Celní DPH: druhy, výpočet částky a způsoby vrácení

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Existuje několik typů celních plateb, které hrají obrovskou roli při utváření ekonomiky země. Veškerý dovoz a vývoz prochází tímto státním orgánem, tedy podléhá určitým platbám. Dnes budeme zvažovat celní DPH.

Co je to?

Téměř všechny obchodní transakce vyžadují celní platby určitým vládním agenturám. Děje se tak proto, aby bylo zboží vpuštěno na území naší země nebo propuštěno ze země.

Následně můžeme říci, že jednotlivci i jednotlivci jsou povinni provádět celní platby při vývozu nebo dovozu určitého zboží. Toto je uvedeno v článku 4 celního kodexu. V naší zemi se takové platby používají k tvorbě a doplňování rozpočtu.

Cla vybíraná zkoumaným státním orgánem nejsou pouze celní DPH, ale i další poplatky a cla. Všechny jsou považovány za netarifní nástroje státní regulace zahraničního obchodu.

Úplný seznam všech celních plateb lze nalézt v celním kodexu, články 70 a 3. Kromě toho existuje Dohoda o postupu při platbě avýpočet celních plateb v zúčastněných zemích. Zahrnuje:

1. Vývozní clo.
2. Dovozní cla.
3. Nepřímé daně.
4. Celní poplatky.
5. Antidumpingová, zvláštní a vyrovnávací cla. Vznikají na základě mezinárodních smluv mezi členskými zeměmi Celní unie (CZ). Stejně jako zákony těchto zemí.

Nepřímé daně zahrnují celní DPH (daň z přidané hodnoty), spotřební daně, které se vybírají při dovozu zboží na území celní unie.

A co platby?

Když jsme se zabývali konceptem „celní DPH“, je důležité prostudovat další typy podobných plateb. Pojďme na seznam:

1. Peni.
2. Prostředky na provádění konfiskací.
3. Úrok, který se objeví, pokud je osobě poskytnut splátkový kalendář nebo odklad platby cla.
4. Zálohové platby proti budoucím platbám.
5. Peníze zaplacené dovozci celním orgánům za vydání kolků.
6. Zajistěte platbu celních daní nebo cel.

Platební funkce

Před analýzou celní DPH při dovozu se musíte rozhodnout, jaké funkce mají všechny takové platby. Toto je:

1. Fiskální. Pomocí plateb se doplňuje příjmová část státního rozpočtu.
2. Regulující. Vhodné služby zabraňují nechtěnému vývozu zboží, jehož ceny jsou ve světě vyšší než v zemi.
3. Ochranný. Stát se snaží podporovat domácí výrobce a chránit je před zahraniční konkurencí.
4. Obchodní a politické. Vláda země se snaží chránit určitá odvětví národního hospodářství před konkurencí se zahraničními výrobci prostřednictvím vytvořené cenové bariéry.

Jak můžete vidět, celní DPH na dovoz byla zavedena jen proto, aby pomohla domácím výrobcům rozvíjet se a růst.

Znaky plateb

Abyste pochopili, co jsou celní platby, zejména DPH, musíte také porozumět jejich vlastnostem. Více o nich níže.

Musí být zaplaceny všechny poplatky související s celním řízením. Pokud mluvíme o postupu a formě výpočtu plateb, pak je tento okamžik upraven celními předpisy, daňovým řádem naší země a celní unií. Je důležité mít na paměti, že zvláštním subjektem těchto plateb je celní úřad, který je v určité době a na určitém místě odpovědný za celní operace. Veškeré celní platby jdou do rozpočtu naší země.

Nepřímé daně

Ze všech celních nepřímých daní lze rozlišit daň z přidané hodnoty. Budeme o tom mluvit podrobněji, ale nejprve si uvedeme definici tohoto typu daně.

