Platnost za dovolenou: jak se promítnout do daně z příjmu 6 osob, vyplňování vzorku

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Formulář 6-NDFL byl zaveden ruskou daňovou službou dne 14. října 2015 příkazem MMV 7/11/450. Podle tohoto příkazu jsou všichni daňoví agenti (společnosti, podniky, instituce atd.), kteří vyplácejí jednotlivcům peněžní odměny za práci a provádějí další platby, ze kterých je sražena daň z příjmu, povinni podat prohlášení ve formě 6-NDFL od 2016.

Výpočet daně z příjmu 6 fyzických osob - čtvrtletní, skládá se pouze ze dvou částí, její struktura se od přijetí zákona nezměnila.

Dosud je však pro účetní nejobtížnější zpráva, její vyplnění vyvolává spoustu otázek a odpovědi finančních úřadů nejsou vždy jednoznačné.

Účetní (zejména začátečník) je často zmaten otázkou, jak promítnout mzdu za dovolenou do daně z příjmu 6 osob.

Některé typické situace pro vyplácení dovolené, které způsobují potíže při vyplňování řádků zprávy, budou zváženy níže.

Obsah 6-daň z příjmu fyzických osob

Přiznání 6-daň z příjmu fyzických osob se skládá ze dvou informačních částí.

První odráží souhrnné informace:

• částka příjmu (za celý podnik), časově rozlišenázaměstnanci;
• vypočtená daň z příjmu fyzických osob za celý podnik;
• sražená daň z příjmu fyzických osob.

Všechny částky jsou uvedeny pro zdaňovací období od začátku roku pro každou daňovou sazbu.

Druhá část obsahuje podrobné informace o každé transakci, u které je nutné srazit daň (daň z příjmu fyzických osob).

Jeho hlavní ukazatele jsou:

• den obdržení skutečného příjmu (uvedeno na řádku 100),
• denní srážková daň z příjmu (zobrazeno na řádku 110),
• den, nejpozději do kterého musí být podle zákona sražená daň převedena finančnímu úřadu (řádek 120),
• příjem před zdaněním (řádek 130),
• sražená daň z příjmu (zobrazeno na řádku 140).

6-daň z příjmu fyzických osob: pravidlo pro odrážení mzdy za dovolenou

Od výplaty mezd, bonusů a některých dalších plateb podléhajících dani z příjmu fyzických osob se výplata dovolené liší termínem pro zaplacení daně (daň z příjmu fyzických osob) do rozpočtu.

Jak tedy promítnout plat za dovolenou do daně z příjmu 6 osob? Při zohlednění proplácení dovolené ve 2. části prohlášení je důležité pamatovat na základní pravidlo: daň z příjmu z proplacené dovolené by měla být zaplacena nejpozději poslední den měsíce, ve kterém byla dovolená vyplacena.

Pokud tedy byla náhrada dovolené vyplacena například 20. června 2017, je lhůta pro zaplacení daně z příjmu 30. 6. 2017 (pracovní den). Proto bez ohledu na to, jaké datum byla daň skutečně převedena, je datum zadáno v 6-NDFL na straně 12030. 6. 2017.

Pokud termín pro převod daně do rozpočtu připadne na „červený“den kalendáře (svátky nebo víkend), pak je posledním dnem platby následující pracovní den následujícího měsíce.

Například mzda za dovolenou byla zaměstnanci vyplacena 28. dubna. Poslední dubnový den (30. dubna) připadl na den volna (neděle), pracovní den (nejbližší) - 3. května. Řádek 120 zaznamenává datum 2017-03-05.

Hlášení byste měli vyplnit ještě pečlivěji, pokud byl konec měsíce nejen víkendem, ale také posledním dnem čtvrtletí. V tomto případě lhůta pro zaplacení daně z příjmu připadá na následující pracovní den následujícího čtvrtletí (tato situace nastala v prosinci 2016), proplacená dovolená je uvedena v příštím vykazovacím období.

Příklad: platba za dovolenou v prosinci 2016

Jak promítnout převrácenou dovolenou do daně z příjmu 6 osob je uvedeno v příkladech níže.

V prosinci 2016 společnost OJSC "Privet" vyplatila dovolenou následujícím zaměstnancům:

• Sergeev L. Yu. - 15. 12. 2016 - 28 000 rublů;
• Do Kozlova P. I. - 30.12.16 - 14 000 rublů.

Při výplatě mzdy za dovolenou byla sražena daň ve výši 13 procent:

• 28 000 x 13 %=3640 rublů;
• 14000 x 13%=1820 rublů.

Byla zaplacena dovolená:

• Sergeev L. Yu. - 15/12/16;
• Do Kozlova P. I. - 30.12.16.

Daň (3640 + 1820=5460 rublů) byla zaplacena do rozpočtu 30. 12. 2016.

31.12.16připadá na víkend, takže poslední den pro převod daně z příjmu fyzických osob je 1. 9. 2017, což je 1. pracovní den v roce 2017.

Jak promítnout prosincovou dovolenou do daně z příjmu 6 osob? Plat za dovolenou vyplacený v prosinci by se měl odrazit ve zprávě za 4. čtvrtletí roku 2016 a v prohlášení 6-NDFL za 1. čtvrtletí roku 2017.

Zpráva za 4. čtvrtletí:

• časově rozlišená mzda za dovolenou (28000+14000=42000 rublů) se odráží v první části formuláře daně z příjmu pro 6 osob na řádku 020,
• akumulovaná daň (3640+1820=5460 rublů) je uvedena v první sekci na řádku 040,
• sražená daň (5460 rublů) je uvedena v řádku 070.
• transakce se ve druhé sekci nezobrazují, protože termín pro zaplacení daně z příjmu fyzických osob do rozpočtu na proplacení dovolené připadá na 1. pracovní den 01/09/17.

