Sv. 346 daňového řádu Ruské federace: zjednodušený daňový systém

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Každý podnikatel se při zahájení vlastního podnikání musí rozhodnout, jaký režim zdanění bude při práci používat. Systém USN, který je zjednodušený, je považován za atraktivní pro mnoho oblastí činnosti. Mohou jej využívat jak jednotlivci, tak firmy. Zjednodušený daňový systém upravuje čl. 346 daňového řádu proto musí každý podnikatel zjistit, za jakých podmínek lze tento režim použít, jak na něj přejít, jak se vypočítá daň, kdy je třeba podat přiznání a jaké další nuance je třeba vzít v úvahu aby nebyl porušen zákon.

Koncept STS

Tento systém představuje zjednodušený režim pro výpočet daně. To naznačuje, že podnikatelé a společnosti jsou osvobozeni od nutnosti počítat a platit četné daně, protože jsou nahrazeny jediným poplatkem.

Základní pravidla pro uplatnění a výpočet daně v tomto režimu jsou obsažena v Čl. 346 daňového řádu Ruské federace. Zjednodušený daňový systém se považuje za snadno použitelný, takže tomu tak neníje obvykle vyžadováno, aby podnikatelé využívali služeb profesionálních účetních.

Díky použití tohoto režimu se minimalizuje čas a úsilí vynaložené na výpočet daně a vykazování. Mezi další funkce USN patří následující:

• hlavní daně jsou nahrazeny jediným poplatkem;
• není povinen platit daň z příjmu fyzických osob pro podnikatele a společnosti – daň z příjmu;
• není třeba platit DPH, pokud společnost nedodává zboží na export;
• Daň z nemovitosti se nepočítá, pokud není pro objekty definována katastrální hodnota.

Zjednodušený daňový systém podle daňového řádu Ruské federace je považován za výhodný pro každého podnikatele. Firmy a jednotliví podnikatelé jej ale mohou využívat pouze při splnění určitých podmínek. Před odesláním oznámení o přechodu je nutné zkontrolovat shodu. Pokud se během prací změní provozní podmínky společnosti, stane se to základem pro přechod na OSNO v automatickém režimu.

Kdo může systém použít?

Použití zjednodušeného daňového systému je povoleno pouze za určitých podmínek. Pokud jsou v průběhu práce porušeny, automaticky dojde k přechodu na OSNO. Použití zjednodušeného daňového systému je povoleno za následujících podmínek:

• příjem během roku je nižší než 150 milionů rublů;
• společnost by neměla zaměstnávat více než 100 lidí;
• cena dlouhodobého majetku je nižší než 150 milionů rublů;
• pokud se na společnosti podílejí jiné společnosti, jejich podíl by nemělpřekročit 25 %.

Do roku 2017 bylo povoleno pracovat v tomto režimu s ročním příjmem až 60 milionů rublů, ale nyní se toto číslo výrazně zvýšilo.

Kdo nemůže používat režim?

Existují určité organizace, které, i když splňují výše uvedené požadavky, nemohou tento systém používat. Použití zjednodušeného daňového systému je pro tyto podniky zakázáno:

• společnosti s otevřenými pobočkami;
• banky a pojišťovny;
• PF, které nejsou státní;
• investiční fondy;
• firmy účastnící se trhu cenných papírů;
• rozpočtové instituce;
• zastavárny;
• firmy a jednotliví podnikatelé specializující se na výrobu zboží podléhajícího spotřební dani nebo těžbu a prodej nerostů (s výjimkou běžných nerostů);
• podniky organizující hazardní hry;
• společnosti a jednotliví podnikatelé pracující na UAT;
• specialisté na soukromou praxi, včetně notářů nebo právníků;
• firmy účastnící se smlouvy o sdílení produkce;
• společnosti, ve kterých se podílejí další podniky, jejichž podíl přesahuje 25 %;
• firmy s více než 100 zaměstnanci;
• podniky, jejichž dlouhodobý majetek stojí více než 100 milionů rublů;
• zahraniční firmy;
• firmy s ročním příjmem přesahujícím 150 milionů RUB
• podniky, které splňují všechny požadavky zjednodušeného daňového systému, ale zároveň nepožádaly o přechod včas.

Do roku 2016 byly v tomto seznamu zahrnuty zastoupení, ale nyní mohou používat zjednodušený daňový systém.

Typy USN

Při výběru zjednodušení se podnikatelé sami rozhodují, která odrůda bude použita. Zjednodušený daňový systém je prezentován ve dvou formách:

• "Příjem" podléhající 6% sazbě.
• "Příjmy minus náklady", z nichž se 15 % počítá ze zisku.

