Syntetické účty. Syntetické a analytické účty, vztah mezi účty a zůstatkem

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2024-01-02 13:51

Základem pro sledování a analýzu finančních, ekonomických a investičních aktivit organizace jsou účetní data. Jejich spolehlivost a včasnost určuje vztah podniku s regulačními orgány, partnery a dodavateli, vlastníky a zakladateli. Hlavním zdrojem informací o stavu všech typů majetku společnosti, vypořádání, dluhových závazcích a kapitálu jsou účetní závěrky. Jeho první a hlavní formou je zůstatek, vypočítává se ke konkrétnímu datu vykázání podle účetních registrů, které se nazývají syntetické účty.

Obecná definice

Pohyb všech typů podnikových prostředků do konce vykazovaného období je prováděn v příslušných měrných jednotkách na účtech. Jsou seskupeny podle principu homogenity aktiv nebo kapitálu. Systém registrů poskytuje možnost neustálé kontroly dat, která je nezbytná pro přijímání adekvátních a včasných manažerských rozhodnutí. Syntetické účty jsou jednotkou účetního účetnictvíinformace o konkrétním typu fondů. Odrážejí veškeré změny v disponibilitě objektu, průběžném zůstatku, zdrojích příjmů a výdajových položkách. Syntetické a analytické účty vypadají jako oboustranný výpis (tabulka), který má název a číslo odpovídající schválenému systému. Na území naší země se používá jednotný seznam, který může podnik v závislosti na ekonomické potřebě dokončit.

Účtová osnova

Shoda indikátorů vykazování a skutečná přítomnost určitého typu aktiv (dluh, kapitál, vypořádání) by měla být snadno určena na základě příslušného registru. Vzhledem k jednotné účtové osnově působící na území Ruské federace je tento požadavek dodržován. Aktuální dokument byl schválen příkazem Ministerstva financí ze dne 31. října 2000 pod číslem 94-n, ve skutečnosti je použito vydání z listopadu 2010. Účtová osnova je seskupení účetních objektů zapojených do obchodních případů s definicí jejich rozvahy. Odráží syntetické účty a podúčty doporučené pro detailování, tj. účetní pozice první a druhé úrovně. Každý z nich má jedinečné číslo a název předmětu hospodářské činnosti. Na základě jednotného seznamu si každý podnikatelský subjekt stanoví pracovní účtovou osnovu v souladu s oblastmi své hlavní činnosti.

Klasifikace

Účetní účty jsou systematizovány podle skupin objektů: oběžný, dlouhodobý majetek,kalkulace, výrobní náklady, kapitál, finanční výsledek. Každá z sekcí obsahuje seznam registrů, které jsou klasifikovány podle různých kritérií: ve vztahu k vyváženosti, účelu, míře podrobnosti, ekonomickému obsahu. Účty jsou inventarizační, kalkulační, distribuční, podrozvahové, skladové, výsledné atd. Důležité pro uplatnění principu podvojného účetnictví je rozdělení na aktivní (50, 10, 01, 20), aktivní-pasivní (60, 76, 62, 71) a pasivní (84, 96, 80, 75) účty. Příslušnost ke skupině určuje vlastnosti registru a postup při provádění operací na objektu prostřednictvím organizace. Podle stupně podrobnosti informací je akceptováno následující rozdělení:

1. Syntetické účty.
2. Podúčty.
3. Analytické.

V účtové osnově je seznam doporučených podúčtů, které se v případě ekonomické potřeby otevírají dodatečně. Podnik samostatně vyvíjí analytické účetní registry. Prostřednictvím interních dokumentů se tvoří účetní politika v oblasti upřesňování účetních informací. Účty syntetického a analytického účetnictví jsou propojeny, vzniká přepis na větší objekt, jehož údaje odpovídají evidenci hlav. V tomto případě je nutné dodržet posloupnost kontroly účetních objektů. Informace zaúčtované na analytických účtech se převádějí na podúčet, součet ukazatelů druhého stupně je hodnota pro záznam v odpovídajícím syntetickém čísle a obsahuregistrujte se.

