Účtování daně z nemovitosti: účtování v účetnictví

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Tvorba rozpočtů na různých úrovních je důsledkem inkasa části příjmů organizací státem a jejich přerozdělování. Odvod daně konkrétního podnikatelského subjektu závisí na mnoha faktorech: směr práce, zvolený režim, dostupnost kalkulačního základu atd. Například časové rozlišení daně z nemovitostí, zápisy provedené v účetnictví v souvislosti s tímto procesem., je třeba pečlivě kontrolovat. V případě chyby ve výpočtech nebo korespondenci mohou být pro podniky hmatatelné sankce finančních úřadů.

Daně

Všechny povinné platby odváděné fyzickými a právnickými osobami do státní pokladny jsou jasně upraveny příslušnými předpisy. Daňový řád Ruské federace předepisuje povinné prvky každého typu příspěvku: sazbu, základ, předmět. Makroekonomické ukazatele státu jsou tvořeny na základě celkových příjmů od podnikatelských subjektů působících na jeho území. Největší rozpočtové příjmy pocházejí zvybírání čtyř hlavních daní:

- pro zisk (právnické osoby);

- příjem (obyvatelé);

- DPH (spotřebitelé);

- majetek (občané Ruské federace a organizace působící na jejím území).

Povinnosti provádět příslušné platby pro právnické osoby vznikají od okamžiku jejich registrace jako podnikatelského subjektu. Daň z přidané hodnoty je zahrnuta v ceně zboží nebo služeb určených k prodeji na území Ruské federace. Platby za přijaté příjmy převádějí všichni pracující občané a organizace, které je dostávají. Daň z majetku právnických osob (výpočet a platba) je uvalena na všechny podniky a jednotlivce vlastnící tyto objekty. Pro organizace zabývající se ekonomickou činností jsou základem pro placení povinných příspěvků účetní údaje.

Účtování daně z nemovitosti

Účty odrážející výpočet a převod povinné platby jsou všechny organizace, které mají předměty dlouhodobého majetku pro výrobní i nevýrobní účely. Hlavním požadavkem pro vznik závazku je registrace a provádění finančních a ekonomických činností podniku na území Ruské federace. Zároveň musí mít v rozvaze předměty dlouhodobého majetku. Daňový řád definuje řadu podniků osvobozených od placení majetkových závazků, mezi něž patří:

- náboženské spolky;

- organizace zdravotně postižených;

- nápravná zařízení;

- federální silnice, železnice, potrubí, elektrické vedení;

- farmaceutické laboratoře a výroba;

- fotbalové asociace;

- IP uplatňující zjednodušené daňové režimy;

- organizátoři paralympijských a olympijských her.

Daňoví poplatníci nejsou uznáváni jako organizace osvobozené na regionální úrovni. Tuto dávku zpravidla pobírají podniky bytového a komunálního sektoru, zemědělské, komunální a zdravotnické instituce. Článek č. 374 daňového řádu Ruské federace obsahuje úplný seznam plátců daně z nemovitosti.

Základ

Majetek vložený na společné aktivity, movitý, pronajatý, převedený do dočasného svěřenského fondu, nemovitý majetek podléhá výpočtu takového typu povinné platby, jako je daň z nemovitosti. Akruální báze se odráží v účetnictví podniku na účtu č. 01. Zahraniční organizace působící na území Ruské federace vedou účetní záznamy v souladu s ruskými regulačními dokumenty. Jsou také daňovými rezidenty a jsou povinni vyměřit daň z nemovitosti. Zahraniční společnosti provádějí zápisy do účetních registrů, tvoří základ daně, vypočítají výši daně způsobem stanoveným v článcích daňového řádu Ruské federace, pokud regionální daňové orgány nepřijaly žádné další regulační dokumenty. Předmětem výpočtu platby nenímůže být:

- památky historického a kulturního dědictví (světová, federální, regionální úroveň);

- pozemky (podléhající jinému typu daně);

- majetek Ministerstva obrany, policie, nápravného zařízení;

- přírodní, vodní zdroje;

- vesmírné objekty;

- zařízení jaderného typu, oblasti vyhrazené pro skladování radioaktivního odpadu;

- lodě a ledoborce.

Definovat základ

Každý subjekt provádějící činnost jakéhokoli druhu na území Ruské federace samostatně určuje hodnotu majetku v rozvaze. V souladu s tím tvoří základ a postup pro výpočet daně z nemovitosti. Výpočet provedený na základě průměrné zůstatkové hodnoty dlouhodobého majetku je uznán za správný.

Tato hodnota zahrnuje všechny analytické pozice účtu 01. Přítomnost samostatných poddivizí nebo poboček v jiných regionech je faktorem při změně sazby nebo přerozdělení částky mezi rozpočty různých zakládajících subjektů Ruské federace. Základ daně může být tvořen zobecněným ukazatelem v mateřské společnosti.

