Zálohy na daň z příjmu. Daň z příjmu: zálohy

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Platit zálohy na daň z příjmu je povinnost, kterou znají mnohé velké podniky. Jeho implementace zároveň zahrnuje implementaci účetního oddělení organizace poměrně složitých kalkulací souvisejících za prvé s výpočtem skutečné hodnoty příslušných transakcí a za druhé se stanovením frekvence poskytování záloh na rozpočet. Jak lze vyřešit oba výše uvedené úkoly?

Kdo musí platit zálohy na daň z příjmu?

Všechny firmy, které v zásadě podléhají placení odpovídajícího poplatku, musí státu odvádět zálohy na daň z příjmu. Jedná se o všechny ruské právnické osoby (LLC, as), zahraniční organizace (ve formě zastoupení působících v Ruské federaci na základě podmínek mezinárodní smlouvy nebo mající řídící orgány v Ruské federaci), které nevyužívají žádnou z alternativ režimy zdanění - například zjednodušený daňový systém, UTII nebo UAT, stejně jako ti, kteří neplatí daně z hazardních her. Kromě toho jsou obyvatelé střediska Skolkovo osvobozeni od plnění takové povinnosti, jako je placení daní z příjmu.

Termíny pro placení daní a záloh

Příslušný poplatek musí být uhrazen jeden rok před termínem pro podání přiznání u Federální daňové služby. Zálohy na danou daň lze platit čtvrtletně nebo měsíčně. V prvním případě musí být převedeny do rozpočtu také před podáním prohlášení, ve druhém - do 28. dne měsíce následujícího po předchozím. Údaje o výši poplatku, který je splatný státu, jsou zohledněny v prohlášení, které musí být předloženo Federální daňové službě po vykazovaném období.

Výpočet záloh na daň z příjmu: co hledat

Způsob výpočtu a placení záloh na daň z příjmu je uveden v ustanovení čl. 285, 286, 287 ruského daňového řádu.

V souladu s ustanoveními Kodexu tedy ruské podniky musí zaplatit příslušný poplatek do rozpočtu jak na konci roku, tak v zálohových platbách. Ty lze převést na stát 3 způsoby.

Za prvé, zálohy na daň z příjmu se platí na základě výsledků za 1. čtvrtletí, pololetí a 9 měsíců, pokud průměrný čtvrtletní příjem společnosti nepřesáhne 10 milionů rublů.

Zadruhé jsou odpovídající platby převáděny měsíčně těm firmám, které oznámily Federální daňové službě podobný způsob vypořádání se státem.

Za třetí, pokud měsíční příjem společnosti v průměru přesáhne 10 milionů rublů nebo neoznámí federální daňové službě svůj záměr platit zálohy na daň z příjmu podle druhého režimu, pak odpovídající platby vrozpočet musí být zaplacen po 1 čtvrtletí, půl roce, 9 měsících a na základě výsledků každého měsíce.

Zvažme praktické nuance výpočtu zálohy na příslušný poplatek.

Jak vypočítat průměrný příjem?

Pokud společnost tvrdí, že převádí zálohy na daň z příjmu podle prvního schématu, její příjem, jak jsme uvedli výše, by neměl překročit v průměru 10 milionů rublů za čtvrtletí. Jak by ale měli účetní společnosti určit vhodný údaj a ujistit se, že pokud získají přijatelné údaje, budou správné?

Odborníci doporučují zohledňovat ve struktuře výnosů pouze ty tržby, které jsou tvořeny prodejem vyrobeného zboží, poskytovaných služeb a také vlastnických práv. Do obratu by se neměly započítávat zejména neprovozní výnosy, jakož i výnosy uvedené v ustanovení čl. 251 daňového řádu Ruské federace. V tomto případě musí být příjem vypočten bez DPH a spotřebních daní.

Datum stanovení příjmů navíc závisí na tom, jaký způsob stanovení příjmů je v organizaci přijat – hotovost nebo akruální. Podívejme se podrobněji na specifika příslušných přístupů.

