Klasifikace dlouhodobého majetku zařazeného do odpisových skupin

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2024-01-17 18:44

Stálý majetek účtuje každý podnik v souladu s platnými zákony. Tato nemovitost podléhá odpisům. Pro stanovení doby životnosti každého objektu byly vyvinuty odpisové skupiny dlouhodobého majetku. Tento přístup umožňuje správně určit, jak dlouho má být konkrétní objekt v provozu. Vlastnosti této klasifikace budou dále diskutovány.

Obecná definice

Majetek podniku, který je odpisován a patří do kategorie dlouhodobého majetku, je rozdělen do skupin. Každý z nich určuje dobu používání určitého druhu majetku. Podle tohoto klasifikátoru jsou odpisové skupiny dlouhodobého majetku rozděleny podle doby životnosti. Předmět je zařazen do rozvahy na základě příslušných předpisů. Společnost se rozhoduje samado které kategorie bude ten či onen objekt patřit.

Pro správný výpočet daně z příjmu byl do účetnictví zaveden koncept jako odpisové skupiny. To vám umožní vést účetnictví v souladu se zákonem.

Klasifikátor odpisových skupin umožňuje určit, do které skupiny každý konkrétní předmět dlouhodobého majetku vlastněný organizací patří. To vám umožní odhadnout dobu životnosti, abyste mohli vypočítat odpisy, určit jejich sazbu. V tomto případě se ukáže, že provedete správný výpočet srážek do odpisového fondu.

Daňové účetnictví zahrnuje rozdělení dlouhodobého majetku do deseti skupin. Jsou postupně distribuovány ve vzestupném pořadí životnosti předmětů.

Pro určení, do které odpisové skupiny konkrétní objekt patří, se účetní řídí nařízením vlády č. 1 ze dne 1. ledna 2002 ve znění ze dne 28. dubna 2018. Zde je kompletní seznam dlouhodobého majetku a jeho příslušnosti ke každé kategorii. Podle tohoto dokumentu organizace přiřadí každé jednotce dlouhodobého majetku určitý kód a také nezávisle určí, zda patří do té či oné kategorie.

Klasifikace od první do páté skupiny

Odpisové skupiny s dekódováním by měly být zváženy podrobně, abychom pochopili základní princip distribuce takových objektů. Informace pro usnadnění vnímání jsou uvedeny ve formulářitabulky.

Skupina	Popis
První	Tato kategorie zahrnuje dlouhodobý majetek, jehož životnost je od jednoho do dvou let včetně. Může se jednat o jakékoli zařízení s krátkou životností. První skupina zahrnuje zařízení zapojená do výrobních procesů, vyznačující se rychlým opotřebením
Druhý	Patří k předmětům s životností dva až tři roky. Mohou to být i příslušné stroje, jednotky a zařízení, osobní a nákladní automobily, nářadí, které pracovníci používají při své hlavní činnosti. Do této kategorie patří také výsadby s dlouhou vegetační dobou, čerpací zařízení pro čerpání různých kapalin
Třetí	Odpisy takového dlouhodobého majetku se účtují po dobu tří až pěti let. Tato kategorie zahrnuje zařízení pro provádění výrobních úkolů, konstrukce a jiné předměty s odpovídající dobou opotřebení. Může to být také komunikační prostředek elektronického typu
Čtvrtý	Tato kategorie zahrnuje předměty, které se opotřebují během pěti až sedmi let. Mohou to být budovy, hospodářské budovy a zařízení příslušné třídy. To zahrnovalo pracovní dobytek, plantáže s dlouhou vegetační dobou. Mohou to být i železobetonové ploty,ploty nebo jiné překážky
Pátý	Skupina odpisových fondů, které mají životnost sedm až deset let. Jedná se o bytové a nebytové budovy, osobní automobily, nákladní automobily, jednotky, komponenty a mechanismy. Pátá skupina zahrnuje nástroje a také dlouhodobý majetek, který nebyl zařazen do jiných kategorií. Mohou to být také budovy patřící do dřevařského průmyslu

Klasifikace od VI do X skupin

Následují odpisové skupiny dlouhodobého majetku, které se vyznačují nejdelší životností. Opotřebují se dlouhou dobu.

Skupina	Popis
Šestý	To zahrnuje předměty, jejichž doba odepisování je 10–15 let. Do této kategorie patří obytné komplexy a různé budovy, automobily, lodě a další druhy dopravy s dlouhou životností. Také zde je nutné zahrnout nářadí a výsadby s dlouhou dobou provozu a také studny.
Sedmý	Skupina odpisových fondů, která může být v provozu 15–20 let. Jedná se o budovy, vybavení, vozidla a dopravu, které splňují určité normy. Může se jednat o zařízení s dlouhou životností. Do této skupiny patří také kanalizace
Osmý	Jedná se o dlouhodobý majetek, který je v provozu 20–25 let. Patří sem určité kategorie budov, jakož i zařízení a stroje pro přepravu zboží a cestujících, sestavy a mechanismy. Mohou to být nástroje s dlouhou životností, produktové potrubí, hlavní typ potrubí kondenzátu
Devátý	Tato kategorie je vyhrazena pro dlouhodobý majetek, který se stane nepoužitelným během 25–30 let. Mimo jiné sem patří pontony a kotviště, plovoucí a říční vozidla
Desátý	Jedná se o dlouhodobý majetek, který se vyznačuje nejdelší životností. Tato doba je delší než třicet let a není omezena. Jedná se o speciální kategorii, která zahrnuje bytové i nebytové budovy, různá zařízení, která dlouhodobě neztrácejí své kvality.

