Jednotná zjednodušená daň pro jednotlivé podnikatele

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Jednotliví podnikatelé, kteří teprve začínají podnikat, i právnické osoby mají možnost zvolit si jeden ze dvou systémů zdanění: zjednodušený nebo obecný. Náš článek pojednává o zjednodušené formě zdanění pro jednotlivé podnikatele, výši daně a dalších důležitých aspektech k tématu.

Koncept kategorie

V rámci zjednodušeného daňového systému (zkrácená verze - USN) je třeba chápat zvláštní daňový režim, který předpokládá určitý postup při placení daní a je zaměřen na zástupce středních a malých podniků. Zjednodušená daň pro fyzického podnikatele nebo právnickou osobu znamená osvobození od mnoha plateb, zjednodušené formuláře pro vykazování a také relativní jednoduchost účetnictví. Uvedené podmínky samozřejmě podnikatele přitahují a předurčují jejich volbu. Dnes na tomto zvláštním režimu pracuje většina podnikatelů v Ruské federaci.

Podstata systému

Zvažte podstatu daně zzjednodušený daňový systém pro fyzické osoby podnikatele a právnické osoby. Stojí za zmínku, že podnikatelé, kteří zvolili zjednodušené zdanění, neplatí do rozpočtu:

• Daň z přidané hodnoty (DPH). Výjimkou je situace, kdy jsou obchodovatelné produkty dováženy na území Ruské federace.
• Daň z nemovitosti. Kromě objektů, které jsou oceňovány podle katastrální hodnoty, a také těch, které jsou zařazeny do zvláštního seznamu struktur místní správy.
• Daň z příjmu fyzických osob z příjmů z podnikatelské činnosti. Je třeba dodat, že v tomto případě se neberou v úvahu výhry a ceny, bankovní úroky, dividendy.

Namísto uvedených daní se tedy používá zjednodušený daňový systém pro jednotlivé podnikatele. Jaké daně se neplatí, jsme zvažovali. Nicméně, kolik se platí? Zde se bavíme o pevné výši plateb. Je důležité dodat, že daňoví poplatníci působící ve zjednodušeném režimu v každém případě nesou nižší daňovou zátěž a také mnohem méně podávají výkazy.

Kdo z toho má prospěch?

Před výběrem zjednodušené daně (STS) pro jednotlivého podnikatele nebo organizaci je vhodné zodpovědět si následující otázku: budou vaši klienti zahrnovat plátce DPH? Pokud je odpověď ano, pak pro ně bude nerentabilní s vámi spolupracovat, protože nebudou moci proplatit daň z přidané hodnoty z nákladů na komerční produkty (služby, práce) od vás zakoupené. S velkou pravděpodobností tedy odmítnou spolupracovat, zvláště když jde o velký objem zakázky. Pro plátce DPH je mnohem výhodnější spolupracovat se stejnými plátci daně z přidané hodnoty.

Je třeba mít na paměti, že zákazníka lze udržet. K tomu je vhodné poskytnout mu slevu na výši daně. Tento přístup však pro vás nebude fungovat. Pokud mezi vaše klienty patří stejní zjednodušení lidé, fyzické osoby nebo poplatníci daně, UTII, pak můžete bezpečně zvážit zjednodušenou daň pro jednotlivého podnikatele nebo organizaci. Koneckonců, slibuje mnoho výhod.

Zjistili jsme, že pro plátce DPH je obvykle nerentabilní nakupovat obchodovatelné produkty nebo využívat služby od protistran fungujících na principu „zjednodušení“.

Sazba daně pro jednotlivé podnikatele

Dále rozebereme aktuální sazbu daně pro rok 2019 pro fyzické osoby podnikatele podle zjednodušeného systému. Podnikatelé tedy pracují se sazbou 15 % nebo 6 %. Záleží na zvoleném předmětu zdanění:

• "Příjem".
• "Příjmy mínus výdaje."

Za zmínku stojí, že v některých regionech Ruska mohou existovat jiné daňové částky v rámci zjednodušené formy zdanění pro jednotlivé podnikatele, nižší. Faktem je, že současný zákon na území země dává subjektům právo určovat si vlastní sazbu v rozsahu od 1 do 6 % pro objekt „Příjem“, jakož i od 7,5 do 15 % pro „Příjem“. minus náklady” objekt.