Metody pro stanovení příjmů: hotovost a časové rozlišení

Co je hotovostní základ? Zahrnuje stanovení příjmů podniku až poté, co dodá zboží nebo poskytne služby v souladu s platbou předem. Nebo po obdržení platby za dodané zboží a poskytnuté služby.

Na druhé straně akruální metodaznamená uznání příjmů ze strany firmy bez ohledu na to, zda byly skutečně dokončeny všechny fáze právního vztahu mezi stranami. To znamená, že výnos může být společností fixován ihned po obdržení zálohy. Nebo ihned poté, co dodá zboží nebo poskytne službu a začne očekávat platbu v souladu se smlouvou.

Výpočet průměrného příjmu: vzorec

Pokud jde o skutečné stanovení průměrného obratu, vezmou se data za předchozí 4 čtvrtletí, sečtou se a vydělí se 4. Pokud je výsledný výsledek nižší než 10 milionů rublů, pak záloha ve výši daň z příjmu může být provedena v souladu s prvním schématem. Po vykazovaném čtvrtletí však musí být výpočet průměrné výše příjmů proveden znovu.

Jak vypočítám čtvrtletní platby?

Dalším úkolem účetního je vypočítat skutečné platby daně z příjmu, které musí být převedeny do rozpočtu. Výše příslušné transakce je stanovena na základě čísel odrážejících skutečný zisk firmy, který se vypočítává na akruální bázi, avšak s přihlédnutím k platbám, které již byly státu převedeny dříve.

Pokud je nutné odvést daň z příjmu za čtvrtletí, zálohy na odpovídající období se stanoví součinem výše základu daně a schválené sazby inkasa, určí se však konečná výše příspěvku na základě rozdílu mezi vykazovanou platbou a tím, co bylo zaplaceno do rozpočtu v předchozím období.

Bude také užitečné zvážit, jaká je aktuální sazba pro danou kolekciřeč.

Sazba daně z příjmu

Základní sazba stanovená státem pro danou daň je 20 % z výnosu. Současně je odpovídající procento daně z příjmu rozděleno na 2 části - 2% se převádí do federálního rozpočtu, 18% - do regionálního rozpočtu. Subjekty Ruské federace mají také právo snížit odpovídající ukazatel. Ale do určité hranice – regionální procento daně z příjmu by mělo být rovné nebo vyšší než 13,5 %.

Jak vypočítám měsíční platby?

Dále zvažte, jak by měla společnost vypočítat měsíční platby. Jaké jsou hlavní nuance tohoto postupu? Pokud společnost platí měsíční daň z příjmu do rozpočtu, zálohy se vypočítají podle následujícího schématu.

Určení výše příslušného poplatku závisí na tom, o které konkrétní čtvrtletí se jedná.

Pokud je daň z příjmu účtována v 1. čtvrtletí, je třeba vzít v úvahu 2 ukazatele:

- částka měsíční platby daně z příjmu, která podléhá převodu do rozpočtu v 1. čtvrtletí;

– částka poplatku, která byla zaplacena státu ve 4. čtvrtletí loňského roku.

Daňová legislativa Ruské federace vyžaduje, aby účetní definoval 1 ukazatel jako rovný druhému.

Pokud je daň z příjmu účtována ve 2. čtvrtletí, pak se berou v úvahu také 2 ukazatele:

– měsíční platba za 2. čtvrtletí aktuálního roku;

– čtvrtletní platba určená na základě výsledků za 1. čtvrtletí běžného roku.

Účetní definuje hodnotu 1 ukazatele jakoodpovídá 1/3 velikosti 2.

Pokud je daň z příjmu účtována ve 3. čtvrtletí, bere se v úvahu třetí ukazatel:

– měsíční platba uskutečněná ve 3. čtvrtletí;

- čtvrtletní platba, která se určuje na základě výsledků za 1. čtvrtletí;

– čtvrtletní platba, která se určuje na základě výsledků za pololetí.