Charakteristika

Syntetické účetní účty jsou obecným registrem pro všechny předměty činnosti organizace. Jejich hlavní charakteristikou je přímá souvislost s výkaznictvím a rozvahou, takže účetnictví je vedeno výhradně v peněžním vyjádření. Každý podnik je povinen otevřít syntetické účetní účty na základě počáteční (zahajovací) rozvahy aktiv a zdrojů jejich vzniku. V procesu pohybu finančních prostředků vznikajících při realizaci činností se odpovídající změny promítají do debetu a kreditu registru. Vypočtené ukazatele salda se přenášejí do dalšího typu účetních dokladů, na základě kterých se tvoří všechny typy výkaznictví. Části aktiv a pasiv rozvahy se skládají z pozic, jejichž názvy odpovídají takové jednotce uchovávání informací, jako je syntetický účet. Příklad korespondence: 80 „Povolený kapitál“se nachází ve 3. oddílu závazku „Kapitál a rezervy“, 10 „Materiály“je 2. oddíl aktiva „Provozní kapitál“atd. Tento postup vykazování je založen na účetním pohybu evidence objektů výrazně usnadňuje kontrolu a analýzu práce společnosti za určité období.

Provádím objednávku

V počáteční fázi činnosti každá organizace posuzuje dostupnost aktiv, kapitálu, investičních fondů a vypůjčených prostředků, které má k dispozici v peněžním vyjádření. Tyto ukazatele tvoří bilanci, na základě které je nutné otevřít syntetické účetní účty. V účetní knizevýše hodnoty aktiva nebo dluhu se objeví jako zůstatek (zůstatek) na začátku činnosti. Každému účetnímu objektu je přiděleno číslo v souladu s pracovní účtovou osnovou schválenou podnikem.

Například stálá výrobní aktiva vlastněná LLC "X" jsou oceněna na 10 konvenčních jednotek, respektive je vytvořen registr číslo 01 "Stálá aktiva". Jeho počáteční zůstatek je 10 c.u. To znamená, že tento záznam je zaúčtován v rozvaze a promítne se do registru "aktivní syntetický účet". Příklad pro pasivní účet: částka investovaná zakladateli jako autorizovaný kapitál podniku je 5 konvenčních jednotek. Je otevřen syntetický pasivní účet č. 80 „Povolený kapitál“, hodnota jeho počátečního zůstatku je 5 konvenčních jednotek. V budoucnu dochází ke změnám v registru na základě příslušných účetních dokladů, certifikátů, kalkulací. Na konci zúčtovacího období se na účtech tvoří konečný zůstatek, který charakterizuje dostupnost majetku a jeho zdroje k určitému datu. Jeho hodnota se odráží v rozvaze, neboli šachovém výkazu, který zase slouží jako zdroj dat pro hlavní knihu a rozvahu.

Dokumenty

Proces promítání všech pohybů a obchodních transakcí do účetnictví sjednocují příslušné legislativní zákony. Vyhláška Ministerstva financí Ruské federace č. 173n ze dne 15. prosince 2010 upravuje seznam primární dokumentace, která je podkladem pro provádění změn v syntetických a analytických účtech. Za každou změnu v registruexistuje formulář. Například pokladní doklad slouží ke zpracování pokladních dokladů na pokladně a mzdový list slouží ke snížení dluhu vůči zaměstnancům. Pro analytické účetnictví byl výrazně rozšířen seznam dokumentů, podnik vybírá formuláře potřebné pro upřesnění syntetických účetních dat. Například pracovní výkaz nebo mzdový list používá účetní při generování přepisů pro účet č. 70.

Podúčet

V závislosti na hlavní činnosti může podnik využívat velké množství aktiv a přitahovat k tomu různé zdroje. Pro jejich podrobné zaúčtování jsou poskytovány přepisy pro syntetické účty. Čísla těchto registrů odpovídají objektu head, úroveň podrobnosti se liší v závislosti na počtu podúčtů. Regulační dokumenty upravují jejich počet a názvy, záznamy se provádějí v peněžním vyjádření. Největší počet objasnění vyžaduje účty, které odrážejí aktiva (08, 10, 41, 55) a ukazatele výkonnosti (91, 98, 90). O úplném nebo částečném využití těchto rejstříků rozhoduje společnost samostatně v závislosti na ekonomické situaci. U automatizovaného účetnictví jsou podúčty zahrnuty ve standardní účtové osnově, program 1C Accounting umožňuje aktivovat požadovaný počet používaných registrů prostřednictvím nastavení.

Vztah

Podúčty jsou registry druhého řádu, nejsou zohledněny v rozvaze, ale jejich výsledky jsou shrnuty pro každýsyntetický účet, na který odkazují. Při kontrole musí být dodrženy tři rovnosti:

1. Syntetický zůstatek účtu na začátku období=součet zůstatků otevřených podúčtů.
2. Obrat na debetu a kreditu syntetického účtu=součet hodnot obratu na podúčtech.
3. Zůstatek na konci období=součet zůstatků na konci období pro podúčty.

