Celní poplatky a cla: druhy, popis, výpočet a účetní postup

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Tyto platby jsou jedním ze zdrojů doplňování státního rozpočtu. Ale je mezi nimi rozdíl? Jsou celní poplatky a cla totéž? Pojďme si představit definice těchto pojmů, jejich klasifikace a odrůdy a určit pořadí výpočtu.

Co je to?

Uveďme definice celních poplatků a cel. To vám pomůže okamžitě pochopit podstatu pojmů.

Cla:

• Jedna z povinných plateb, které vybírají celní orgány za zboží přepravované přes hranice státu. Zaplacení takového cla je povinnou podmínkou pro dovoz/vývoz výrobků, což je zajištěno opatřeními státního donucování.
• Srážky do státního rozpočtu, prováděné bez selhání. Platby stržené vlastníky produktů zasílaných přes hranice.

Celní poplatky jsou dalším typem platby vybíraným na celnici. Jejich hlavní rozdíl od cla je v tom, že poplatky nejsou účtovány za zboží samotné, ale za poskytování služeb s ním spojených. Například z hlediska skladovánídoprovod, propuštění do zahraničí. Co je důležité, celní poplatek může platit nejen majitel produktu, ale i třetí strana. Platby poplatků za různé celní operace se obvykle provádějí současně s podáním prohlášení pro přepravní doprovod.

Nyní vidíte rozdíl mezi celními poplatky a cly. Pokud jde o legislativní úpravu, věnuje se jí § 2 celního kodexu platného pro celní unii. Zkráceno jako TK TS.

Importovat skupinu

Pokračujeme v analýze tématu "Celní poplatky a cla". Pokud jde o posledně jmenované, jsou primárně rozděleny do dvou velkých skupin - import (import) a export (export).

Seznamme se podrobněji s obsahem kategorie dovozu (část 1 čl. 70 Celního kodexu celní unie):

• Vlastně dovozní clo. Podle definice v celním kodexu se jedná o povinnou platbu, kterou jsou celní orgány povinny vybírat při přepravě určitého zboží přes hranice.
• DPH. Jedná se o daň z přidané hodnoty, která se vybírá při dovozu výrobků na území celní unie. V podstatě je to nepřímé. Postup pro její výplatu upravuje nejen zákoník práce, ale v Ruské federaci také daňový řád.
• Spotřební daně. Účtují se při dovozu zboží určité kategorie na území Ruské federace. Jsou také klasifikovány jako nepřímé daně. Řídí se daňovým řádem Ruské federace a zákoníkem práce celní unie.
• Celní poplatky. Povinné platby, které vybírá celní struktura za skutečnost propuštěnízboží z celního území, jeho další celní doprovod, další úkony stanovené celním kodexem nebo legislativními akty zemí účastnících se celní unie.

Exportní skupina

Kategorie export (export) těchto plateb se vztahuje také na celní poplatky a cla. Existují dvě složky:

• Vývozní clo. Je třeba poznamenat, že ani ruské regulační právní akty, ani zákoník práce neobsahují jeho přesnou definici.
• Celní poplatky. Podle celního kodexu jejich výše nemůže překročit přibližné náklady celní struktury na provedení úkonů, za které je takový poplatek splatný.

Všechny výše uvedené platby lze také z ekonomického a právního hlediska rozdělit do dvou skupin:

• Celní povaha formace. Toto jsou cla a poplatky.
• Daňová povaha formace. DPH a spotřební daně.

Představme si také další známé klasifikace celních plateb.

Podle účelu sbírky

Účtuje clo a poplatky celnímu systému. Jsou zde dva hlavní cíle:

• Fiskální platby. Účelem jejich sbírky je doplnit státní rozpočet.
• Platby ochránců. Jsou zde sledovány obchodní a ekonomické cíle. Například stimulace domácích výrobců, ochrana domácích trhů atd.

Podle předmětů zdanění

Uvažujme typy celních poplatků a cel z hlediska této klasifikace:

• Importováno. Nejběžnější jak v Rusku, tak po celém světě. Účtováno z dovezeného zboží. Cíle mohou být fiskální nebo podpora exportu.
• Export. Jsou mnohem vzácnější než dovážené. Například v Ruské federaci jsou vybírány pouze z vyvážených surovin. WTO trvá na jejich úplném zrušení. Cíle: fiskální, regulace monopolů, sladění domácích cen s cenou na vnějším trhu.
• Veřejná doprava. Jsou extrémně vzácné, protože světové státy mají zájem na zvýšení tranzitu, protože to přináší značné příjmy do rozpočtu. V souladu s tím jsou za přepravu produktů přes kteroukoli zemi účtována tranzitní cla. Účely vybírání takových plateb jsou fiskální.

