Schéma mýtného – co to je? Účtování operací zpracování mýtného

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Budování obchodních partnerství lze provádět pomocí mýtných schémat. Odpovídající právní vztahy jsou navázány s ohledem na požadavky občanského zákoníku, jakož i prameny práva upravující finanční účetnictví v ruských podnicích. Jaká je jejich specifika? Jak se berou v úvahu postupy, které charakterizují režimy mýtného?

Zpracování mýtných surovin: podstata právních vztahů

Začněme tím, že definujeme, jaké jsou uvažované mechanismy interakce mezi podniky.

Tollingové schéma právních vztahů mezi ekonomickými subjekty spočívá v tom, že jedna strana transakce - zpracovatel - přijímá materiály od zákazníka ve stavu tollera za účelem jejich dalšího zpracování nebo výroby jakéhokoli produktu.. Zároveň se nehradí náklady na příslušné materiály, přičemž výsledek jejich zpracování včetně hotového výrobku je včas předán zákazníkovi.

Důležitý aspekt právních vztahů, pro kterétypické mýtné schéma - účetnictví. Provádí se pomocí účtové osnovy schválené zákonem. Vlastní tollingové suroviny jsou zachyceny na účtu 003, který je vykázán v podrozvaze. Přímé účtování nákladů spojených se zpracováním materiálů lze provádět odděleně od podobného postupu, který charakterizuje standardní propuštění zboží společností (dále v článku budeme tuto funkci zvažovat podrobněji). Současně může být struktura odpovídajících nákladů podobná té, která charakterizuje zpracování vlastních materiálů podniku, s výjimkou ukazatelů přímých nákladů na tollingové materiály, jakož i nákladů spojených s prodejem vyrobených materiálů. produkty.

Účastníci právního vztahu podepisují v případě zvolení takového mechanismu interakce jako je tollingové schéma smlouvu. Zvažte jeho vlastnosti.

Souhlas s mýtným systémem: jaké jsou jeho vlastnosti?

Dotyčná dohoda je ve skutečnosti poddruhem pracovní smlouvy. Účastníci právních vztahů by se tak při jeho sestavování měli řídit především ustanoveními Občanského zákoníku Ruské federace.

Ve smlouvě, která je uzavřena v rámci mýtného režimu, jsou stanoveny zejména:

- název a objem surovin, které jsou převedeny od zákazníka ke zpracovateli;

- název a vlastnosti produktů, které musí být vyrobeny ze surovin dodaných zákazníkem;

- lhůty, ve kterých musí jedna strana dodat materiály adruhý je recyklovat je v řádném pořadí;

- náklady na zpracování a také pořadí, ve kterém se mají strany vypořádat;

- mechanismus pro přepravu mýtných surovin a výsledků jejich zpracování;

- parametry, které charakterizují intenzitu spotřeby surovin, stanovení norem pro technologické ztráty, tvorbu průmyslového odpadu, tvorbu přirozených ztrát při zpracování tollingových surovin

Smlouva samozřejmě může stanovit další podmínky. Například přímo způsob vypořádání stran (v hotovosti nebo části surovin nebo hotových výrobků).

Schema zpoplatnění právních vztahů zahrnuje také tvorbu poměrně velkého množství dokumentů, které doplňují předmětnou smlouvu. Podívejme se podrobněji na jejich specifika.

Dokumenty pro systém mýtného: funkce aplikace

Prvním krokem při realizaci smlouvy, jejíž vlastnosti jsme studovali výše, je dodávka surovin zpracovateli. Po dokončení tohoto postupu se nejčastěji vytvoří zvláštní akt, ve kterém se v souladu se smlouvou zaznamenává název, objem a také náklady na suroviny. Zároveň se v dokumentu neodrážejí informace o DPH, protože schéma zpoplatnění způsobu zpracování surovin neznamená výpočet DPH zákazníkem, stejně jako vznik nároku na odpočet odpovídající daně. z druhé strany právního vztahu.

Použít faktury

Další dokument, který by mohlbýt vystavena při předání surovin od odběratele zpracovateli – faktura. K ní však může být přiložen i nákladní list nebo účtenka. V příslušném dokumentu je nutné zafixovat, že suroviny převádí zákazník přesně podle mýtného schématu. Zároveň se doporučuje zaznamenat do faktury informace o dohodě mezi stranami – číslo dokladu, datum jeho vyhotovení.

Příjem odběratelem dodaných surovin je nejčastěji evidován na skladu zpracovatele. Tento postup zahrnuje především použití potvrzení o příjmu - odráží také skutečnost, že strany právních vztahů používají pro převod a zpracování surovin mýtné.