Regionální úřady mají právo snížit tyto ukazatele na 1 %, pokud se použije možnost „Příjmy“, a pokud se použije systém „Příjmy minus náklady“, pak lze sazbu snížit na 5 %.

Při přechodu na tento režim podnikatelé v přihlášce uvádějí, jakou možnost využijí.

Výhody používání režimu

Používání zjednodušeného daňového systému má mnoho nepopiratelných výhod. V souvislosti s aplikací zjednodušeného daňového systému mají podnikatelé a organizace tyto výhody:

• nahrazeny jediným poplatkem jsou další významné daně, které zahrnují DPH, daň z příjmu fyzických osob a daň z nemovitosti, ale výjimkou bude, pokud má určitá nemovitost katastrální hodnotu, takže za ni bude muset být zaplacena daň z nemovitosti;
• účetnictví je výrazně zjednodušeno, protože je nutné pouze vést KUDiR a každoročně předkládat prohlášení, proto často není potřeba služeb profesionálního účetního, protože samotný podnikatel se s tímto úkolem snadno vyrovná;
• SP mohousnížit daň z pojistného ve výši 100 %, pokud nejsou oficiálně zaměstnaní pracovníci a pokud jsou najatí specialisté, pak se poplatek snižuje o 50 % z převodů pojištění;
• snížení platby federální daňové službě za poplatek za obchodování;
• pokud podnikatel při první registraci okamžitě přejde na zjednodušený daňový systém, pak může využít speciální daňové prázdniny, takže může dva roky pracovat se sazbou 0 %.

Pro každého podnikatele je obzvláště atraktivní plus, který umožňuje za dva roky práce neplatit honorář. To umožňuje nové společnosti efektivně se rozvíjet.

Nevýhody režimu

Přechod na zjednodušený daňový systém má nejen pozitivní aspekty, ale také některé významné nevýhody. Zjednodušený daňový systém v roce 2018 má své nevýhody:

• není možné zaměstnat více než 100 najatých specialistů;
• nemůžete přejít do režimu podniku zabývajícího se výrobou zboží podléhajícího spotřební dani;
• je nutné o přechodu na režim včas informovat s přihlédnutím k ustanovení čl. 346, 13 NK;
• nelze kombinovat USN s ESHN;
• Lidé v soukromé praxi nemohou režim využívat;
• společnosti a jednotliví podnikatelé mohou náhle ztratit právo používat tento režim, například pokud se v důsledku jedné transakce ukáže, že příjem za rok přesáhl 150 milionů rublů, takže společnost bude automaticky převedena do OSNO;
• nedostatek DPH vede k tomu, že mnohoprotistrany jsou nuceny odmítnout spolupráci, protože nebudou moci požádat Federální daňovou službu o vrácení daní;
• pokud dojde ke ztrátám v důsledku práce, pak při opuštění tohoto režimu nebude možné započítat ztráty v novém období;
• pokud se provádějí hotovostní transakce, je nutné zakoupit registrační pokladny;
• Při stanovení základu daně je obtížné určit náklady a existují určitá omezení, takže některé náklady nemohou snížit příjem;
• pro podnikatele nelze použít majetkové nebo sociální srážky.

Před použitím tohoto režimu proto musíte vyhodnotit všechny jeho plusy a mínusy. Zjednodušený daňový systém je považován za vynikající volbu pro začínající podnikatele.

Nuance práce LLC na zjednodušeném daňovém systému

Tento režim je povoleno aplikovat nejen na podnikatele, ale i na firmy. Zjednodušený daňový systém podle daňového řádu RF mohou používat firmy, na které se vztahují pravidla:

• přechod je povolen od okamžiku registrace společnosti do 30 dnů po registraci nebo od začátku nového roku a Federální daňová služba musí být o přechodu informována do 31. prosince;
• o úmyslu pracovat v tomto režimu je nutné vypracovat a zaslat odpovídající oznámení Federální daňové službě;
• pokud budou porušeny lhůty pro podání oznámení, nebude možné systém používat;
• Společnosti LLC používající zjednodušený daňový systém mohou používat stejné účetní metody jako u OSNO.

Zbývající požadavky a podmínky jsou stejné pro společnosti i jednotlivé podnikatele. Zjednodušenýdaňový systém pro LLC obvykle volí nové firmy na trhu, protože neexistují žádné informace o přibližné výši příjmů a výdajů.

Pravidla pro přepnutí do režimu

Všichni podnikatelé, kteří plánují založit vlastní podnikání, by si měli předem rozmyslet, jaký systém pro výpočet daní použijí. Je důležité předem oznámit Federální daňové službě, že bude uplatněn zjednodušený daňový systém. Zdaňovací období v tomto systému je stejné jako kalendářní rok, takže přechod je povolen pouze od začátku příštího roku.