Výpočet základny

Průměrná roční hodnota majetku společnosti se vypočítává na základě údajů z rozvahy. Je roven rozdílu částek zaúčtovaných na účtu 01 a 02. Časové rozlišení daně z nemovitosti v 1C a dalších účetních databázích výrazně šetří čas účetní, protože k tvorbě zůstatkové ceny dochází automaticky při uzavřenídoba ohlášení. V tomto případě se časové rozlišení odpisů odečte od původní ceny, za kterou byl předmět dlouhodobého majetku zaúčtován a uveden do provozu. Zůstatková cena veškerého majetku se sečte. Výsledná hodnota se vydělí počtem měsíců zvýšeným o jednu: 4 - pro čtvrtletní výpočet, 13 - pro roční.

Nabídka

Přírůstek majetkové daně se odráží ve finančním výsledku podniku, ale jeho velikost přímo závisí na počtu kusů zařízení a jeho nákladech. Horní hranice sazby tohoto druhu povinné platby je předepsána v daňovém řádu, činí 2,2 % z vypočteného základu. Diferenciace je povolena pouze ve stanoveném rozsahu a je určena regulačními akty regionální povahy, kategorií plátce a účelem majetkových předmětů. Sazba daně závisí pouze na místě registrace ekonomického subjektu. Převedené prostředky jdou do pokladny příslušného kraje. Ve většině případů místní úřady uplatňují maximální povolenou hodnotu 2,2 %.

Data splatnosti platby

Účtování o akruální dani z nemovitosti je vedeno po celé vykazované období (rok). Daňový řád upravuje placení záloh jednou za čtvrtletí. Výpočet roční hodnoty daně se provádí s přihlédnutím k převodům za uvedené období. Lhůta pro podání přiznání a zaplacení je 30. března roku následujícího po ohlašovacím roce. Při platbách předem,sejít do 30 dnů od konce příštího čtvrtletí. Současně je hlášení předáváno prostřednictvím elektronických komunikačních kanálů, pokud IFTS obdrží výpočet v papírové podobě, je odesláno 10 dní před termínem. Článek 383 daňového řádu upravuje postup při podávání informací a datum. Daňoví poplatníci mohou použít informace uvedené v hlavním dokumentu, pokud neexistují žádné regionální předpisy předepisující jiné údaje.

Akruální

Celková hodnota daně z majetku právnických osob se vypočítá jako součin sazby (2,2 %) a zdanitelného základu (předběžně vypočteného). Konečná hodnota je stanovena pro vykazovaný rok s přihlédnutím k provedeným zálohám. Období výpočtu závisí na době registrace společnosti k dani. Pokud si divize a dceřiné společnosti vedou účetnictví samy, pak na základě svých rozvahových údajů platí daň v místě registrace. V tomto případě mateřská organizace odpovídá pouze za svůj vlastní majetek. Pro výpočet záloh se součin sazby a základu daně dělí každé čtvrtletí čtyřmi. Na základě výsledků účetního období je průměrná roční hodnota majetku upravena o hodnotu vyřazeného (likvidovaného, prodaného) dlouhodobého majetku. Po ukončení činnosti podnik nahlásí a provede příslušné platby na základě výsledků období provozu, tj. započtení zaplacených záloh nastane v době, kdy je organizace odhlášena.

Účetnictví

Vypořádání s rozpočtem a mimorozpočtovými prostředky provádí každý podnikatelský subjekt. Pro účely účetnictví je vytvořen účet 68, který v souladu s evidencí nákladů a peněžních prostředků promítá procesy časového rozlišení a úhrady závazků organizace vůči státu. Odráží všechny typy daňových plateb vznikajících v souladu s oborem činnosti a účetním systémem v podniku.

Účetní položky pro akruální daň z nemovitosti jsou následující:

1. Dt 91/2 Ct 68/podúčet – daň z nemovitosti se časově rozlišuje a zahrnuje do ostatních výdajů;
2. Dt 44, 26 Kt 68/podúčet – časově rozlišená daň je účtována do všeobecných obchodních nákladů podniku nebo do obchodních nákladů.

Obě možnosti nejsou v rozporu s legislativou Ruské federace a používají se nejčastěji. Při volbě a používání metody rozúčtování nákladů je nutné předepsat vhodnou metodu v účetní politice. Podhodnocení základu daně, nesprávné přiřazení částek do účetních registrů jsou porušením, které může mít za následek sankce ze strany finančních úřadů od pokut až po správní odpovědnost. Výpočet daně podniky ve zvláštních daňových režimech závisí na zvoleném účetním systému. Organizace pracující na UTII neplatí daň z nemovitosti. Zjednodušený systém (15 % výnos - náklad) znamená úhradu závazku s jeho dalším zahrnutím do nákladů. U zjednodušeného daňového systému (6 %) se daň platí, pokud existujevlastnictví organizace majetku, ale je účtováno na vlastní náklady.

Platba

Výpočet daně z nemovitosti, účtování a výpočty provedené účetním kontroluje daňová inspekce za účelem získání spolehlivých informací o platbách připsaných do rozpočtu. Zápočet účtu 68 s odpovídajícím analytickým účtem je určen pro sumarizaci údajů ve výpočtu. Pro uzavření registru musí být výsledek získaný při výpočtu obratů společností uhrazen na příslušný účet. V tomto případě se vede následující korespondence: Dt 68 / podúčet Kt 51, 55, 52 - časově rozlišená daň z majetku podniku se převádí z zúčtovacího, zvláštního nebo měnového účtu. Při převodu je nutné zkontrolovat správnost údajů o příjemci a kódu platby.