Daňoví rezidenti Ruské federace jsou Co znamená „daňový rezident Ruské federace“?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Mezinárodní právo ve své práci široce používá pojem „daňový rezident“. Daňový řád Ruské federace obsahuje poměrně úplná vysvětlení tohoto pojmu. Ustanovení rovněž stanoví práva a povinnosti pro tuto kategorii. Dále v článku podrobněji rozebereme, co je daňovým rezidentem Ruské federace.

Terminologie

Daňoví rezidenti Ruské federace jsou fyzické nebo právnické osoby registrované na jejím území. Tento koncept je také zakotven v zákonech upravujících měnové transakce, v řadě mezinárodních dohod. Podle každého z předpisů upravujících činnost dotyčných osob je uvedeno, že daňoví rezidenti Ruské federace jsou subjekty, které mají určité povinnosti a práva. V některých případech se však definice výrazně liší od jejího rozsahu.

Klasifikace

Odečtení stanovených plateb do rozpočtu každého z nichze zemí se provádí v rámci interních dokumentů v oblasti příslušné legislativy. Daňovými rezidenty Ruské federace jsou především fyzické osoby pobývající na jejím území po většinu kalendářního roku (více než 6 měsíců). Legislativa používá samostatné odůvodnění pro osoby, jejichž finanční nebo životní zájmy jsou nerozlučně spjaty s územím země. Existuje také řada dalších kritérií (výjimek), které nejsou v rozporu s předpisy státu, na základě kterých může občan získat status daňového rezidenta Ruské federace. Podmínky pro právnické osoby jsou stanoveny samostatně. Zdanění malých podniků při určování kategorie zohledňuje místo registrace nebo původ podnikání, umístění hlavního vedení a další kritéria. Osoba (fyzická nebo právnická) je povinna odvádět platby do rozpočtu ze všech svých příjmů pocházejících z vnitřních i vnějších zdrojů. Sazba a postup platby jsou stanoveny legislativními akty státu. Nerezidenti platí daň z příjmu ze zdrojů umístěných na území dané země.

Mezinárodní právo

V důsledku rozdílů v hlavních kritériích, podle kterých se v různých zemích určuje rezident nebo nerezident, je poměrně často pozorována kontroverzní situace. Zároveň je fyzická nebo právnická osoba současně uznána za povinnou platit do rozpočtu různých zemí. Osoba uznaná jako rezident v několika státech,je nutné v rámci zákonů těchto zemí řešit spory, které vzniknou v procesu současného dvojího (trojitého a tak dále) zdanění jejich příjmů. Ceny a podmínky jsou regulovány v souladu se zákony každé země. Definice pojmu „rezident“používaná v daňové legislativě se ne vždy svým významem shoduje s pojmy používanými v jiných typech práva (obchodní, občanské, měnové).

Daňoví rezidenti v Ruské federaci

Tento koncept v současnosti počítá s trvalým pobytem na území státu po dobu minimálně 183 dnů v průběhu 12 měsíců po sobě následujících. Doba pobytu jednotlivce v tuzemsku se přitom nepřerušuje po dobu jeho vycestování ze zahraničí za účelem školení nebo léčení (až 6 měsíců). Přidělení statusu rezidenta (nerezidenta) každému daňovému poplatníkovi zakládá jeho povinnost odvádět daň do rozpočtu ze svých příjmů, ovlivňuje typy a způsoby srážek.

Typy sázek

Platby ve výši 13 % ročně v souladu s článkem 224 tuzemského daňového řádu se vztahují na všechny rezidenty (fyzické osoby) – občany země – při výpočtu plateb z celkových příjmů. Pro ty, kteří do této kategorie nepatří, je srážka 30 %. Existuje řada výjimek z obecných pravidel. Například při uzavření pracovní smlouvy na dobu delší než 183 dnů může být u občana cizího státu uplatněna sazba 13 %. Ovšem v případech, kdy zaměstnanecopustí před uplynutím stanovené doby a platby za uplynulou dobu činily stejné procento, je výpočet uznán jako nesprávný. V tomto případě je zaměstnavatel pokutován.