Nepřímé daně jsou tedy daně ze služeb a zboží, které jsou stanoveny jako přirážka k tarifu nebo ceně. Co to znamená? Podniky, které poskytují služby nebo vyrábějí nějaké zboží, prodávají své výrobky za tarif (cenu), který již zohledňuje přirážku. Oni jsoupřispívat do státního rozpočtu určitou částkou ze zisku. Dá se říci, že výrobci jaksi vybírají daně od obyvatelstva, zatímco kupující tyto daně platí.

Jiný název pro nepřímé daně je bezpodmínečný. Je to proto, že nezávisí na příjmu daňového poplatníka a berou se bez ohledu na zisk nebo výkon.

Pokud se zvýší nepřímé daně, může takové opatření vést k tomu, že obyvatelstvo sníží spotřebu výrobků nebo služeb.

Proč mluvíme o nepřímých daních? Ano, protože se na ně také vztahuje DPH celní unie.

Takže daně tohoto typu mají svá pro a proti. Pojďme se na ně podívat.

Daňové výhody

Celní unijní DPH a jakékoli další nepřímé daně mají oproti jiným platbám řadu výhod:

1. Jedná se o nejvýhodnější daně pro zemi, protože neexistuje žádný přímý vztah mezi daněmi a výsledky podniku nebo organizace.
2. Nepřímé daně nejsou doprovázeny nedoplatky, protože jsou zahrnuty v ceně zboží a služeb. Ukazuje se, že pokud si člověk něco koupil, pak už daň zaplatil.

Zdá se, že jsme slyšeli jen dobré věci, opravdu neexistují žádné mínusy? Pojďme se na ně teď podívat.

Nevýhody daně

Cla s DPH mají také nevýhody, včetně:

1. Vláda utrácí spoustu peněz na kontrolu zdanění.
2. Inverzní úměrnost k solventnosti.
3. Fiskální povaha nepřímé daně je v rozporu se zájmy hospodářského rozvoje.

Jak vidíte,Celní platby DPH nejsou tak dobré, když se podíváte.

Co je DPH

DPH se nazývá nepřímá daň, forma odvádění části přidané hodnoty do státního rozpočtu. Vzniká v jakékoli fázi výrobního procesu zboží, služeb a prací a při prodeji se platí do rozpočtu.

Pokud porovnáme celní platby DPH, daně z obratu a daně z obratu, pak první má mnohem více výhod. Například pokrývá obrat v každé fázi. Když se daňový základ rozšíří, mohou se také zvýšit sazby příjmů a taková daň je mnohem účinnější než ostatní dvě uvedené.

Daň přináší menší zátěž pro každého výrobce, protože zdaňuje se pouze zvýšení hodnoty. Ukazuje se, že závažnost je distribuována v celém řetězci oběhu komodit, to znamená, že všichni účastníci tržních vztahů jsou vůči sobě ve stejné pozici.

Forma zdanění je poměrně jednoduchá, protože pro všechny daňové poplatníky v zemi byl zaveden jednotný mechanismus výběru. To je pro stát velmi výhodné, protože nebude možné se takové dani vyhnout, což znamená, že ji zaplatí každý.

Kdo platí DPH

Celní poplatky – zaplacené daně:

1. Osoby, které přepravují zboží přes celní hranici příslušné služby.
2. Organizace.

Osoby, které jsou povinny platit DPH v souvislosti s pohybem zboží přes hranice, jsou uvedeny v ruské legislativě a legislativě Celní unie.

Organizace se nazývajíprávnické osoby, které jsou vytvořeny v souladu s našimi zákony. Patří sem i právnické osoby zahraničního původu, společnosti nebo jiné právnické osoby, které mají občanskoprávní způsobilost a jsou organizovány podle práva cizího státu. Mimochodem mezi organizace patří i mezinárodní pobočky, organizace a jejich zastoupení u nás.

DPH plní nejen funkci regulační, ale také fiskální. To je způsobeno skutečností, že daň významně doplňuje rozpočet prostřednictvím stabilního daňového základu a snadného výběru.

Celní sazba DPH je stanovena zákonem. Veškeré zboží dovezené do země je zdaněno stejnými sazbami, jaké se používají v tuzemsku.