Další skupina dokladů se vystavuje přímo při realizaci některých operací ve skladu - jako je např. předání surovin do výrobní dílny ke zpracování. Zde také mohou platit různé faktury.

Jakmile jsou hotové výrobky vyrobeny ze surovin dodaných zákazníkem, lze je dočasně umístit do skladu, aby se připravily k odeslání. Skutečnost, že hotový výrobek dorazil do příslušného oddělení organizace, která zpracovává suroviny, je rovněž doložena zvláštní fakturou. Na druhé straně, když je zboží propuštěno zákazníkovi, je aplikována samostatná optimalizovaná faktura.

Hlášení o mýtných systémech

Dalším dokumentem, který je vypracován v rámci právních vztahů mezi zákazníkem a zpracovatelem zákazníkem dodaných surovin, je zpráva o využití odpovídajícího zdroje. Jehovyhotovení vyžaduje občanský zákoník. Tento přehled odráží název a objem:

- suroviny, které byly získány a zpracovány;

- hotový produkt vydaný zpracovatelem;

– odpad vznikající při výrobě.

Po dokončení zpracování zákazníkem dodaných surovin je vystaven akceptační certifikát. Fixuje náklady na vyřízení objednávky na výrobu produktů zpracovatelem. Rovněž strana právních vztahů, která vydala zboží v rámci takového mechanismu právních vztahů jako je tollingové schéma, musí zákazníkovi vystavit fakturu.

Nyní se podívejme na nuance zdanění, které charakterizují uvažovaný formát právních vztahů v podnikání.

Daně v rámci systému mýtného

Náklady na ty materiály, které byly přijaty v rámci režimu mýtného, nezvyšují daňový základ společnosti, která na základě smlouvy provádí zpracování. Pokud se však bavíme o prodeji služeb spojených s výrobou výrobků ze surovin dodaných zákazníkem, pak se tvoří základ daně. Vypočítává se na základě nákladů na zpracování surovin nebo materiálů, ale bez daní.

V tomto případě se DPH počítá se sazbou 18 %. Daň z těch materiálů, prací a služeb, které byly zaplaceny za účelem zajištění zpracování surovin, může zpracovatel požadovat odpočet.

Příjem společnosti, která zpracovala dodávané materiály, je stanoven jako cena práce podle smlouvy. Na druhé straně jsou náklady na zpracovatele kalkulovány na základě nákladů,spojené s výkonem příslušné práce. Náklady na suroviny se neberou v úvahu.

Účetní oddělení společnosti musí alokovat přímé náklady na uvolnění produktů do zůstatku nedokončené výroby. Nepřímé náklady jsou fixovány přímo při jejich vzniku.

Účetní záznamy

Jak jsme uvedli výše, jedním z nejdůležitějších aspektů takového mechanismu právních vztahů, jakým je systém mýtného, je účtování jeho základních operací. Podívejme se podrobněji na to, o jaký druh kabeláže se v tomto případě může jednat.

Při zpracování mýtného se provádějí následující základní operace:

- obdržení zálohové platby podle smlouvy (odráží se zaúčtováním debetu 51, kreditu 62-2);

- účtovat DPH z přijaté částky (debet 76, kredit 68);

- odraz nákladů na suroviny, které jsou přijímány do skladu (Debet 003, podúčet "Sklad");

- odpis surovin k dalšímu zpracování (kredit 003);

- účtování zákazníkem dodaných surovin převedených do dílny (Dt 003, podúčet "Zpracování");

- zohlednění nákladů spojených se zpracováním surovin (Dt 20, Ct 02);

- přejímka hotových výrobků z dílny (Dt 002);

- odpis použitých surovin (Kt 003, podúčet "Zpracování");

- odpis nákladů souvisejících se zpracováním (Dt 90-2, Ct 20);

- odraz příjmu podle smlouvy se zákazníkem (Dt 62-1, Kt 90-1);

- DPH na základě nákladů na zpracování surovin (Dt 90-3, Kt 68);

- přijetí DPH pro odpočet (Dt 68, Kt 76);

- implementaceexpedice hotových výrobků zákazníkovi (CT 002);

- implementace kompenzace platby předem (Dt 62-2, Kt 62-1);

- přijímání platby od zákazníka (Dt 51, Ct 62-1).

Pokud má zpracovatel několik zákazníků, pak se účtování v mýtném schématu provádí pomocí samostatných výpisů pro každou protistranu, které zaznamenávají informace o obdržených materiálech a také o produktech vzniklých jejich zpracováním.