S trochou štěstí také někteří podnikatelé nemusí první dva roky platit daně vůbec. To je odůvodněno odstavcem 4 článku 346.20, který dává subjektům federace právo zavést pro jednotlivé podnikatele pracujícív rámci zjednodušeného systému daňové prázdniny.

Podnikatel, který si zvolil zjednodušenou daň pro fyzické osoby, může tyto prázdniny využít v následujících případech:

• Poprvé se registruje jako živnostník.
• Zabývá se společenskými, průmyslovými, vědeckými činnostmi nebo poskytuje obyvatelstvu služby pro domácnost.
• Dovolená zaváděná zákonem subjektu Ruské federace, kde je registrován individuální podnikatel.
• Příjmy z druhů činností uvedených ve druhém odstavci pro zjednodušenou daň pro fyzické osoby za rok činí minimálně 70 procent celkových příjmů.

V tomto případě mají místní úřady právo zavést další omezení pro poskytování svátků:

• průměrný počet zaměstnanců během roku;
• maximální výše příjmu obdrženého za rok.

Jak vypočítat zjednodušenou daň pro jednotlivé podnikatele ve vašem regionu, zda jsou daňové prázdniny relevantní a za jakých podmínek – všechny tyto a další nuance lze nalézt v místní pobočce Federální daňové služby.

Tak pojďme na závěr. Jednotná zjednodušená daňová sazba pro jednotlivé podnikatele:

• 6 procent – pro objekt „Příjem“;
• 15 procent – pro objekt „Příjmy minus výdaje“;
• 0 procent – pro podnikatele, kteří mají nárok na daňové prázdniny.

Nezapomeňte, že subjekty federace mají právo stanovit snížené částky daně pro jednotlivé podnikatele v rámci zjednodušeného systému.

Kdo má právo uplatňovat zjednodušený daňový systém?

Nově registrované organizace nebo jednotliví podnikatelé se jen musí ujistit, že jejich druh činnosti není pro použití zvláštního režimu zakázán. V souladu s článkem 346.12 daňového řádu Ruské federace nemají právníci a notáři, pojistitelé, organizátoři hazardních her, soukromé pracovní agentury a výrobci komerčních produktů podléhajících spotřební dani právo používat jedinou zjednodušenou daň pro jednotlivé podnikatele. Rovněž není k dispozici profesionálním účastníkům trhu s cennými papíry.

Již fungující jednotliví podnikatelé mohou přejít na zjednodušenou daň pro fyzické osoby pouze v případě, že počet zaměstnanců nepřesáhne sto lidí.

V daňovém zákoníku platném v zemi je limit na zůstatkovou hodnotu dlouhodobého majetku ve výši 150 milionů rublů, stejně jako na příjem za devět měsíců předchozího roku ve výši 112,5 milionu rublů. Tato omezení se však týkají pouze organizací. Jednotliví podnikatelé mají právo odvádět daň za rok u fyzických osob podnikatelů v rámci zjednodušeného systému a zároveň se neohlížet na příjmy předchozího roku a náklady na dlouhodobý majetek. Podnikatelé proto tyto ukazatele v oznámení podle formuláře 26.2-1 nevyplňují. Později, to znamená, že se již pracuje na zjednodušení, musí splňovat uvedené limity.

Je třeba poznamenat, že ti podnikatelé, kteří mají ve státě více než 100 zaměstnanců, jakož i ti, kteří vyvíjejí činnosti uvedené v odstavci 3 článku 346.12 současného na území Federace daníkód.

USN s objektem "Příjem"

Zkoumali jsme, která daň v rámci zjednodušeného systému pro jednotlivé podnikatele je dnes relevantní, a také jsme uvedli relevantní typy činností a vlastnosti plateb. Dále pojďme analyzovat zjednodušený systém s objektem "Příjem".

