Principy budování daňového systému. Daňový systém Ruské federace

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

V daňovém systému je každý jeho prvek - plátce (právnická nebo fyzická osoba) povinen platit nájem nebo daň. Přispívají tak k doplňování všeobecné pokladny - rozpočtu Ruské federace a investují do vládních výdajů. Tento článek se bude zabývat principy budování daňového systému nebo některými vzory, které by měly být aplikovány ve vztahu k daňovým poplatníkům a státu.

Definice

Uveďme hlavní výklady pojmů tohoto odvětví ekonomiky:

• Pojem „daň“znamená individuální platbu na bezplatném a povinném základě, kterou vybírá stát. Subjekty odvodu daní jsou občané (fyzické osoby) a různé podniky a instituce (právnické osoby). Hlavním úkolem těchto poplatků je udržovat a zajišťovat fungování státu a/nebo jeho obcí.
• Systém je komplexní organizace nebo zařízení skládající se z různých strukturPrvky. Systém se vyznačuje přítomností různých struktur, vazeb a klasifikací jeho jednotlivých prvků, tvořících určitý mechanismus, který je uspořádaný různými pravidelnými principy a pravidly.
• Daňový systém je sociální struktura založená na principech a normách legislativy, která vzniká jako důsledek potřeby vybírat daně a poplatky.

Daňový systém Ruské federace

V ruské legislativě má pojem „daň“široký význam a zahrnuje cla a poplatky. Daňová struktura v Rusku je uvedena v kapitole 2 daňového řádu. Všechny daně na území státu jsou sjednoceny ve společném systému. Jaká je tedy ruská daňová struktura?

Daňový systém v Ruské federaci lze definovat jako celkovou částku různých daňových plateb. Může také zahrnovat poplatky nebo poplatky. Zákon stanoví daňové povinnosti na federální úrovni, které jsou uvedeny v účinnost různými legislativními akty Ruska a jeho subjektů.

Ruské daně a příspěvky jsou rozděleny do několika úrovní, tyto jsou:

• Federální. Tyto daně platí po celé zemi. Patří mezi ně daně z příjmu (daň z příjmu fyzických osob), těžba, přidaná hodnota nebo DPH, vodní zdroje, jakož i státní cla a další.
• Daně z hazardního podnikání se převádějí na regionální, tedy na organizace, které podnikají na hracích automatech, sázkách a dalších detailech. Dále je stanovena regionální daňmajetek podniků a vozidel (daň z dopravy).
• Městské nebo místní daně jsou daně z půdy, osobního majetku a obchodní poplatky.

Každá z výše uvedených daní má jiný právní režim. To znamená, že pro různé daně mohou být stanoveny samostatné sazby a podmínky jejich platby. V regionech Ruska a obcích mohou být stanovena jejich vlastní pravidla a předpisy pro placení daní a příspěvků.

Předpisy

V daňovém systému Ruské federace je hlavním regulačním dokumentem stanovujícím ustanovení o daních a poplatcích daňový zákoník, který je v platnosti od ledna 1999. Část 1 kodexu upravuje hlavní aspekty výběru daní v Rusku, například:

• Jaké typy daní se vybírají v Rusku?
• Jaké jsou důvody pro vznik povinnosti platit státní poplatky nebo jejich změnu a ukončení?
• Základní práva a povinnosti subjektů zdanění a orgánů oprávněných vykonávat dozorčí a kontrolní funkce v oblasti daní a/nebo poplatků.
• Jaká odpovědnost může vzniknout za daňové delikty?

Zákony o daních a poplatcích Ruska stanoví, že každá osoba je povinna platit daň stanovenou státem. Při jejím vzniku se zohledňují reálné možnosti plátců. Hlavní principy nebo počátky ruské daňové legislativy jsou uvedeny v článku 3 příslušného zákoníku.

BTento článek upravuje, že kritériem pro zdanění nemohou být žádná diskriminační kritéria, například náboženství, národnost, sociální postavení a podobně. Každá daň musí být ekonomicky oprávněná a nesmí být v rozporu s Ústavou Ruské federace, základním zákonem země.

Kdo přišel s daňovými principy?

Se vznikem konceptu státu jako politické formy organizace na určitém území vznikly diskuse a teorie o principech budování daňových systémů. Za zakladatele těchto dogmat lze nazvat skotského ekonoma Adama Smithe.

Ve své hlavní práci z roku 1776, ve které se studovala produktivita práce, kapitál a další otázky ekonomiky a blahobytu národů a zemí, vytvořil vědec čtyři hlavní ustanovení o zdanění:

• Pohodlí – Čas na výběr daní a poplatků by měl být pohodlný a postup placení daní jednoduchý a bez zbytečných formalit.
• Určitost - výše zdanění musí být jistá, aby si plátce byl vědom toho, kolik musí doplnit před začátkem zdaňovacího období.
• Spravedlnost – vytváření trvalých daňových odpočtů by mělo být založeno na bohatství a schopnostech občana.
• Ekonomický – Daňový systém by měl být navržen tak, aby vzniklé náklady byly malé. Účinnost příspěvků by se měla zlepšit minimalizací administrativních nákladů pro daňové úřady.