Jaké další nuance mohou charakterizovat účetnictví v rámci předmětných právních vztahů? Výše jsme uvedli, že režim zpoplatnění surovin, používaný stranami právních vztahů, může vyžadovat účtování v účetních registrech zpracovatele, které je oddělené od odpovídajícího postupu, který charakterizuje standardní propuštění zboží. Pojďme si tuto nuanci prostudovat podrobněji.

Oddělené účtování pro mýtné a standardní výrobu

Jedním z nejdůležitějších aspektů posuzovaných právních vztahů je totiž také oddělené účtování surovin a hotových výrobků, které charakterizuje právní vztahy v rámci tollingových a standardních výrobních schémat. Jaké jsou jeho vlastnosti?

Hlavním problémem účtování, pokud se používá jak zpoplatněné schéma práce s protistranou, tak standardní, ve kterém společnost sama vyrábí zboží, je oddělení účetních postupů pro stejný typ produktu. Pokud se jedná o 2 různé typy produktů, pak je řešení problému značně usnadněno. Pokud jsou však odpovídající druhy zboží stejné, je obtížnější vést záznamy.

Podle odborníků by měl být systém mýtného doprovázen používáním především účetních mechanismů, které se liší od těch, které charakterizují standardní produkci zboží v podniku. Tento problém není snadné vyřešit. Jedním z nástrojů, jak to vyřešit, může být použití různých účetních účtů.

Toto schéma se tedy může skládat z postupů promítnutých na účtu 003 a standardního s účtem 10. Pro účtování hotových výrobků lze použít účty 002 a 43. Předpokládá se, že v na vrub účtu 20 budou účtovány pouze náklady na vlastní materiál podniku. Tollingové suroviny zase nejsou zohledněny v nákladech. Ve prospěch účtu 20 by měly být fixní náklady na hotové výrobky, přičemž korespondence bude vedena na vrub účtu 43 nebo 40. Korespondence v případě zpracování bude na vrub účtu 90-2, jakož i kredit účtu 20.

Tollingové schéma výroby, pokud jde o výrobu identického zboží, zahrnuje rozdělení produktů do 2 kategorií - vlastní a vyrobené na základě dohody s protistranou na základě norem charakterizujících spotřebu surovin. Je možná i alternativní varianta samostatného promítnutí operací pro tolling a standardní výrobu. Předpokládá, že odběratelem dodané suroviny se při výdeji na dílnu zaúčtují na vrub účtu 003 a zároveň účetní rozvahově zaúčtují zaúčtováním na vrub účtu 10 resp.dobropis 76. V tomto případě se korespondence použije na vrub účtu 20 a ve prospěch účtu 20 - při odepisování nákladů na materiál do výroby, jakož i na vrub účtu 43 a ve prospěch 20 - při hotových výrobcích jsou zveřejněny.

Samozřejmě, že oddělené účtování v tollingovém schématu lze provádět i podle jiných zásad, například v souladu s průmyslovými předpisy, doporučeními oddělení, s přihlédnutím ke specifikům konkrétního podniku.

Automatizace účtování mýtných schémat: základní řešení

Námi zvažované postupy, které charakterizují účetnictví v rámci tollingových schémat, jsou v mnoha případech implementovány ve velkých podnicích a jejich implementace v požadovaném rozsahu může být bez použití automatizačních nástrojů velmi pracná.

Může to být docela pohodlný nástroj vhodného typu, pokud podnik používá takový mechanismus právních vztahů, jako je tollingové schéma „1C: UPP“. To znamená, že má používat oblíbený účetní program v modifikaci přizpůsobené daným postupům. Toto řešení se vyznačuje velmi pohodlným rozhraním, které vám umožní důsledně implementovat potřebné postupy.

Automatizace účetnictví: aplikace programu 1C

Pokud je úkolem realizovat právní vztahy, jejichž součástí je mýtné schéma, „UPP“přebírá jeho řešení v rámci algoritmů, které může aplikovat jak zákazník, tak zpracovatel. Například pokudspolečnost předá suroviny k dalšímu uvolnění protistraně, poté specifikovaný program zahrnuje řešení úkolu v několika fázích:

- vytvoření objednávky dodavateli;

- přenos materiálů k dalšímu zpracování;

- registrace služeb poskytovaných zpracovatelem na základě smlouvy.

Odpovídající úprava „1C“vám umožňuje vést záznamy pomocí nezbytných účetních záznamů, za předpokladu správného vytvoření korespondence mezi nimi.