvní zemi, jejímž je vlastník rezidentem.

Vyloučení pro RF

Zde platí následující schéma: pokud ruský rezident pobírá příjem nebo vlastní kapitál, který podle podmínek této smlouvy podléhá kyperským daním, částka daně z takového příjmu / kapitálu (již zaplacená na Kypru) se odečítá od daně vybírané v Ruské federaci.

Současně částka odpočtu nepřesahuje daně z takového kapitálu/příjmu v Rusku.

Odstranění Kypru

Kyperské daně zaplacené s ohledem na jakýkoli příjem obdržený v Ruské federaci nebo kapitál nacházející se v Ruské federaci budou odečteny od ruského daňového poplatku zaplaceného v souladu s právními předpisy Ruské federace a ustanoveními této mezinárodní smlouvy. Tento odpočet však nepřesahuje stanovené částky kyperské daně.

Pokud se příjem vztahuje na dividendy zasílané ruskou rezidentní společností kyperské rezidentské společnosti, je ruská daň odpočitatelná (kromě jakékoli ruské daně z dividend), která je splatná ve vztahu k ziskům společnosti vyplácející dividendy. Srážka v tomto případě by také neměla přesáhnout částku Kypřanadaň zavedená v této oblasti.

Smlouva o zamezení dvojího zdanění uzavřená mezi Ruskou federací a Kyprem v roce 1998 (v roce 2012 byl dokument novelizován) vám tedy umožňuje vyhnout se opakovanému placení daní při obchodních činnostech, kapitálových transakcích a příjmu mezd. poplatky a tak dále. Vztahuje se na osoby, které jsou obyvateli jednoho ze států, které dokument podepsaly, ale svou činnost vykonávají na území jiného - Ruské federace nebo Kypru. Jak je vidět ze smlouvy, každý z případů má své vlastní daňové podmínky.