Poplatníci, kteří se rozhodnou pro tuto možnost, zvažují platby daně pouze z příjmu. Pro zdanění proto nezáleží na faktoru, do jaké míry podnikatel utrpěl ztráty. Co se rozumí pod pojmem „příjem“? Jedná se o finanční prostředky, které podnikatel získává od kupujících za své komerční produkty, služby nebo práci, dále o neprovozní příjmy a majetek získaný bezúplatně. Neprovozní příjmy nejsou nic jiného než příjmy z účasti v jiných organizacích, pokuty a penále ve prospěch jednotlivého podnikatele, kurzové rozdíly, úroky z úvěrů, přebytky, odepsané dluhy atd. (kompletní výčet najdete v čl. 250 daňového řádu Ruské federace).

Výpočet platby

Jak zaplatit zjednodušenou daň pro jednotlivého podnikatele s objektem „Příjem“? Pro výpočet odvodu do státního rozpočtu je nutné vzít částku peněžních příjmů za účetní období a vynásobit sazbou daně. Pro přehlednost analyzujme odpovídající příklad.

Jednotlivý podnikatel, který si zvolil zjednodušený systém, vydělal za určité období 100 000 rublů. Platba daně v tomto případě činila 6 procent z této částky, tedy 6 000 rublů, a to nezáviselo na tom, kolikprezentované období byly náklady podnikatele.

Je důležité mít na paměti, že individuální podnikatel se zavazuje zohledňovat příjmy ve zvláštní účetní knize. Měl by zahrnovat pouze příjmy. Výdajová část tabulky není vyplněna. Nutno dodat, že prostřednictvím služby s názvem „My Business“se KUDiR tvoří automaticky. O příjmech se účtuje hotovostně, tedy v okamžiku jejich přijetí na pokladnu nebo na běžný účet. V procesu provádění daňové kontroly zaměstnanci Federální daňové služby v tomto případě nekontrolují výdajové transakce zjednodušeného podnikatele. Navíc ve zjednodušeném systému s objektem „Příjmy“jsou v přiznání a KUDiR uvedeny pouze příjmy. Daňové odvody se také splácejí výhradně z příjmů. Výdaje jsou daňově odečitatelné.

Zjednodušený systém s objektem "Příjmy minus výdaje"

Tento systém je poněkud složitější. Po zvážení, jak zaplatit zjednodušenou daň z IP s objektem „Příjem“, je vhodné přejít k němu. V tomto případě se zdaňuje pouze rozdíl mezi výdaji a příjmy, existují určité charakteristické rysy účetnictví a také koncept minimální platby daně. Pro srozumitelnost si pojďme analyzovat příklad výpočtu.

Příjmy obchodníka za určité období jsou 350 000 rublů. Náklady - 220 000 rublů. Platbu daně za období lze vypočítat následovně: (350 - 220 tisíc) x 15 %=19 500 rublů.

Uvědomte si, že ne všechny výdaje jsou odečitatelné. Pouze ty jsou relevantníkteré jsou uvedeny v čl. 346.16 daňového řádu působící na území Ruské federace. Všechny musí být zdokumentovány a doloženy. To, že je uzavřen seznam výdajů, které se odečítají z příjmů, je pro podnikatele do jisté míry výhodou. Faktem je, že se tím minimalizuje pravděpodobnost sporů s finančními úředníky, jako například v případě plateb daně z příjmu.

Podívejme se na vlastnosti účetnictví. Za zmínku stojí, že s příjmy je vše docela jednoduché: berou se v úvahu také při vstupu do pokladny nebo na běžný účet. S náklady je to ale poněkud obtížnější, protože je třeba vzít v úvahu určitá pravidla. Výdaje by tedy měly být zapsány do KUDiR pouze tehdy, když jsou obchodovatelné produkty nebo služby odeslány a zaplaceny. Při nesplnění některé z uvedených podmínek není možné zohlednit náklady v procesu kalkulace odvodu do státního rozpočtu. Jinými slovy, v KUDiR bude datum buď pro platbu za komerční produkt, nebo pro jeho odeslání (podle toho, která ze jmenovaných událostí přišla později). Zvažte příklad.