Podle způsobu výpočtu/sběru

Zkoumali jsme pojmy „clo“a „výběr“. Rozdíl mezi nimi je v předmětu zdanění. Nyní přejdeme k nové klasifikaci – hodnocení podle platební metody:

• Ad valorem. Jsou stanoveny procentem z celní hodnoty zboží. Samozřejmě jsou výhodnější pro zdanění drahých produktů a méně výhodné pro homogenní náklad. Pokud se například dováží PC, pak je vhodné účtovat poplatek za jeden kus zařízení, nikoli za 1 kg počítačů.
• Specifické. To se týká konkrétní částky peněz za jakoukoli jednotku zboží. V souladu s tím jsou taková cla výhodnější pro zdanění volně loženého a levného zboží. Například suroviny. Zde se za každou účtuje poplatekjednotka hmotnosti, objemu, v některých případech - kus.
• Smíšené. Nebo kombinační typ. Zde se pro výpočet celních poplatků a cel používají oba typy sazeb – ad valorem a specifické. Platí pravidlo, že větší z nich bude splatný. Jedná se o flexibilní, ale méně používaný způsob. Používá se například ve vztahu k automobilům: clo se vypočítává jak na základě ceny vozidel, tak na základě výkonu jejich motoru.

Podle povahy původu

Tato klasifikace rozlišuje dvě skupiny celních plateb:

• Autonomní. Povinnosti, které stanoví vláda bez vedení bilaterálních nebo multilaterálních mezinárodních jednání. Ve světové praxi jsou poměrně vysoké. Proto se stávají předmětem diskuse. Důsledkem je vznik konvenčních celních plateb.
• Konvenční. Smluvní – vznikají při jednání stran, kterými jsou světové státy. Jednostranně státní orgány určité země nemohou takovou platbu zvýšit. Nejoblíbenějším příkladem je zde mnohostranná dohoda GATT, která se vztahuje na více než 150 členských zemí NATO.

Podle země původu

V této klasifikaci se rozlišují následující skupiny:

• Obecné (maximální, obecné). Toto jsou cla uvalená na všechny nebo většinu zemí světa.
• Minimum. Tyto platby daně budou stanoveny v souladu s režimy nejvyššíoblíbený.
• Preferenční. To znamená zvláštní, preferenční sazby celních plateb. Jsou poskytovány buď jednotlivým státům, nebo skupinám zemí. Týká se to například rozvojových zemí. Někdy se na ně vztahují dokonce nulové sazby.

Speciální skupina

Uveďme také součásti zvláštní skupiny celních plateb:

• Speciální ochrana. Na základě názvu slouží k ochraně před dovozem do země určitého zboží v množství, které způsobuje (hrozí způsobit) škodu místním, tuzemským výrobcům podobného nebo podobného zboží. Používá se také jako způsob, jak bojovat proti nekalé soutěži. Ve světle nedávných událostí jsou používány jako reakce na diskriminační akce jednotlivých zemí nebo svazů států.
• Antidumping. Používají se k ochraně domácích trhů před dováženými produkty za dumpingové náklady. Dumpingem se zde rozumí prodej výrobků na trzích dovozce za cenu převyšující cenu stejného zboží na trzích vývozce. Toto clo je zavedeno po zjištění skutečnosti dumpingu a po poskytnutí oficiální potvrzující informace příslušnými orgány.
• Kompenzační. Jedná se o cla, která se ukládají na to dovážené zboží, na které jsou ve státě výroby zavedeny dotace, aby se stimuloval vývoz nebo nahradil dovoz. Tento typ cel se uznává za účelem kompenzace, neutralizace ztrát způsobených dotacemidovážející společnosti. Takové clo nepřesahuje výši dotace.
• Trestní. Liší se ve vysoké velikosti - překračují obvyklé 3-5krát. Platí pro jednotlivé státy. Cíle jsou většinou politické.
• Sezónní. Zavádějí se ve vztahu k těm výrobkům, jejichž objemy dovozu, výroby a prodeje v průběhu roku prudce kolísají. Zpravidla se jedná o zemědělské zboží.

Funkce výpočtu

Účtování cel a poplatků je výsadou státních celních služeb. A pro výpočet těchto plateb je důležité znát následující aktuální informace:

• Tarifní kvóty.
• Vlastní preference.
• Specifické tarifní úlevy.

Pro výpočet konkrétní částky celní platby potřebujete následující informace:

• Základní sazby celních plateb – poplatky, cla, spotřební daně, DPH.
• Podmínky zvláštních sazeb – sezónní, antidumpingové, represivní, vyrovnávací, ochranné, preferenční atd.
• Pravidla a metody pro stanovení vývozní a dovozní celní ceny zboží.
• Vzorce pro výpočet celkové částky celních plateb.
• Aktuální regulační rámec.

Vysledovali jsme rozdíl mezi cly a poplatky, které jsou často označovány jako jedna skupina. Podle hlavní klasifikace se dělí na dovozní a vývozní kategorie. Existují i další klasifikace. Pro výpočet hodnotycelní platby, je třeba znát aktuální legislativu, znát aktuální základní, speciální sazby, podmínky jejich uplatnění.