DPH z přijatých záloh: účtování, příklady

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Při převodu částek pro budoucí dodávky musí prodejce vystavit fakturu. Kupující si může odečíst daň, aniž by čekal na prodej. Tato novela zákoníku vznikla za účelem snížení daňové zátěže. Jak se v praxi odečítá DPH z přijatých záloh?

Vztah

Při obdržení zálohy v plné nebo částečné výši na budoucí dodávky je podnikatelský subjekt povinen účtovat DPH a vystavit fakturu. Tato částka daně je pak odečitatelná na základě příslušných zásilek. Dále bude podrobně zváženo, jak je DPH kompenzována ze záloh přijatých od klienta.

Fakturační období je omezeno na pět dní. Výjimkou jsou případy, kdy byla zásilka uskutečněna ve stanovené lhůtě. Ale co kupující, který převede prostředky na konci běžného období, pokud prodávající nevystaví fakturu? Podle výkladu rozhodčího soudu lze platbu přijatou ve stejném období, ve kterém bylo zboží prodáno, uznat jako „zálohu na dodávky“. Navíc za nedodrženízávazků (fakturace), podle čl. 120 Daňový kód, společnost může nést odpovědnost:

• 5 tisíc rublů, pokud k porušení došlo během jednoho období;
• 15 tisíc rublů – v několika obdobích;
• 10 % z částky (minimálně 15 tisíc rublů), pokud byl daňový základ podhodnocen.

V případě dlouhodobých dodávek (ropa, plyn atd.) lze faktury vystavovat minimálně 1x měsíčně. Dokument musí být vystaven ve stejném období, ve kterém byla provedena platba předem.

Fakturace

Doklad musí obsahovat:

• jméno, adresa, DIČ stran transakce;
• číslo a datum;
• název produktu;
• předplacená částka;
• daňová sazba;
• Částka DPH.

V případě platby předem musí faktura uvádět sazbu daně jako procento ze základu. Podle těchto údajů se pak eviduje DPH z přijatých záloh. Pokud jde o název, na faktuře můžete uvést název skupin zboží bez podrobného dekódování.

Design

1. Platba předem se provádí na základě smlouvy, kupující chce zohlednit DPH z přijatých záloh.

V tomto případě musíte sledovat stav vzájemného vypořádání, jasně určit, zda konkrétní platba patří k dodávce. Vyplatí se také požádat kupujícího, aby uvedl výši zálohy do poznámky k účtence. Taková kontrola je vyžadována, protože:

• Faktura je nezávisle generována klientem v 1C, vystavena a vytištěna ve 2kopie.
• Výše zálohy se vypočítá na základě údajů v dokumentu "Splácení dluhu". Pokud je zvolena metoda výpočtu "Automaticky", rozdíl bude vypočítán na základě zůstatků 62.01. Po uzavření všech dluhů bude zůstatek převeden do 62.02. Tato částka bude uvedena na faktuře. Proto se před registrací dokumentu musíte ujistit, že informace uvedené v databázi jsou aktuální.

2. Faktura byla vystavena pouze v jedné kopii.

Je vytvořen doklad "Evidence faktur k platbě předem", který automaticky vygeneruje zůstatky všech neuzavřených záloh. Tato metoda má svá omezení. Před registrací dokumentu se ujistěte, že:

• pořadí výpočtu je relevantní;
• žádné duplicitní protistrany a smlouvy;
• zbývající dluhy se zobrazují na účtu 62.01;
• zálohový zůstatek – k 62.02;
• žádné uzavřené zůstatky na účtu 62,02;
• v případě změn ve vzájemném vypořádání je třeba dokument přepsat.

Akruální DPH

Procesní algoritmus se nezměnil. Základ je stanoven buď v den odeslání, nebo v okamžiku platby. Prodávající musí zaplatit daň z převedených částek a kupující musí zaplatit DPH z přijatých záloh.

Příklad. Dne 15. května byla na účet LLC přijata záloha ve výši 118 tisíc rublů. (včetně daně - 18 %). Organizace odeslala 25. května ve výši 85 tisíc rublů. V účetnictví podniku se tato operace projeví takto:

15.05:

• DT51 KT 62 - platba předem se odráží (118 tisíc rublů);
• DT 76 KT 68 – 18 tisíc rublů – DPH z přijatých záloh. Účty jsou generovány na základě faktury ze dne 15.05.

Pokud mezi platbou prostředků a předložením DPH uplyne dlouhá doba, lze operaci zpracovat následovně:

DT 19 KT TS (Technický účet pro účtování vyrovnání s protistranami) – 18 tisíc rublů.