Conditional LLC převedla zálohovou platbu za nábytek dodavateli 20. prosince. Poslední doručil zboží 15. ledna. Náklady na něj organizace promítne až v novém roce, tedy 15. ledna. Pokud by byl nábytek dodán v prosinci a zaplacen až v lednu, náklady by se projevily také v lednu.

Druhé pravidlo říká, že náklady na prodejné produkty, které byly zakoupeny za účelem dalšího prodeje, lze odepsat do nákladů až po prodeji. Vezměme si příklad. SP prodává a montuje klimatizace. VV březnu koupil pět klimatizací, z nichž každá stála 15 000 rublů. Během března prodal a nainstaloval tři klimatizace. Zaznamenal tedy jejich náklady (153=45 000 rublů) jako výdaje v KUDiR v březnu. Navíc IP odepsal zbývající dvě klimatizace ve skladu do nákladů až po jejich prodeji.

Třetí pravidlo konečně předpokládá, že náklady na dlouhodobý majetek (pořízení, výstavba nebo rekonstrukce) jsou výdajem až po jeho uvedení do provozu a pouze v mezích zaplacených částek. Je třeba mít na paměti, že náklady se odepisují čtvrtletně rovným dílem (zpravidla k poslednímu dni čtvrtletí) až do konce roku. Jinými slovy, pokud byl nákup proveden v prvním čtvrtletí, pak je odpis relevantní pro 1/4 části po celý rok, pokud ve druhém - pro 1/3 části, ve třetím - pro 1/2 části, ve čtvrtém – celá cena bude vložena do QUDiR posledního data čtvrtého čtvrtletí.

Minimální platba daně

Jaké daně nejsou zahrnuty do zjednodušeného daňového systému pro jednotlivé podnikatele, jsme zvažovali. Za zmínku stojí, že InIP, který si jako předmět zdanění zvolil „Příjmy minus výdaje“, odvádí do státního rozpočtu, i když výdaje převyšují příjmy.

Na konci vykazovaného roku musí daňový poplatník vypočítat dvě částky:

• 15 procent z rozdílu mezi náklady a výnosy, tj. pravidelná platba daně;
• 1 procento z příjmů.

Pokud je druhá částka větší, pak státrozpočet na základě výsledků roku je hrazen právě jím (po odečtení uvedených záloh), nikoli platbou daně vypočtenou obvyklým způsobem. Zvažte příklad.

Podle výsledků pracovní činnosti za rok činil příjem podnikatele P. 2 miliony rublů a výdaje - 1,9 milionu rublů. Je vhodné provést dva výpočty:

1. (2 000 000 – 1 900 000) x 15 %=15 000 rublů.
2. 2 000 000 x 1 %=20 000 rublů.

Minimální platba daně byla vyšší než obvykle. Takže podle výsledků roku by mělo být do státního rozpočtu zaplaceno 20 tisíc rublů. Pokud podnikatel převedl zálohy během ročního období, pak musí být zaplacena minimální daň minus ně.

Je třeba mít na paměti, že rozdíl mezi minimální a běžnou daní má fyzická osoba podnikatel právo zaúčtovat v příštím roce do nákladů, a tím snížit daňové příjmy. V analyzovaném příkladu je rozdíl 20 000 - 15 000=5 000 000 rublů. Jejich fyzická osoba podnikatel P. má v příštím roce právo zahrnout do nákladů a odečíst od základu daně.

Minimální daň se počítá na konci roku, ale toto pravidlo neplatí pro zálohové platby. I když podnikatel pracuje se ztrátou a rozdíl mezi náklady a výnosy je záporný, stále bude muset zaplatit minimální daň.

Je důležité vědět, že ve zjednodušeném systému s objektem „Příjmy minus náklady“se daň platí z rozdílu mezi výdaji a příjmy. Prohlášení a KUDiR ukazují obojí. V procesu účtování výdajů je nutné dodržovaturčité normy. Na konci roku by se kromě běžné daně měla vypočítat i minimální daň.

Jaké hlášení mám odeslat?

Je důležité vědět, že pro jednotnou daň je připraveno pouze jedno prohlášení ročně. Do IFTS se předává nejpozději do 30. dubna příštího roku. Kromě toho musí jednotliví podnikatelé vyplnit zvláštní knihu příjmů a výdajů (KUDiR). Podle výsledků roku se vytiskne a následně sešije. Je třeba mít na paměti, že inspektoři Federální daňové služby jej mohou kdykoli vyžadovat k ověření.