Je zajímavé, že některé nepřímé daně jsou rozděleny do skupin: některé jsou vybírány na spotřební zboží, jiné na potřeby druhého řádu a další na luxusní zboží. Na všechny tyto položky se ale odvádí DPH. Vědci někdy označují DPH jako univerzální spotřební daň. Protože široce pokrývá všechny spotřebitelské práce, zboží a služby.

Další rozdíl mezi DPH a spotřebním clem je účinek spotřební daně v určitých oblastech veřejného života.

Essence

Náhodou se stalo, že v daňovém systému naší země mají hlavní roli nepřímé daně. DPH je federální daň, kvůli které přichází do rozpočtu minimálně 35 % všech příjmů. Kromě toho ovlivňuje i DPHcenové a spotřební vzorce.

U nás byla daň zavedena v roce 1992. Nahradila daň z obratu a obratu. K dnešnímu dni je postup zdanění předepsán v daňovém řádu Ruské federace, kapitola 21.

Přidanou hodnotu vytváří živá práce, což znamená, že DPH je všude tam, kde je živá práce. Je pozoruhodné, že živá práce je přítomna v každé fázi vytváření zboží, bez ohledu na to, co to je: sběr surovin nebo obchod.

Object

Než budete mluvit o vrácení celní DPH z dovozu, musíte pochopit, co je považováno za předmět zdanění. Existují pouze čtyři typy transakcí, ze kterých musíte platit:

1. Realizace prací, zboží nebo služeb. Převod vlastnických práv v Rusku.
2. Převod zboží, služeb nebo prací pro osobní potřebu na území naší země.
3. Provádění stavebních a instalačních prací pro osobní potřeby.
4. Dovoz zboží na ruské území.

Čím dále se zboží pohybuje do vnitrozemí, tím více nese náklady výrobce, což znamená, že hodnota DPH roste. To znamená, že všechny organizace a podniky jsou výběrčími daní, ale platí je běžný zákazník nebo kupující.

Jak vzniklé a zaplacené

Jakmile je zboží dovezeno do naší země, začnou finanční úřady a celní úřady kontrolovat platbu DPH. Děje se tak proto, že postup pro akruální, a tedy i platbu, upravuje nejen celní kodex, ale také daňový řád.

Poplatník má dvě možnosti. Za prvé - vrátit penízecelní DPH při dovozu. Druhým je zohlednění v ceně zakoupeného zboží. Aby nebylo pochyb o tom, že daň byla zaplacena, musí celní orgán vydat plátci příslušné prohlášení. Ve kterém je platba potvrzena.

Celní výpočet DPH

Pro správný výpočet daně se musíte podívat do daňového řádu naší země, konkrétně do článku 164. Je tam napsáno vše ohledně toho zboží, které se pohybuje přes celní hranici.

Když je daňová sazba 0 %:

1. Pokud bylo zboží dovezeno v celním režimu vývoz. Důležitou podmínkou je poskytnutí potřebných dokumentů daňové službě.
2. Pokud byly zásoby vyvezeny z ruského území v celním režimu pro přesun zásob. Hovoříme o palivech a mazivech, palivu, které je nezbytné pro plné fungování námořních, leteckých a smíšených lodí.

V jakých případech se provádí výpočet DPH z celních plateb se sazbou 10 %? Tato daň podléhá:

1. Potravinářské výrobky, seznam je stanoven v daňovém řádu naší země. Zahrnuje například rostlinný olej, zeleninu, cukr, sůl a další.
2. Dětské produkty, které jsou také uvedeny v daňovém řádu.
3. Periodika. To nezahrnuje publikace erotického nebo reklamního charakteru, ale pouze ty, které se týkají vzdělávání, kultury a vědy, knižních produktů.
4. Zdravotnické zboží zahraniční a tuzemské výroby dle seznamu kódů pro typy výrobků, který byl zřízenVláda naší země.

Všechno ostatní zboží podléhá 20% dani. Ukazuje se, že na jakékoli zboží, s výjimkou skupin osvobozených od daně, lze uplatnit clo DPH ve výši 10 až 20 %.

