Rozvaha oddělení během reorganizace: vlastnosti a forma

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2024-01-17 18:44

V procesu podnikání je periodicky potřeba reorganizace společnosti, tedy její sloučení s jinou institucí, pohlcení nebo vyčlenění pobočky do samostatné strukturální jednotky. Tím se mění majetek a závazky společnosti. Aktiva a pasiva firmy musí být fixována k datu změn sestavením samostatné rozvahy.

Essence

Každá organizace předkládá měsíční, čtvrtletní a výroční zprávy. První dvě jsou sestavovány na akruální bázi a jsou mezitímní zprávy. Podle odstavce 275 Pokynu „O podávání zpráv“č. 191n musí být v případě reorganizace nebo likvidace organizace předložena regulačním orgánům k datu změn rozvaha oddělení.

Rozvaha

Reorganizovaná společnost, která mění objem a strukturu rozvahy, nadále funguje bez přerušení své činnosti. Dělenírozvaha při přidělení pobočky se tvoří na základě rozhodnutí zakladatelů. Účetní musí řádně rozdělit majetek mezi organizacemi.

Informace jsou převzaty z posledních předložených výkazů, které by měly být rovněž připojeny k rozvaze.

Konkrétní forma oddělovací rozvahy reorganizace není zákonem stanovena. Doporučení pro sestavení rozvahy obsahuje Metodický pokyn Ministerstva financí č. 44n. Rozvaha oddělení musí obsahovat následující podrobnosti:

• název organizace, která se reorganizuje;
• jména nástupců;
• formy vlastnictví všech účastníků procesu k datu zprávy a po reorganizaci;
• aktiva, pasiva, vlastní kapitál reorganizovaného podniku.

Všechny bilanční ukazatele jsou rozděleny mezi nové organizace podle poměru, který je schválen a upřesněn v rozhodnutí akcionářů. V rozvaze a výsledovce se neprovádějí žádné další úpravy.

Segregační rozvaha organizace, jejíž aktiva jsou rozdělena mezi „nové“podniky, je uvedena v tabulce.

Článek	С	A	B
	100 %	20 %	80 %
Aktiva
1. OS	22	20	2
2. OA	-	-	-
Akcie	36	36	0
Produkty	102	0	102
Pohledávky	165	40	125
Současné finanční investice	10	3	7
Hotovost	42	12	30
TOTAL OA	355	81	274
Zůstatek	377	101	276
Pasivní
1. Čisté jmění
Povolený fond	125	25	100
Nerozdělený zisk	30	17	13
CELKEM P1	155	42	113
4. Krátkodobé závazky
Kredity	200	52	148
Zadluženost vůči rozpočtu	22	7	15
TOTAL W4	222	59	163
Zůstatek	377	101	276

Oddělená rozvaha by měla obsahovat informace o poměru převedených závazků a aktiv. Procenta uvedená v záhlaví zprávy ukazují, jak je rozdělen základní kapitál „staré“společnosti.

Další dokumenty

Rozvaha oddělení během reorganizace společnosti musí být posílena:

• Rozhodnutí zakladatelů o reorganizaci, které upřesňuje postup při rozdělení majetku a závazků, způsoby oceňování majetku a další podmínky.
• Výkazy reorganizovaného podniku, podle kterých se odhadují aktiva a pasiva nástupce.
• Aktu o inventarizaci rozvahy reorganizované společnosti, která se sestavuje před vykazováním. Primární dokumenty pro materiální aktiva jsou k němu připojeny.
• Rozpis závazků a pohledávek, který by měl obsahovat informace o oznámení všech protistran o reorganizaci. Kromě toho se předkládají akty o odsouhlasení částek dluhu.
• Zákon o odsouhlasení vyrovnání s rozpočtem a státními fondy.
• Seznam smluv odštěpeného podniku, podle kterých se převádějí práva a povinnosti. Odděleně,informace o sporných závazcích, které probíhají u soudu.

Rozdělení ukazatelů rozvahy

Je nutné rozdělit majetek a závazky v souladu s rozhodnutím zakladatelů. Přitom musí být splněna řada požadavků. Neexistují žádná samostatná pravidla pro rozdělení majetku. Obvykle se majetek a zásoby převádějí na společnost, která je potřebuje. To znamená, že práva k předmětům duševního vlastnictví získává společnost, která je používá.