Pokud podnikatel nemá žádné zaměstnance, kromě prohlášení nemusí nic předávat. Zaměstnavatelé zase musí poskytnout určité dokumenty následujícím strukturám:

• Federální daňová služba: 2-osobní potvrzení o dani z příjmu (každý rok); informace o průměrném počtu zaměstnanců (každý rok); výpočet pojistného (každé čtvrtletí); 6-osobní potvrzení o dani z příjmu (každé čtvrtletí).
• Penzijní fond: SZV-doba trvání služby (každý rok, když zaměstnanec odejde do důchodu; formulář SZV-M (každý měsíc).
• Fond sociálního pojištění (zpráva 4-FSS – každé čtvrtletí).

Pokud je v procesu činnosti nutné zaplatit daň z příjmu fyzických osob, DPH, podávají se přiznání ve lhůtách stanovených aktuální legislativou v zemi. Pokud je nutné zaplatit daň z majetkového komplexu, podnikatel zaplatí pouze částku uvedenou v oznámení Federálního inspektorátu daňové služby. V tomto případě se prohlášení nevzdává.

Roční prohlášení o zjednodušeném daňovém systému fyzických osob podnikatelů se podává do 30. dubna. Zaměstnavatelé na zjednodušenésystém podává stejné výkazy jako zaměstnavatelé v jiných daňových režimech.

Závěr

Zvažovali jsme tedy kategorii jednotné zjednodušené daně pro jednotlivé podnikatele: klady a zápory, hlavní rysy a charakteristické rysy. Navíc uvedli názorné příklady pro plné pochopení teoretické části.

Je vhodné materiál zafixovat. Jak tedy přejít na zjednodušený daňový systém? Tento postup je extrémně jednoduchý. Oznámení vyhotovené podle formuláře 26.2-1 je nutné zaslat pouze ve stanovených lhůtách Inspektorátu daní a poplatků. Oznámení lze zasílat:

• Nově založení jednotliví podnikatelé spolu s registrační dokumentací nebo nejpozději do třiceti dnů po registraci, jinými slovy, ode dne provedení příslušného záznamu v EGRIP.
• Jednotliví podnikatelé, kteří již provozují určitou činnost v jiném daňovém režimu (do 31. prosince tohoto roku).

Je třeba mít na paměti, že přechod na uvažovaný daňový systém má oznamovací charakter. To je důvod, proč se na žádost o povolení od Inspektorátu daní a poplatků nemá čekat. Před podáním příslušného oznámení si tedy poplatník musí pravidla pečlivě přečíst a ujistit se, že skutečně má právo tento zvláštní režim využívat. Pokud se v průběhu kontroly ukáže, že byl zjednodušený systém aplikován nepřiměřeně, bude poplatníkovi účtován dodatečnýplatby za celé období, jako u OSNO. Kromě toho mu budou uloženy pokuty a také povinnost poskytnout chybějící hlášení o DPH a dani z příjmu fyzických osob.

Doporučujeme vám ponechat si druhou kopii oznámení ve formuláři 26.2-1 s razítkem daňové inspekce. Může se stát, že se váš oznamovací dopis v IFTS ztratí. Druhá kopie tedy bude sloužit jako důkaz, že jste oznámení skutečně podali a používali zjednodušený systém přiměřeným způsobem. To vás ušetří všech druhů řízení s finančními úřady a sankcí.

Stojí za to vědět, že nově registrovaný podnikající fyzická osoba bude mezi plátci zjednodušeného daňového systému od prvního dne své ekonomické činnosti a ten, který přechází z jiného daňového systému - přímo od 1.01 následujícího rok. Při přechodu z UTII je relevantních několik dalších pravidel. Pokud tedy podnikatel z toho či onoho důvodu ztratil právo používat UTII, aniž by čekal na začátek kalendářního roku, má právo podat oznámení o používání zjednodušeného systému do třiceti dnů ode dne ukončení závazku. platit UTII.