Vzorce pro výpočet

Pro správný výpočet výše daně musíte použít speciální vzorce.

Pro zboží, které podléhá celním spotřebním daním a clu, je třeba použít následující vzorec: Snds=(St + Ps + Ac) x N. C - částka DPH, St - celní hodnota dovážených produktů, Ps - výše dovozního cla, Ac - částka spotřební daně, H - sazba DPH v procentech.

Pokud zboží podléhá clu, ale nepodléhá spotřební dani, bude výpočetní vzorec jiný: SND=(St + Ac) x N. Všechna označení zůstávají nezměněna.

Částka DPH se platí v místě registrace poplatníka v daňové službě. Tak je to napsáno v § 174 daňového řádu, a tak se to musí udělat. Mimochodem, stejné pravidlo funguje i v situaci, kdy je zboží vyváženo mimo celní území Ruské federace.

Při dovozu zboží do Ruska musí být DPH zaplacena nejpozději do patnácti dnů od okamžiku, kdy je zboží předloženo celnímu úřadu. To je důležité!

Platba daně, stejně jako vrácení celní DPH, se provádí u celního úřadu, ve kterém bylo celní odbavení provedeno. Pokud se bavíme o zboží, které je zasíláno mezinárodní poštou, pak je daň již zaplacenastátní komunikační společnost. Ten je jakýmsi prostředníkem, protože následně převádí peníze celním orgánům.

Je důležité, aby si plátce mohl nezávisle zvolit měnu pro provádění plateb. Je ale potřeba vybírat z těch, které jsou kotovány ruskou bankou. Pokud si plátce vybere cizí měnu, pak bude přepočet proveden kurzem, který je akceptován v Rusku a který je platný v den přijetí celního prohlášení k DPH. Dlužná částka se obvykle zaokrouhluje na druhé desetinné místo.

DPH můžete zaplatit jak bankovním převodem, tak v hotovosti na pokladně příslušného úřadu. Jakékoli bankovní převody na účet celního orgánu musí být zpracovány jako platební příkazy nebo jiné platební dokumenty.

Když nemusíte platit

Někdy nastanou případy, kdy není nutné při celním odbavení platit DPH. V jaké situaci je plátce osvobozen od daně? Za prvé, stojí za to říci, že tento okamžik je uveden v daňovém řádu naší země. Zde vidíte nejen seznam nezdanitelného zboží, ale také zboží, ze kterého se daň neodvádí, pokud jsou transakce prováděny na území naší země.

DPH se tedy neplatí, pokud celní území Ruské federace překračuje zboží, které je přepravováno jako pomoc nebo pomoc bez spotřební daně. Osvobození se uplatňuje v souladu s Pokynem k postupu při celním odbavení zboží.

Je důležité porozumět tomu, že humanitární pomoc nebo pomoc se nazývá bezúplatná pomoc, která je poskytována za účelem poskytování sociální nebo lékařské pomocipomoc nízkopříjmovým skupinám obyvatelstva nebo lidem postiženým přírodními katastrofami nebo jinými mimořádnými událostmi. To také zahrnuje náklady na dopravu, skladování a doprovod uvedené pomoci.

Příjemci takové pomoci mohou být subjekty naší země, samotný stát, orgány veřejné moci, fyzické a právnické osoby, samosprávy.

Dárcovskými organizacemi mohou být cizí státy, jejich obce a federace, zahraniční a mezinárodní instituce nebo neziskové organizace, které poskytují humanitární pomoc.

Pozor! Humanitární pomoc nezahrnuje zboží, které podléhá spotřební dani, stejně jako maso a masné výrobky. To druhé je dáno tím, že maso je určeno pouze k průmyslovému zpracování na polotovary a podobně. Za humanitární pomoc nelze považovat mleté ryby nebo maso, mechanicky vykostěné maso, oděvy, boty, které již byly použity. Výjimkou je obuv, oblečení a lůžkoviny, které jsou zasílány institucím a organizacím sociální ochrany, školství, zdravotnictví.