Zůstatek finančních prostředků je tvořen na základě zůstatků v hotovosti a na všech účtech. Zmrazené prostředky zde nejsou zahrnuty. To znamená, že prostředky na zatčených účtech nebo v bankrotujících bankách nelze přiřadit k nejlikvidnějším aktivům.

Hodnota kapitálu staré společnosti se musí rovnat součtu kapitálu nových organizací. Pokud je kapitál nástupce menší než kapitál předchůdce, pak se nerozdělený zisk zvýší o stejný rozdíl nebo se sníží ztráta „nové“organizace. V opačném případě může být zdrojem růstu kapitálu zvýšená hodnota majetku, dodatečný kapitál nebo nerozdělený zisk. Důležitá podmínka: čistá aktiva „nových“podniků nesmí být nižší než hodnota jejich schváleného kapitálu.

Pokud nabyvatel obdrží přeceněný majetek, musí převést odpovídající částku dodatečného kapitálu. Náklady na dodatečně nakoupený dlouhodobý majetek na úkor cíleného příjmu musí být zohledněny na účtu 98.

Pochybný dluh a„Nová“firma získává finanční investice spolu s odpovídajícím množstvím rezerv.

Závazky "staré" firmy jsou rozděleny mezi nástupce podle poměru převáděných aktiv. Pohledávky a závazky za jednu společnost je lepší převést na jeden podnik. Zálohy na zaplacenou DPH – společnosti, která obdržela odpovídající smlouvu.

Stanovení ceny

Před sestavením rozvahy je třeba vypočítat hodnotu nemovitosti. Pro tyto účely můžete použít zůstatkovou hodnotu z rozvahy nebo tržní hodnotu. Pro účetního je první možnost pohodlnější, protože zabraňuje vzniku rozdílů v NU a BU. Pro akcionáře je výhodné oceňovat hodnotu majetku na základě tržních cen tak, aby nedocházelo ke zkreslení reálné hodnoty majetku. Pro tyto účely byste měli využít služeb nezávislého odhadce. A kandidát by měl být schválen v rozhodnutí o reorganizaci. Způsob převodu majetku volí manažeři. Hodnota vlastnosti v přehledu musí odpovídat údajům v aplikacích.

Závazky podniku se převádějí pouze za účetní hodnotu. Tedy ve výši, v jaké musí dluh uhradit věřitel. Uplatnitelné nároky se oceňují tržní hodnotou.

Neevidované závazky a aktiva

Neevidované závazky v rozvaze musí být zaznamenány v přílohách výkazu. Taková situace může nastat, pokud např. společnost uzavřela dodavatelskou smlouvu ještě před reorganizací, zboží neodeslala aplatba nebyla přijata. Nicméně taková dohoda musí být převedena na některého z nástupců. Aktiva a pasiva na podrozvahových účtech by měla být rozdělena spolu s dluhem a investicemi, v souvislosti s nimiž byly provedeny. Pronajatý majetek je převeden na organizaci, která jej potřebuje více.

Separační zůstatek v 1С

V programu 1C se období vybírá v nastavení generování sestav na záložce Obecné. Pokud je potřeba vyplnit hlášení za minulé období, pak si formulář formuláře můžete prohlédnout v referenční knize "Období hlášení". Každá nová konfigurace obsahuje vzorové formuláře pro předchozí tři období. Všechny jsou prezentovány ve formě hierarchického seznamu. Jakýkoli formulář lze otevřít a upravit. V případě potřeby můžete sestavit zůstatek alespoň denně. Chcete-li to provést, vyberte jako datum hlášení typ „Den“a v nastavení zadejte předchozí datum. Chcete-li vytvořit zprávu, musíte kliknout na tlačítko "Vytvořit".

Závěr

Oddělovací rozvaha, jejíž podoba je uvedena na webových stránkách Federální daňové služby, se sestavuje, pokud se společnost sloučí s jinou organizací nebo přidělí samostatnou divizi. Aktiva se dělí podle zbytkové nebo tržní hodnoty. Všechny údaje o zůstatku se musí shodovat s údaji v aplikacích. Dluh je rozdělen v poměru k převoditelnému majetku. Výše čistých aktiv nesmí být nižší než výše schváleného kapitálu.