Výplaty příjmu pro zahraniční migranty

V souladu s daňovým řádem Ruské federace je jakýkoli příjem, který obdrží rezidenti nebo nerezidenti na území země, povinně zdaněn příslušnou sazbou. Osadníci, kteří přišli na území státu z jiné země, se v souladu s částí 23 článku 207 zákoníku automaticky stávají nerezidenty. Patří do této kategorie po dobu až 6 měsíců včetně od data vstupu. Obdobné postavení mají také občané Ruské federace, jejichž místo trvalého pobytu se nachází mimo hranice státu. V tomto případě jsou považováni za cizince. Osoby, které v důsledku zvláštních okolností nabyly občanství Ruské federace do 3 měsíců, zůstávají v rámci zákona rovněž nerezidenty. Do této kategorie spadají, dokud nepřekročí dobu pobytu v zemi o více než 183 dní. V tomto případě se pro všechny výše uvedené skupiny, bez ohledu na to, zda mají ruské občanství, uplatní daňová sazba ve výši 30 % z jejich celkových příjmů.

Individualizované sazby ze zisků cizích občanů

Výjimkou jsou následující typy příjmů nerezidentů, nezdaněné 30% sazbou:

1. Dividendy získané z účasti na právu podílet se na práci ruské organizace. Jsou počítány se sazbou 15 %.
2. Pracovní činnost,zdanitelné 13 %.
3. Vysoce kvalifikovaná práce. V rámci federálního zákona ze dne 25. července 2002, který upravuje právní postavení cizích státních příslušníků pobývajících na území Ruské federace, jsou tyto činnosti zdaněny zvláštní sazbou ve výši 13 %.

Za všechny, kteří se přestěhovali do země a mají zde příjem, se účtuje platba 30 % ze zisku. Tato podmínka platí, dokud nedosáhnou statusu rezidenta Ruské federace. Podle předpisů musí příslušný úřad ke 184. dni pobytu občana na území státu provést povinný přepočet sazby za aktuální období.

Vrácení přeplatku při srážce do osobního příjmu

Při získání statusu rezidenta Ruské federace se přepočítává vypočtená daň za aktuální období. V tomto případě se peníze přeplacené do rozpočtu země vrací. Do 31. 12. 2010 měl tuto povinnost zaměstnavatel. Od 1. ledna 2011 přešla tato funkce na správce daně, u kterého je osoba registrována v místě svého skutečného bydliště. K přepočtu a vrácení finančních prostředků dochází na základě prohlášení podaného občanem. Kromě toho je nutné předložit potvrzení o daňovém rezidentovi. Potvrzuje přechod osoby do této kategorie.

Pro přepočet je nutný papír

Hlavním dokumentem, který musí daňoví rezidenti Ruské federace předložit, je prohlášení vyhotovené ve formuláři 3-NDFL. K provedení přepočtu osoba poskytne informace,potvrzující jeho přechod do jiné kategorie. Soubor dokumentů se předkládá finančnímu úřadu v místě registrace.

Potvrzení statusu ruského daňového rezidenta

Zaměstnavatel v praxi nemá jak ověřit, do jaké kategorie jeho zaměstnanec patří. Bez zvláštních příležitostí je prakticky nemožné zjistit dobu pobytu osoby na území státu za posledních 12 měsíců. Zaměstnavatel může požádat zaměstnance, aby napsal prohlášení, že jej lze považovat za daňového rezidenta Ruské federace. Zároveň dokument uvádí, že žil v souladu s vnitrostátním právem šest měsíců v zemi z posledních 12. V tomto případě se zaměstnavatel zříká veškeré odpovědnosti vůči finančním úřadům za případné poskytnutí chudých- kvalitní informace, na základě kterých se vypočítá výše srážky z příjmu. Zaměstnanec tak potvrzuje a odpovídá za správnost poskytnutých informací. V případě klamání může být občan vystaven vážným sankcím.

V současné době daňové úřady, celní a migrační kontrolní útvary vyvíjejí společnou jednotnou databázi pro evidenci všech osob překračujících hranice Ruské federace a další sledování jejich pobytu ve státě. Pro běžného zaměstnavatele je však obtížné se k takovým údajům dostat, a tak je nucen spoléhat pouze na vyjádření zaměstnance.