Z toho vyplývá, že určit příslušnost např. do odpisové skupiny automobilu lze pouze na základě dokumentace příslušného výrobce. Jasně stanoví, jaká je lhůta pro použití stroje. Takový předmět vozidel může patřit do různých odpisových skupin. Proto je téměř nemožné to určit sami.

Funkce určující životnost

Abyste určili, do které odpisové skupiny objekt patří, budete muset zvážit zavedený postupprovádění tohoto procesu. Mělo by být zřejmé, že spodní hranice uvedená pro každou skupinu určuje počet měsíců nad uvedenou hodnotu. Pokud se například řekne, že u třetí skupiny jsou hranice do 3–5 let, pak to zahrnuje dlouhodobý majetek, který se opotřebuje nejdříve za tři roky. Horní hranice vždy znamená, že toto datum je včetně.

U třetí uvažované skupiny je spodní hranice stanovena na úrovni tří let a jednoho měsíce (celkem třicet sedm měsíců) a horní hranice je pět let, respektive šedesát měsíců. Každá kategorie odráží dobu, po kterou se předmět může opotřebovat.

Například osmá skupina zahrnuje dlouhodobý majetek, který se opotřebuje během 20–25 let. Právě v této lhůtě může poplatník určit období, kdy je nutné aktivum vyřadit a přepočítat pro správný výpočet daní.

Poplatník samostatně určuje dobu užitečného užívání předmětu k datu jeho uvedení v rozvaze podniku. Přitom jsou zohledněna doporučení uvedená ve vyhlášce. Zařazení dlouhodobého majetku zařazeného do odpisových skupin tento úkol usnadňuje a umožňuje vlastníkovi objektu správně určit dobu životnosti.

Klasifikace

Jaká odpisová skupina má být ke konkrétnímu předmětu přiřazena, je možné určit pomocí zvláštního ustanovení daňové legislativy a v souladu s aktuální klasifikací. To usnadňuje úkol, který podnik řeší během uvádění zařízení do provozu, a snižuje tak pravděpodobnost, že udělá chybu.

Klasifikace dlouhodobého majetku je tabulka, která obsahuje názvy určitých výrobních aktiv, která odpovídají každé kategorii. Zde je také uveden kód klasifikátoru (OKOF).

Současná legislativa schválila tabulku, ve které jsou tři sloupce. V prvním je uveden kód OKOF, ve druhém je uvedena informace o názvu předmětů dlouhodobého majetku. Třetí sloupec poskytuje objasňující informace. Toto je poznámka, která vám umožní lépe pochopit, která konkrétní položka pozemků, budov a zařízení je zmíněna ve druhém sloupci.

V této tabulce jsou všechny objekty dlouhodobého majetku zařazeny do určitých podskupin. To je nutné pro pohodlnější hledání požadovaného objektu. Odpisové skupiny dlouhodobého majetku jsou rozděleny do podskupin.

Za zmínku stojí, že v souladu s daňovou legislativou pro výpočet odpisů není maximální přípustná doba pro použití dlouhodobého majetku povinná. Některé předměty se nemusí opotřebovat déle než třicet let. Toto období nelze omezit. Proto v klasifikaci neexistuje horní hranice přijatelné životnosti.

Poplatník je však podle pravidel daňové legislativy povinen zařadit příslušné aktivum do jedné z deseti skupin. Mimo tuto klasifikaci nelze objekt provozovat.možná. Společnost bude muset předmět odepsat ve lhůtě stanovené vybranou skupinou. Ale neexistuje žádný horní limit pro stanovení termínu.

Pokud objekt není v klasifikaci

Přestože výše uvedená tabulka poměrně plně odhaluje informace o tom, zda předmět patří do odpisové skupiny dlouhodobého majetku, klasifikace nemůže pokrýt celý rozsah takového majetku. V tabulce proto nelze nalézt všechny typy aktiv uvedeného typu.

V tomto případě mohou nastat potíže. Jaká odpisová skupina odpovídá konkrétnímu objektu? Chcete-li problém vyřešit, budete muset najít kód OKOF, který označuje vlastnost. Tím se určí vhodná odpisová skupina. Takový kód však není vždy přítomen. V tomto případě je úkol obtížnější.

V tomto případě musíte jednat jinak. Chcete-li určit životnost, musíte se podívat na jeho technickou dokumentaci. Zde by měla být uvedena doporučení výrobce ohledně doby, po kterou se objekt stane nepoužitelným. Tyto informace jsou uvedeny v daňovém řádu. V souladu s doporučením výrobce jsou stanoveny termíny a odpisové skupiny.