Účetní vypočítá hodnotu prvního ukazatele na základě rozdílu mezi třetím a druhým, který se vydělí 3.

Pokud se daň z příjmu počítá ve 4. čtvrtletí, pak se opět berou v úvahu 3 ukazatele:

– měsíční platba převedená státu ve 4. čtvrtletí;

- čtvrtletní platba na půl roku;

– čtvrtletní platba po dobu 9 měsíců.

Hodnota prvního ukazatele se určuje podle schématu podobného tomu, o kterém jsme hovořili výše: nejprve účetní odečte druhý ukazatel od třetího ukazatele a poté vydělí výsledný výsledek 3.

Příklad výpočtu čtvrtletní platby

Nyní zvažte, jak lze v praxi vypočítat daň z příjmu. Příklad výpočtu čtvrtletní platby příslušného poplatku by byl velmi jednoduchý. Záloha na daň za 1. čtvrtletí se určí vynásobením výnosu - ať se rovná 100 tisíc rublů a sazby stanovené pro výběr - ať je standardní a rovná se 20%. Platba tedy bude činit 60 tisíc rublů.

Zálohová daň za 2čtvrtletí bude definováno jako rozdíl mezi aktuálním poplatkem a poplatkem zaplaceným v předchozím období. Pokud například společnost musí zaplatit státu 100 tisíc rublů za 2. čtvrtletí, pak ve skutečnosti bude muset zaplatit 40 tisíc rublů.

Příklad výpočtu měsíční platby

Výpočet měsíční zálohy na daň zase může zahrnovat složitější vzorec. Pokud například potřebujeme vypočítat platbu v 1. čtvrtletí, pak, jak jsme uvedli výše, se musí rovnat tomu, co bylo stanoveno za 4. čtvrtletí předchozího daňového roku. Druhý ukazatel je naopak definován jako rozdíl mezi čtvrtletními platbami za 9 měsíců a půl roku dělený 3. Pokud je hodnota prvního ukazatele 100 tisíc rublů a druhého, například 70 tisíc, pak měsíční platba v 1. čtvrtletí, identická s platbou, která se počítá za 4. čtvrtletí předchozího daňového roku, bude činit 10 tisíc rublů.

Výpočet zálohy na daň z příjmu: nuance

Uvažujme o některých nuancích, které charakterizují takový postup, jako je placení daní z příjmu v rámci systému záloh.

V prvé řadě odborníci doporučují věnovat pozornost tomu, že pokud účetní zjistí v aktuálním čtvrtletí menší zisk než v předchozím, nebo je zjištěna ztráta, je nutné poplatek převést dotyčný státu tak či onak. Odpovídající platby však budou mít status přeplatku a lze je započítat proti budoucím závazkům a v některých případech je vrátit z rozpočtu.

Další nuance je typická pro promítnutí údajů o měsíčních platbách do přiznání. Podle odborníků není potřeba příslušné transakce za 1. čtvrtletí běžného roku fixovat. Faktem je, že takové platby jsou totožné s platbami, které byly provedeny do rozpočtu ve 4. čtvrtletí předchozího daňového roku a vešly se do prohlášení po dobu 9 měsíců.

Výše jsme poznamenali, že stanovení výše příjmů, které se bere v úvahu při výběru schématu placení dotyčného poplatku do rozpočtu, do značné míry závisí na tom, jakou metodu stanovení příjmů organizace používá – hotovost nebo akruální položky. Nuance v tomto případě spočívá v tom, že u hotovostní metody je nutné zahrnout přijaté zálohy do struktury výnosů. Daň z příjmu je tedy vypočítána s přihlédnutím k zálohám na zboží a služby. Které mu v době, kdy budou odpovídající částky od protistrany přijaty, nemusí být ani poskytnuty. U metody časového rozlišení ve struktuře výnosů zase není nutné zohledňovat přijaté zálohy. Daň z příjmů je v tomto případě stanovena až poté, co společnost dokončí všechny fáze právních vztahů s protistranou související s dodáním zboží nebo služeb.