Daňový postup

Při vývozu zboží z ruského území se uplatňuje následující postup zdanění:

1. Vývoz zboží v celním režimu vývoz není zdaněn.
2. Vývoz zboží mimo Rusko v režimu reexportu umožňuje vrácení všech částek daně, které byly zaplaceny při vstupu do Ruské federace. To se provádí v objednávcestanovené celními předpisy naší země.
3. Umístění zboží do celního režimu celního, svobodného skladu nebo svobodného celního pásma pro následný vývoz produktů není zdaněno.
4. Vývoz zboží pohybujícího se přes ruské hranice není zdaněn v rámci celního režimu pro pohyb dodávek.
5. Vývoz zboží z celního území naší země v souladu s jinými režimy, které stanoví osvobození od DPH nebo jeho vrácení.

U dovozu hospodářských zvířat, technologických zařízení, zemědělských strojů na leasing se daň platí s odstupem. Ta může trvat do doby, než nájemce zboží zaregistruje. Doba však nesmí přesáhnout šest měsíců.

Daňové odpočty

Účtování o celní DPH vám umožňuje vrátit peníze vynaložené na daň nebo snížit jejich částku kvůli daňovým odpočtům.

Co je odpočitatelné? Hovoříme o částkách daně, kterou již plátce daně zaplatil při dovozu výrobků na celní území naší země. Pravidlo funguje pro:

1. Produkty, které byly zakoupeny za účelem realizace transakcí, které podléhají zdanění v souladu s normami daňového řádu. Výjimkou je zboží, u kterého je výše daně již zohledněna v jeho nákladech.
2. Produkty zakoupené za účelem dalšího prodeje.

Srážky podléhají výši daně, kterou prodejci předkládají poplatníkům – zahraniční osobě. Ten by neměl být registrován u finančních úřadů. Částky daněrefundovatelné nebo odpočitatelné pouze v případě, že srážkový agent již daň zaplatil.

Srážky se vždy provádějí na základě dokladů, které potvrzují skutečnost platby daně. Totéž lze říci o obnovení celní DPH. Pro tyto účely jsou vhodná prohlášení, zprávy a další dokumenty stanovené daňovým řádem naší země.

Srážky podléhají pouze částky daně, kterou daňový poplatník skutečně zaplatil v době dovozu zboží na ruské celní území. Důležitou nuancí je, že odpočet můžete získat pouze po registraci zboží a po předložení požadovaných dokumentů.

Pokud je toto vše provedeno, odečte se částka daně v plné výši. Pokud se budeme bavit o transakcích s 0% DPH, tak tam bude odpočet vyplacen až poté, co plátce doloží požadované doklady. Seznam je v článku 165 daňového řádu naší země.

Závěr

Jak vidíte, otázka vyžaduje velmi promyšlené studium. Pokud se vám zdá, že po přečtení článku jste začali chápat všechny nuance vybírání DPH, spěcháme vás zklamat - není tomu tak.

Tak těžké téma se nemůžete naučit za patnáct minut, bude to trvat mnohem déle, možná i více než jeden den. Pouze důkladné prostudování předmětu vám může zaručit pochopení problému.

Ano, celní daně a poplatky jsou poměrně vysoké, ale přesto si vývozci a dovozci nemusí vybírat. Co se týče daně z přidané hodnoty, tady se vládě nedá nadávat, protože to je skoro jediná daňkterou platí všichni Rusové.

Myslíte si, že státní rozpočet je vynakládán nesprávně, možná ano, ale pamatujte si, jaké je území naší země. Jak můžete srovnávat velikost Francie a celého Ruska a životní úroveň v těchto zemích. Stát musí poskytovat bezplatné vzdělání, léky, silnice a tak dále, ale odkud se vezmou finance? Od obyvatel země a to je přirozené. Před srovnáním evropských zemí a našich si proto vzpomeňte nejen na jejich životní úroveň, ale také na lásku k daním. Evropané jsou zvyklí platit za všechno, ale pro Rusa je takový systém nový. Takže udělejte správné závěry.