V některých případech také chybí informace od výrobce požadované k zařazení předmětu dlouhodobého majetku do rozvahy. V takovém případě nebude společnost schopna takový problém vyřešit sama. Při absenci klasifikátoru hlavních odpisových skupin informacevýrobce, životnost může být stanovena Ministerstvem hospodářského rozvoje Ruské federace. Zde je odeslána odpovídající žádost, po odpovědi, na kterou lze objekt připsat.

Pokud byl objekt v provozu

Podnik může zakoupit předmět dlouhodobého majetku, který již byl v provozu. Odpisové skupiny v tomto případě umožňují určit i dobu životnosti objektu. U tohoto dlouhodobého majetku jsou odpisy účtovány rovnoměrně. V tomto případě je nutné počítat s životností. Instaluje se obvyklým způsobem. V tomto případě bude nutné odečíst počet let nebo měsíců, během kterých byl objekt provozován jinou organizací nebo uživatelem.

Pokud účetní oddělení počítá odpisy nelineární metodou, nebude sazba záviset na době životnosti. V tomto případě bude nutné určit, do jaké kategorie konkrétní nemovitost patří. Platí zde jednoduché pravidlo. Objekt bude přiřazen do stejné skupiny, do které patřil předchozímu vlastníkovi.

V některých případech se může ukázat, že doba skutečného užívání předmětu předchozí společností se rovná době definované v Klasifikaci. Někdy byla tato doba dokonce překročena. V tomto případě nový uživatel nezávisle nastaví životnost objektu. Zároveň je třeba vzít v úvahu bezpečnostní požadavky a další důležité faktory.

Podle daněKodex Ruské federace uděluje společnosti právo nezávisle určit dobu, po kterou bude tento nebo ten majetek provozován. Zároveň je však organizace povinna doložit, že předmět, který je předmětem odpisování, patří do té či oné skupiny. To musí být provedeno na základě postupu, který provedl předchozí uživatel po zakoupení nového výrobního aktiva.

V procesu pořizování použitého předmětu si proto společnost musí vyžádat od předchozího uživatele potvrzení o převzetí (formulář může vystavit prodejce) nebo jednotné formuláře č. OS-1 nebo 1a. Může se také jednat o daňové účetní doklady vedené převádějící stranou týkající se konkrétního předmětu, jakož i další dokumenty, které mohou potvrdit dobu životnosti majetku. Na základě toho objekt patří do určité skupiny nebo podskupiny.

Změna životnosti

Dobu životnosti objektu lze změnit, což ovlivní jeho příslušnost do odpisové skupiny. Proto musí organizace v procesu zlepšování počátečních kvalit objektu takové změny správně odrážet. Životnost dlouhodobého majetku lze zvýšit nebo snížit. V prvním případě je to možné v případě dostavby, rekonstrukce, převybavení nebo modernizace zařízení.

V některých případech může být životnost zkrácena. To je způsobeno některými rysy používání dlouhodobého majetku nebo vpokud je zjištěna skutečnost zastaralosti jednotky.

Za zmínku stojí, že v takových případech lze změny v životnosti provádět pouze v rámci skupiny, do které byl objekt původně přiřazen. Nemůžete jej přenést do jiné skupiny. To je základní pravidlo, které musí firma dodržovat. Tato vlastnost musí být zohledněna při umisťování majetku na faru. Je nutné předem určit, v jakých časových intervalech bude možné objekt provozovat.

Účetnictví

Za zmínku stojí, že odpisové skupiny uvedené v Klasifikaci nelze použít pro účetní účely. Toto pravidlo ztratilo platnost od 1. ledna 2017.

Z tohoto důvodu se v procesu organizování účetnictví, stanovení doby životnosti objektů spoléhají na předpisy. Byly založeny pro účetní účely.

Když je určena životnost majetku, zobrazí se tato informace na inventární kartě. Spouští se pro každý objekt dlouhodobého majetku. Karty jsou udržovány v souladu se zavedeným formulářem OS-6.

Užitečný život v účetnictví

Pokud si organizace nastavuje životnost objektu sama, řídí se ustanoveními PBU 6/01 str. 20, aby odrážela příslušné informace v účetnictví.

V tomto případě je trvání očekávané činnosti objektu nastaveno následovně:

• Je zohledněna očekávaná doba používání,což závisí na očekávané kapacitě, výkonu aktiva.
• Je také zohledněno očekávané fyzické opotřebení. Tato vlastnost závisí na počtu směn v podniku, podmínkách prostředí, vlivu agresivních látek a také na základních principech opravy. Mohou být zváženy i další faktory.
• Vezmeme-li mimo jiné v úvahu regulační a právní, další omezení, která regulují životnost fixních aktiv. Může to být například doba pronájmu.

Na základě těchto informací je objekt zobrazen v účetnictví v procesu jeho zaúčtování.