Zpráva za 1. čtvrtletí 2017:

• v první části nejsou uvedeny částky za tyto operace,
• v druhé části jsou zobrazeny následovně:

100 15/12/16 130 28000

110 15/12/16 140 3640

120 01/09/17

100 12/30/16 130 14000

110 30.12.16 140 1820

120 09.01.17.

Příklad: platba za dovolenou v červnu 2017

Jak správně zohlednit mzdu za dovolenou v dani z příjmu 6 osob v posledním měsíci čtvrtletí, pokud je poslední den v měsíci pracovní den, zvažte příklad z června 2017.

Datum výplaty dovolené je vždy den výplaty zaměstnanci.

Datum srážky daně se musí shodovat se dnem výplaty příjmu, protože příjem (v tomto případě příspěvek na dovolenou) se platí mínus daň z příjmu.

Dovolená placená v červnu. Posledním dnem pro odvod daně z příjmů fyzických osob do rozpočtu je 30. červen, což je pracovní den. Plat za dovolenou vyplacený v červnu se nepřevádí do července (další vykazované období), ale odráží se pouze v pololetní zprávě.

Uvažujme 6člennou daň z příjmu fyzických osob (příklad vyplnění na půl roku) z hlediska proplácení dovolené.

V červnu 2017 společnost Privet LLC vyplatila dovolenou následujícím zaměstnancům:

• Ivanovovi K. Yu. - 16/06/17 - 28 000 rublů;
• V. V. Petrov - 30/06/17 - 14 000 rublů.

Při platbě z dovolené byla sražena daň z příjmu ve výši 13 %:

• 28 000 x 13 %=3640 rublů;
• 14000 x 13%=1820 rublů.

Daň z příjmu byla převedena do rozpočtu dne 30. 6. 2017.

Ve formuláři k dani z příjmu pro 6 osob, což je příklad vyplnění, o kterém se uvažuje, by se tyto operace měly po dobu půl roku promítnout do prvního a druhého oddílu:

• v části 1 je platba za dovolenou zahrnuta v řádcích 020, 040 a 070;
• v části 2 se řádky 100-140 vyplňují takto:

100 06/16/17 130 28000

110 06/16/17 140 3640

120 06/30/17

100 06/30/17 130 14000

110 06/30/17 140 1820

120 06/30/17

Jak zohlednit přepočet mzdy za dovolenou

Jsou situace, kdy je dovolená vydána v prvních dnech měsíce. Příplatek za dovolenou se vyplácí před začátkem dovolené, tedy na konci měsíce, který předchází měsíci, kdy dovolená začíná.

Jak promítnout platbu dovolené do daně z příjmu 6 osob? Ukázka je zobrazena níže.

Předpokládejme, že si zaměstnanec vzal dovolenou na období od 7. 3. 2017 do 17. 7. 2017. Účetním byla časově rozlišena a vyplacena mzda za dovolenou 30. června, při platbě byla daň převedená do rozpočtu 30. června sražena.

Platnost za dovolenou (10 000 rublů) byla časově rozlišena bez zohlednění výdělků za poslední měsíc (v tomto případě se červnové výdělky neberou v úvahu. Při výpočtu mezd za červen 2017 bude přepočtena výše dovolené. Bude činit 12 000 rublů Dodatečné časové rozlišení za dovolenou - 2 000 RUB Daň sražená z dodatečné časově rozlišené částky - 260 RUB Platby budou provedeny spolu se mzdou - 6. 7. 17.

6-daň z příjmu fyzických osob na šest měsíců (půl roku) se tvoří takto:

• V části 1 se přepočtená (správná) částka dovolené zaznamená na řádek 020.
• V sekci 2 je vyplněno řádků 100-140:

100 06/30/17 130 10 000;

110 30.06.17 140 1 300;

120 06/30/17

V devítiměsíční zprávě (třetí čtvrtletí):

• V části 1 nejsou zohledněny částky dodatečně nashromážděné za dovolenou.
• V sekci 2 jsou vyplněny následující řádky:

100 7. 6. 2017; 130 2000;

110 7. 6. 2017; 140 260;

120 31.07.17.

Jak to kontrolují finanční úřady

Po obdržení hlášení zapíší finanční úřady lhůty pro zaplacení daně na ř. 120 a srazí daň z příjmu fyzických osob na ř. 140 v souladu s 6-daňou z příjmu fyzických osob do zúčtovací karty společnosti s rozpočtem. Poté se porovnají data a částky skutečných plateb do rozpočtu bankou.

Pokud kontrola odhalí, že daň z příjmu uvedená na řádcích 140 byla zaplacena v nižší částce nebo později než v den,uvedené na řádcích 120, pak se nedoplatky promítnou do karty společnosti o vyúčtování s rozpočtem.

Společnost dostane pokutu: 20 procent z částky nezadržené nebo neuhrazené daně.

Závěr

Proces generování formuláře pro hlášení 6-NDFL vyvolává u účetních mnoho otázek. Je malý, ale obsahuje mnoho nuancí. Ne vždy účetní správně odráží určité operace. Nemocenská, prémie, výplata dovolené… Jak se promítnout do daně z příjmu 6-osob? Výše uvedené jsou jen některé z aspektů plnění.

Je třeba pamatovat na to, že pokud jste se při vyplňování spletli v datech, ale daň byla zaplacena včas a v plné výši, měli byste to vysvětlit svou chybou a aktualizovaný výpočet odevzdat finančnímu úřadu. Vyhnete se tak nepříjemným sankcím ze strany finančních úřadů.

Hodně štěstí s nahlašováním!