Zpočátku při registraci společnosti nebo jednotlivého podnikatele můžete okamžitě odeslat oznámení o přechodu s registračními dokumenty.

Pokud do konce tohoto roku podnikatel neoznámí Federální daňové službě, že se příští rok chystají práce na zjednodušeném daňovém systému, nebude možné tento režim použít. Před odesláním oznámení byste se měli ujistit, že společnost plně vyhovuje požadavkům režimu.

Pravidla pro výpočet daně

Zdaňovacím obdobím pro tento režim je rok, ale za vykazované období se považuje čtvrtletí. V případě použití zjednodušeného daňového systému se daň počítá na akruální bázi od začátku roku. V průběhu roku je tedy nutné převést 3 zálohy na 1 čtvrtletí, půl roku a 9 měsíců. Zbývající částka je převedena v následujícím roce po odečtení záloh. Současně se podává prohlášení.

Pro zjednodušení výpočtů můžete využít online kalkulačky popřpozvěte kvalifikované specialisty.

Výpočet daně podle zjednodušeného daňového systému „Příjmy“

Tento typ režimu je vhodné používat s vysokou marží na zboží nebo služby. Zjednodušený daňový systém „Příjmy“zahrnuje inkaso 6 % všech peněžních příjmů za určité časové období. Výslednou hodnotu mohou podnikatelé snížit:

• pokud jednotlivý podnikatel nemá oficiálně zaměstnané zaměstnance, pak se daň ze všech pojistných snižuje;
• pokud jsou ve firmě zaměstnanci, pak se zálohy snižují o 50 % pojistného pro podnikatele a zaměstnance.

Pokud podnikatel přijme specialistu v průběhu roku, byť jen dočasně, ztrácí nárok na snížení daně o 100 % v průběhu celého roku, bez ohledu na dobu, po kterou bude zaměstnanec pracovat společnost.

Abyste si mohli snížit zálohy, musíte ve stejném čtvrtletí zaplatit pojistné. Výpočet daně zahrnuje použití vzorce:

Částka zálohy=základ daně (peněžní doklady za čtvrtletí)6 % - pojistné - minulé zálohové platby (nepoužito při výpočtu za první čtvrtletí).

Výpočet je považován za jednoduchý, protože stačí mít potvrzení o všech příjmech společnosti za čtvrtletí nebo jiné období. Podnikatelé proto nejčastěji využívají zjednodušený daňový systém „Příjmy“.

Výpočet daně se zjednodušeným daňovým systémem „Příjem minusvýdaje"

Tento druh režimu je považován za poměrně obtížný. Je to dáno tím, že je důležité všechny výdaje doložit úředními doklady a také musíte vědět, které výdaje lze použít pro stanovení základu daně.

Zjednodušený daňový systém „Příjmy – náklady“také znamená nutnost platit zálohy za každé čtvrtletí práce. Proces výpočtu bere v úvahu určité nuance:

• ze všech peněžních příjmů za konkrétní čtvrtletí musíte odečíst výdaje za stejné časové období;
• náklady mohou zahrnovat pojistné pro podnikatele a zaměstnance;
• při výpočtu platby za rok je povoleno přičíst do nákladů ztrátu za předchozí rok;
• výsledný daňový základ se vynásobí 15 %, ale v některých regionech mohou místní úřady procento snížit na 5 %;
• již převedené zálohové platby se odečítají z přijaté roční hodnoty.

Pro obchodníka je tedy poměrně snadné vypočítat daň pro zjednodušený daňový systém. K tomu se používá standardní vzorec:

Částka zálohy=(základ daně (příjmy mínus oficiální výdaje)15 %) – minulé zálohové platby do jednoho roku.

Při výpočtu ročního poplatku si můžete dodatečně odečíst ztrátu předchozího roku.

Pokud je marže na zboží a službách nízká, pak se obvykle používá tento zjednodušený daňový systém. Náklady použité v procesu kalkulace musí být doloženy oficiálními dokumenty aměly by se také týkat hlavních činností společnosti nebo jednotlivého podnikatele.

Data splatnosti platby

Při použití zjednodušeného daňového systému jsou vyžadovány čtvrtletní zálohové platby, takže se provádějí minimálně 3 platby ročně. V novém roce se vypočítá konečný poplatek.

Prostředky musí být převedeny do 25. dne měsíce následujícího po posledním měsíci čtvrtletí, ale za rok jednotliví podnikatelé zaplatí poslední platbu do 30. dubna a podniky do 1. dubna.

Platí se daň ze ztráty?

Často se podnikatelé potýkají s tím, že jejich činnost nepřináší žádné pozitivní výsledky. V tomto případě budete stále muset zaplatit minimální daň.