Analytics

Syntetické účetní účty odrážejí celkovou peněžní částku existence předmětu aktiv nebo zdroje jejich vzniku. Podúčty umožňují podrobně rozepsat jejich obsah, ale pro kompletní analýzu dostupnosti určitých zdrojů výpočty nestačí. Podniky proto používají analytické účetnictví, které vám umožňuje sledovat pohyb předmětů v naturáliích a v hotovosti. Před otevřením syntetických účtů organizace alokuje všechna dostupná aktiva do analytických pozic, které společně poskytují ukazatel odražený v rozvaze. Potřeba vytvářet a udržovat podrobné registry závisí na směřování společnosti a její velikosti. Ne všechny syntetické účetní účty musí být podrobné, u některých stačí otevřené podúčty a pokročilá analytika třetí a čtvrté úrovně se používá jen pro velký rozsah. Všechny otevřené registry jsou propojeny určitým ekonomickým objektem. Příkladem nejširšího detailu je účet 10 „Materiály“. Je pro něj otevřeno 11 podúčtů, z nichž každý je dešifrován analytickým účetnictvím několika úrovní. Systémúčet vypadá takto:

1. Sklad X (kvantitativní účetnictví).
2. Finančně odpovědná osoba (kvantitativní a peněžní účetnictví).
3. Brick (kvantitativní a peněžní účetnictví).
4. Stavební materiály (hotovostní účetnictví).
5. Materiály, syntetický účet č. 10 (hotovostní účet).

K zaúčtování vyrovnání s různými protistranami se používá analýza podle typu společnosti. Například účet č. 62 „Zúčtování s kupujícími“může obsahovat více než 100 účetních pozic, jejichž dluh nebo zálohy jsou důležité pro kontrolu obratu finančních prostředků společnosti. Analytics v tomto případě poskytuje příležitost pro rozšířenou kontrolu nad smlouvami a protistranami.

Provádím objednávku

Syntetické a analytické účty se otevírají současně pro pozice vyžadující dešifrování. Všechny typy pohybu detailních informací se promítají paralelně do registrů tří zakázek. Počet analytických účtů a jejich názvy nejsou upraveny zákonem, podnik tento typ registrů vyvíjí samostatně. Pro formalizaci procesů pohybu účetních objektů existuje řada dokumentů, které může vyplnit účetní oddělení nebo finančně odpovědná osoba. Například inventární karty, matriky, docházkové listy atd. Výsledný objem dokumentů je bez použití moderní výpočetní techniky poměrně obtížně zpracovatelný. Analytické účetní údaje jsou shrnuty v obratových listech, které jsou porovnávány se syntetickými účetními údaji a podúčty. Podrobné informace umožňujírychleji reagovat na změny v inventurách majetku, zjednodušuje inventarizaci zboží a materiálů, kalkulace, kapitál.

Interakce

Všechny kroky jednoho účetního objektu jsou vertikálně závislé. Analytické účetní údaje jsou shrnuty a zohledněny v odpovídajícím podúčtu. Pokud existuje několik otevřených registrů druhého řádu, jejich hodnoty se sečtou a projeví se na syntetickém účtu, ze kterého jsou převedeny do rozvahy společnosti. Při kontrole přihlašovacích údajů je třeba dodržovat následující skupiny rovnosti:

1. Syntetický zůstatek účtu _{počáteční}=částka zůstatku _{počáteční pro otevřené podúčty.}
2. Zůstatek _{počáteční} na podúčtu=součet zůstatku _{počáteční na otevřených analytických účtech.}

V tomto případě musí otáčky pro d_t a k_{t odpovídat stejné sekvenci. Zůstatky syntetických účtů, které nemají podúčty, ale mají velké množství analytických registrů, se počítají jako součet zůstatků všech otevřených pozic. Kontrola konzistence dat by měla být prováděna pravidelně pomocí obratových listů nebo šachových listů.}

Automatizace

Velké objemy účetních informací se poměrně obtížně zpracovávají, takže moderní podniky instalují počítače a výpočetní zařízení vybavené vhodnými programy. Pro naši zemi je nejoblíbenějším produktem na tomto trhu „1C Accounting“. Tento program je založen na národníprávní předpisy, s přihlédnutím k požadavkům daňové inspekce a v souladu se všemi předpisy. Pro podnik jakékoli formy vlastnictví a činnosti je snadno regulovatelný. Pro zohlednění syntetických účtů a analytiky jakékoli úrovně jsou k dispozici nastavení, která umožňují nejen uchovávat aktuální záznamy, ale také přijímat informace o jakékoli pozici v kontextu zájmu v aktuálním okamžiku.