Daně a daňové reformy v Rusku: popis, funkce a pokyny

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Od roku 1990 začala v Ruské federaci rozsáhlá daňová reforma. V dubnu byl předložen k projednání návrh zákona o poplatcích občanů ČR, cizinců a osob bez státní příslušnosti. V červnu byl projednán normativní akt o povinných příspěvcích do rozpočtu podniků, organizací a sdružení.

Daně a daňové reformy v Rusku: regulační rámec

Klíčová ustanovení současného programu pro výběr povinných plateb do rozpočtu byla schválena na konci roku 1991. Poté byl přijat hlavní zákon upravující tuto oblast. Normativní akt stanovil daně, cla, poplatky a jiné srážky, vymezil subjekty, jejich povinnosti a práva. Kromě toho byly přijaty další zákony o konkrétních daních, které vstoupily v platnost od ledna 1992. Velké daňové reformy tak proběhly na začátku poslední dekády minulého století.

Struktura

Reforma daňového systému proběhla přijetím více než 20 předpisů. Dne 21. listopadu 1992 prezidentským dekretem kontrolnínezávislý orgán – Federální daňová služba. Této službě byly svěřeny klíčové funkce pro rozvoj a následnou realizaci daňové politiky země. Legislativa definovala 4 skupiny poplatků:

1. Národní. Byly stanoveny na federální úrovni.
2. Místní. Byly určeny územními strukturami moci podle legislativních aktů subjektů.
3. Republikové poplatky, daně správních a národních státních útvarů. Byly zřízeny rozhodnutím vládních agentur a zákony příslušných regionů.
4. Povinné vnitrostátní a místní poplatky a daně.

Složení srážek se pravidelně měnilo v souladu s rozhodnutími vládních agentur.

První problémy

Daňová reforma v Rusku, prováděná v poměrně extrémních podmínkách, nemohla zajistit vytvoření ideální finanční instituce. V průběhu následných transformací trhu byly jeho nedostatky stále patrnější. Daňový systém díky tomu začal výrazně zpomalovat růst ekonomiky země. Klíčovým problémem v té době byl rozpočtový deficit. Bylo to kvůli nevýznamným objemům příjmů do státní pokladny na pozadí významných výdajů.

Změny

Do roku 1997 bylo v zemi zavedeno více než 40 druhů poplatků a daní, které byly hrazeny organizacemi a občany. Do této doby byla vytvořena třívrstvá struktura. Zahrnovalo:

1. Vnitrostátní poplatky. Byli vybíráni po celé zemi podle uniformysazby za každý druh.
2. Republikové poplatky a daně správních-územních a národních státních subjektů.
3. Místní příspěvky do rozpočtu.

Druhá fáze

Nová daňová reforma začala v roce 1999. Byl poznamenán nabytím účinnosti první části daňového řádu. Je třeba říci, že o kodexu se diskutovalo poměrně dlouho. V obecné části byly stanoveny povinnosti a práva subjektů, upraven proces plnění povinností vůči rozpočtu, stanovena kontrolní pravidla a stanovena odpovědnost za porušení daňových zákonů. Kromě toho byly představeny nejdůležitější nástroje ústavu. Kodex tak odrážel hlavní aspekty daňových reforem. K zajištění implementace legislativy bylo vypracováno a schváleno více než 40 normativních dokumentů. Nejdůležitějším výsledkem tohoto období bylo schválení formulářů prohlášení a pokynů k jejich přípravě. Stojí však za zmínku, že zatímco dokument procházel Dumou, ztratil mnoho inovativních návrhů. Přitom se ukázalo, že mechanismy a pravidla nejsou ve skutečnosti ani zdaleka dokonalé. V tomto ohledu bylo v posledních letech do daňového řádu zavedeno mnoho změn.