Pokud má tedy společnost na konci roku ztrátu, je povinna zaplatit 1 % ze všech oficiálně potvrzených příjmů podniku. V tomto případě se platí minimální daň. Ztrátu lze zahrnout do nákladů na dalších 10 let, a pokud nebude zcela pokryta, bude zrušena.

Pravidla prohlášení

Podnikatelé a firmy ve zjednodušeném daňovém systému musí nejen správně vypočítat a včas zaplatit poplatek, ale také generovat zprávy. Prohlášení o zjednodušeném daňovém systému se vyhotovuje pouze jednou ročně.

Doklad podávají podnikatelé do 30. dubna příštího roku a firmy do 1. dubna.

Pokud poslední den připadne na svátek nebo víkend, převádí se na následující pracovní den. Formulář prohlášení o zjednodušeném daňovém systému lze stáhnout na webových stránkách Federální daňové služby nebo v papírové podobě na pobočce této služby. Dokument můžete vyplnit na počítači, formulář můžete také vytisknout a zadat data ručně.

Při vyplňování přiznání jsou zohledněny všechny příjmy a výdaje související s činnostmi zjednodušeného daňového systému. Pokud je tento režim kombinován s jinými daňovými systémy, mohou nastat potíže, takže je vyžadováno samostatné účetnictví.

Jaké další přehledy jsou potřeba?

Kromě prohlášení musí jednotliví podnikatelé a firmy vést KUDiR, reprezentovaný knihou nákladů a výnosů. Při jeho formování a údržbě se berou v úvahu následující pravidla:

• od roku 2013 není vyžadováno potvrzování dokumentu u Federální daňové služby;
• Jednotliví podnikatelé by neměli generovat další reporty, ale firmy musí navíc vést účetnictví, takže se sestavuje rozvaha a řada dalších reportů o příjmech a výdajích, majetku a cash flow.

Během daňových kontrol jsou informace z KUDiR obzvláště pečlivě studovány.

Peněžní disciplína

Podniky, které přijímají, skladují nebo vydávají hotovost a provádějí tak různé hotovostní transakce, jsou povinny přísně dodržovat hotovostní disciplínu.

Od roku 2017 je nutné nainstalovat zařízení pro používání online pokladny.

Pravidla pro kombinování zjednodušeného daňového systému s jinými systémy

STS lze za určitých podmínek použít téměř pro všechny činnosti.

Kombinace tohoto režimu je povolena pouze s PSN nebo UTII. Za jiných podmínek si budete muset vybrat buď OSNO nebo ESHN. VPři kombinování režimů je důležité alokovat příjmy a výdaje pro různé systémy. Obvykle nejsou s tímto procesem žádné potíže, pokud jde o hotovostní příjmy. Je poměrně obtížné přiřadit výdaje jakémukoli systému.

Vždy však existují náklady, které nelze přičíst pouze zjednodušenému daňovému systému nebo jinému režimu. Například plat, a v tomto případě se takové výdaje dělí v poměru k příjmům. Účetnictví si často vede sám podnikatel. Zjednodušený daňový systém je považován za jednoduchý z hlediska vykazování, takže není třeba najímat profesionálního účetního.

Jak se podnikatelé odhlašují?

Proces lze provést na základě žádosti podnikatele nebo v automatickém režimu. Pokud v průběhu práce společnost nesplňuje požadavky zjednodušeného daňového systému, například příjmy přesáhly 150 milionů rublů, automaticky dojde k přechodu na OSNO.

Pokud se podnikatel sám rozhodne o nutnosti změnit režim, musí požádat Federální daňovou službu o přechod na jiný systém. Dokument musí být vyhotoven ve dvou vyhotoveních a je předložen do 15 dnů po přechodu na nový režim.

STS a daň z obratu

Podnikatelé pracující na zjednodušeném daňovém systému a specializující se na obchodní aktivity musí v hlavním městě platit obchodní poplatek. Nezáleží na tom, zda se práce provádějí ve stacionárních nebo nestacionárních prodejnách. Výjimkou je obchodování na trhu nebo veletrhu.

Podnikatelé mohou nakupovatpoplatek je zahrnut do nákladů zjednodušeného daňového systému. Navíc při použití systému USN „Příjem“lze tento poplatek odečíst z příjmu.

Zjednodušený daňový systém je tedy požadovaným daňovým systémem. Využít jej může mnoho podnikatelů a firem. K tomu musí být splněny určité podmínky. Podnikatelé musí zjistit, jak přejít na systém, jak se počítá daň, jak se tvoří a podává prohlášení a jaké další nuance je třeba vzít v úvahu pro úspěšnou práci. Pokud daň nebude zaplacena a hlášení nebudou předložena včas, budou účtovány velmi vysoké pokuty.