DT 68 KT 19 (odpočet DPH) – 18 tisíc rublů.

Ve výkazech je dluh dodavatele zohledněn v plné výši. DPH se objevuje na daňových fakturách.

25.05:

• DT 90 KT 41 – náklady na prodané zboží (85 000);
• DT 62 CT 90 – příjem z prodeje (118 000);
• DT 90 KT 68 – účtování daně z příjmu (18 000);
• DT 68 KT 76 – odpočet DPH z přijatých záloh (18 000);
• DT 62 "Platby předem" CT 62 "Vyrovnání se zákazníky" - platba předem (118 000).

Takto se vypočítává DPH z přijatých záloh.

Účtování daně u kupujícího

Klient, který převedl zálohovou platbu na účet dodávek, podléhá odečtení částky daně předložené prodávajícím na základě následujících dokumentů:

• accounts;
• platby potvrzující převod prostředků;
• kontrakty.

Podívejme se na ně podrobněji. Ministerstvo financí nestanoví zvláštní formu faktur používaných v souvislosti s platbou předem. Lze tedy použít standardní vzorový dokument. Pokud smlouva obsahuje podmínku převodu peněz bez uvedení přesné částky,pak daň vypočtená na základě údajů uvedených na faktuře vystavené prodávajícím podléhá odpočtu. Pokud taková položka vůbec neexistuje, nelze daň kompenzovat.

Odpočet DPH z přijatých záloh

Daňový řád stanoví právo poplatníka na náhradu zaplacených částek. Pokud jej podnik použije v souvislosti s odpočty za přijaté zboží, částka daně nebude podhodnocena.

K vrácení DPH z přijatých záloh dojde, pokud kupující převede finanční prostředky na budoucí dodávky. Daň můžete kompenzovat v jednom z následujících období:

• když je částka daně z nakoupených děl odečitatelná;
• pokud se podmínky změnily, smlouva byla ukončena nebo byly vráceny částky předem.

DPH z přijatých záloh bude vrácena ve výši, ve které byla dříve přijata. Zde stojí za to věnovat pozornost takovému okamžiku. Vrácení přijaté zálohy na DPH, která byla přijata se 100% zálohou na dodávky uskutečněné jednotlivými stranami, se děje ve výši odpovídající výši daně uvedené na fakturách. V samotných fakturách by částka zálohy neměla být zvýrazněna jako samostatná položka.

Příklad

Vezměte podmínky z předchozího problému. Dne 15. května kupující převedl na účet prodávajícího zálohu ve výši 118 000 rublů. Dne 25. května prodávající odeslal zboží na účet přijatých finančních prostředků ve výši 100 tisíc rublů. Proces tvorby DPH z přijatých záloh, transakce zpracování transakcí jsou uvedeny níže.

15.05:

• DT 60 KT 51 –předem platba převodem (118 000);
• DT 68 KT 76 – zohlednění výše daně (18 000).

25.05:

• ДТ 41 (19) КТ 60 - zboží bylo připsáno (100 000) a byla zohledněna částka daně (18 000);
• ДТ 68 KT 19 – přijato pro odpočet DPH (18 000);
• DT 76 KT 68 – daň obnovena (18 000);
• DT 60 „Vyrovnání s dodavateli“CT 60 „Zálohy“– 118 000 – zálohová platba připsána.

Je velmi důležité správně vypočítat výši daní splatných do rozpočtu. Na základě těchto údajů je vygenerováno přiznání k DPH. Přijaté, převedené a na ně připsané zálohy daňové částky přímo závisí na správnosti výpočtu zadluženosti pohledávek (RD) a závazků (KZ).

Popis předmětu

Pohledávky za částky zaplacené za nákup zboží se v rozvaze projeví ve výši skutečně převedených prostředků. Dokud nebude k dispozici daňová uznatelnost, tyto údaje se objeví jako oběžný majetek. Takový dluh ukazuje právo podniku obdržet poskytnuté předměty v odpovídajícím množství, kvalitě a požadované konfiguraci. Vrácení peněz je možné pouze v případě předčasného ukončení smlouvy, neschopnosti dodavatele plnit závazky a jiných podobných okolností. Ale v nejhorší situaci může podnik získat nejen dříve vyplacené částky, ale také kompenzaci. V BU by proto hodnocení dálkového průzkumu Země nemělo odrážet výši nákladů, ale náklady na zakoupené zařízení při jeho zaúčtování. Tato částka odpovídá výši zálohybez DPH z přijatých záloh.