Transformace od roku 2000

S počátkem 21. století vláda podnikla několik rozhodných kroků ke změně současné situace ve finančním sektoru země. Byly vytvořeny prioritní oblasti pro daňové reformystřednědobý (do roku 2004). Nejprve se předpokládalo:

1. Snížení nadměrné zátěže subjektů, v jejímž důsledku se vytvořily předpoklady pro vyhýbání se placení povinných částek.
2. Oslabení státní fiskální kontroly ve prospěch stimulačních funkcí daňového systému.
3. Zajištění rovnoměrného rozložení zátěže na plátce.
4. Snížení a přesměrování zavedených daňových kreditů.

V rámci mezirozpočtových vztahů se vláda zaměřila na přerozdělování příjmů ve prospěch federálního rozpočtu oproti regionálním.

Cíle daňové reformy

Nejde jim o vybírání co největšího počtu plateb k vyřešení rozpočtové krize. Klíčovým úkolem dneška je snížit úroveň zabavení s tím, jak se vládní závazky snižují. Daňové reformy jsou zaměřeny na zavedení spravedlivého postupu při vybírání plateb od subjektů působících v různých ekonomických podmínkách. Schválené programy státní finanční politiky počítají se zvýšením míry neutrality. Daně by neměly výrazně ovlivňovat relativní ceny, procesy spoření a tak dále. V důsledku toho by se měly snížit náklady na prosazování legislativy nejen pro stát, ale i pro samotné plátce.

Následné transformace

K realizaci výše uvedených úkolů pokračovaly daňové reformy v zemi. Zejména od ledna 2001 existujízavedeny 4 kapitoly druhé části daňového řádu:

1. VAT.
2. Spotřební poplatky.
3. NDFL.
4. ESN.

Následující daňové reformy pro rok 2005 navrženy:

1. Snížení mzdové agendy. Toho bylo plánováno dosáhnout snížením sazby UST. Předpokládalo se, že pro příjmy až 300 tisíc rublů. bude snížena na 26 %, z 300 na 600 – na 10 %, nad 600 – na 2 %.
2. Změna režimu výpočtu DPH. Předpokládalo se, že sazba bude snížena na 16 %. Daňové reformy navíc zahrnovaly revizi vracení poplatku vývozcům. Kromě toho byla aktivně diskutována možnost poskytování elektronických faktur plátcům.
3. Změna daně z nemovitosti. Ta měla stávající poplatky nahradit srážkami z nemovitosti. Tato praxe byla zavedena zejména v oblasti Tveru.
4. Zavedení preferenčního zacházení pro podniky působící na zvláštních ekonomických územích. To mělo zajistit inovace a investiční aktivity.

Sběrné a kontrolní procesy

Daňové reformy se zaměřují na flexibilitu a transparentnost, zjednodušení a omezení papírování. Realizace stanovených úkolů zajišťuje snížení zátěže nejen ve fiskální, ale i v administrativní části. Zejména hovoříme o snížení výdajů plátce na provádění právních předpisů. Jak ukázala praxe, ke snížení fiskální zátěže některých daní došlo spolu se současným zvýšenímadministrativní tlak. Narostl zejména objem účetního výkaznictví, zkomplikovalo se účtování činností plátce a zvýšila se kontrola státních orgánů. V tomto ohledu byly podniknuty kroky k:

1. Změna struktury kontrolních orgánů.
2. Vývoj informačních technologií.
3. Zlepšit techniky správy.

Závěr

Výsledky reformy systému daní a poplatků jsou obecně hodnoceny jako pozitivní. Mezi lety 2000 a 2003 podíl zatížení HDP se postupně snižoval z 34 % na 31 %. V důsledku přijatých opatření dochází k výrazné změně ve struktuře výnosů. Především se výrazně zvýšil podíl srážek souvisejících s využitím podloží. Zároveň se snížily příjmy ze zisků podniků a téměř jedenapůlkrát vzrostla daň z příjmu fyzických osob. Vysoký je podíl poplatků určených na sociální, zdravotní a důchodové zabezpečení. Jejich úroveň je do 25 %.