Úkoly

Podívejme se na několik dalších příkladů výpočtu výše daně.

1. Dodávka zboží v hodnotě 118 000 včetně DPH.

• DT 08 (19) CT 60 - materiál přijatý (100 000) a zaúčtovaný dodavatelem (18 000);
• DT TS (technický účet pro vzájemné vypořádání s protistranami) KT 68 – DPH obnovena (18 000);
• DT 68 KT 19 – daň přijímána ke srážce (18 000).

2. Odražení zálohy vystavené bez akceptování nároku na odpočet DPH.

Strana kupujícího:

• DT 60 KT 51 – platba předem (118 000);
• DT 19 KT TS – přijato pro účtování DPH (18 000).

Ze strany prodejce:

• DT 08 (19) CT 60 – zařízení přijato (100 000) a účet prodejce přijat (18 000);
• DT TS CT 19 – částka daně obnovena (18 000);
• DT 68 CT 19 – odečitatelná daň (18 000).

Další způsob zpracování operace.

Od prodejce:

• DT 51 KT 62 – platba předem přijata – 118 000;
• DT TS KT 68 – účtovaná daň – 18 000.

U kupujícího:

• DT 62 KT 90 - prodej produktů (pokud je 62 použit jako technický účet, položka se tvoří ve výši sto tisíc rublů) - 118 000.
• DT 90 KT 68 – zohlední se částka daně z prodaných produktů (pokud se objeví účet 62, nevytvoří se účtování) – 18 000;
• DT 68 CT TS - částka daně byla obnovena (transakce se nevytvoří, pokud se objeví účet 62) - 18 000.

Šekyosady

Zákony mohou uvádět částky s daní i bez daně. Je lepší uvést obě čísla. Skutečný dluh je nepeněžní, to znamená, že nezahrnuje daně. Ale při započtení zálohy nebo složitých vyrovnání na základě smluv lze při výpočtu celkového dluhu použít údaje o DPH.

Výjimky

Legislativa stanoví případy, kdy není stanoveno časové rozlišení a platba DPH z přijatých záloh:

• pro zboží prodávané mimo Rusko;
• za práci zdaněnou sazbou 0 %;
• za služby, na které se neúčtuje vůbec žádná daň;
• pokud společnost neplatí DPH vůbec;
• pokud doba trvání výrobního cyklu přesáhne šest měsíců (seznam takového zboží je schválen vyhláškou č. 468).

Aby vám nevznikala daň z předplatby za práci s dlouhým výrobním cyklem, musíte spolu s prohlášením k daňovému vyhotovení smlouvy s kupujícím předložit dokument potvrzující vlastnosti technologického procesu.

Podnik může využít výhody, pokud účetní vede oddělenou evidenci operací s dlouhým výrobním cyklem, částky DPH pro materiály zahrnuté v tomto procesu. Tyto požadavky jsou stanoveny ruským daňovým řádem.

Pokud tyto podmínky nejsou splněny, je obecně účtována zálohová daň. Žádný odklad není povolen. Pokud prodávající v jednom čtvrtletí vyměřil DPH, v jiném poskytl doklady ke zvýhodnění, nemůže snížit základ daně, změnit fakturu popř.předložit vysvětlení. Postup při vedení složitého účetnictví není zákonem předepsán. Proto se řídí vnitřními zásadami organizace.

Nevýhoda tohoto schématu je následující: výši DPH u zboží nakoupeného pro dlouhodobou výrobu může organizace zohlednit až v den prodeje produktu. Pokud společnost obdržela zálohu bez zaplacení daně, pak nebude možné DPH z rozpočtu vymáhat až do prodeje výrobků. Proto před použitím výhody musíte vyhodnotit ekonomické výhody operace.

Závěr

Při obdržení zálohy na budoucí dodávky musí kupující vystavit fakturu a účtovat DPH. Na základě výsledků přeprav podléhají tyto částky srážce. Správný výpočet částek závisí na správném posouzení pohledávek a závazků. Hlavním pravidlem je, že v rozvaze musí být částky zaplacené za zboží uvedeny odděleně od daně. Odpočet DPH z přijatých záloh je navíc právem kupujícího, nikoli povinností. Částky jsou vypočítány na základě faktur. A pokud prodávající předloží fakturu pozdě, bude mu uložena pokuta od 5 do 15 tisíc rublů. Toto je uvedeno v daňovém zákoníku Ruské federace.