Adam Smith vědeckydoložil tyto zásady ve své práci. Tato ustanovení se stala jakýmsi základem pro formování teoretických znalostí a zásad pro budování daňového systému.

Dále budou zváženy daňové principy, které fungují v moderních podmínkách. Kodex nezmiňuje principy jako takové, ale lze říci, že v daňovém systému Ruské federace bylo vytvořeno několik základních pravidel. Pojďme se na ně podívat blíže.

Stabilita

Co se vykládá pod principem stability? Daňový systém platný v zemi by neměl často měnit sazby a druhy daní. Ve vyspělých zemích se režim zdanění mění na cca 3-5 let. Tento interval je považován za normální pro periodické daňové reformy. Prudké výkyvy daňových sazeb, ke kterým dochází opakovaně, mohou být pro plátce problémem.

Článek 5 daňového zákoníku Ruska tedy uvádí, že jakékoli změny týkající se daní a/nebo poplatků musí být přijaty a vstoupit v platnost nejdříve 1. ledna příštího roku. Kromě toho by přijetí těchto zákonů a nařízení nemělo být dříve než jeden měsíc od jejich zveřejnění v oficiálních zdrojích. To znamená, že zákon o nových pravidlech pro poplatky a/nebo daně nemůže být přijat například na konci prosince a vstoupí v platnost již v lednu příštího roku.

Jednokrát

Jeden plátce za určité časové období by měl být zdaněn jednou. Tento princip se nazývá jednotné zdanění.

Příklad použitíLze nazvat i zásadu, že za daňový delikt nelze osobu znovu zapojit do soudního řízení. Sankce nebo penále jako měřítko občanskoprávní a právní odpovědnosti také nelze vymáhat současně, protože to přímo porušuje tento princip a ústavní práva plátce.

Ekonomika

Princip hospodárnosti v daňovém systému znamená, že náklady na výběr daní by měly být co nejvíce sníženy. Daňový systém musí být pro daňové poplatníky produktivní a hospodárný. Podle některých studií bylo zjištěno, že náklady na výběr daňových odpočtů by neměly přesáhnout sedm procent všech daňových příjmů. V opačném případě bude tento daňový režim považován za neefektivní a neproduktivní.

Jednota

Jednota daňového systému je vyjádřena ve skutečnosti, že zdanění platí ve všech subjektech země a všichni daňoví poplatníci musí platit daně.

V Ústavě Ruska je tento princip vykládán jako zajištění jednotné politiky v oblasti financí, úvěrů a státních fondů. Inkaso daní a příspěvky od obyvatelstva a podniků jsou tvořeny především na federální úrovni. Územní a federální orgány společně tvoří složitou strukturu.

Regionální daňové instituce jsou součástí federální výkonné moci na státní úrovni, nikoli na úrovni subjektu Ruské federace. Územní úřady tak nemohou ukládat daně svým jednotlivým krajům. DodržováníTento princip také navazuje na princip „jednotného“ekonomického prostoru v rámci Ruské federace, který je rovněž ústavně zakotven. To umožňuje volný pohyb různého zboží nebo služeb po celém státě, aniž by je omezovaly cla jednotlivých subjektů.

Spravedlnost

Dá se říci, že tento princip má rozšířený rozsah. Implementace principu je tedy řízena ve dvou směrech – horizontálním a vertikálním.

Horizontální daňová spravedlnost znamená, že všichni daňoví poplatníci, bez ohledu na to, zda se jedná o fyzickou nebo právnickou osobu, jsou na stejné úrovni. Předměty, které podléhají dani, musí stát za stejných podmínek, ať už se jedná o firmu nebo jednotlivce.

Equity vertikálně znamená, že bohatí lidé musí platit odpovídajícím způsobem vyšší daně než ti, kteří mají méně peněz. Takto se formuje vertikální spravedlnost.

Každý občan nebo organizace, která je povinna platit daně, je tedy musí platit. Zároveň se bere v úvahu, že vysoký příjem znamená velké daňové zatížení.

Povinnost

Princip povinného daňového systému znamená, že daň musí být vždy včas a plně zaplacena.

Například od ledna 2001 platí všichni pracující občané ze své měsíční mzdy daň z příjmu ve výši 13 %. Podíl nuceného pasivního příspěvku státu se počítá bez ohledu na jeho výšipřijatý příjem.

Daňové zatížení

S ohledem na zahraniční ústavní dokumenty je zásada rovného daňového zatížení upravena bezprostředně po dogmatu o stanovení daní zákonem. V důsledku toho lze zdůraznit zvláštní význam tohoto ustanovení v oblasti daňové regulace.

Společná zátěž pro všechny neznamená stejnou výši daní placených plátci. Koneckonců, podniky a jednotlivci dostávají různé příjmy a zisky. V tomto ohledu by se stejná výše daní stala nepřijatelnou pro různé formy řízení.

Objektivním faktorem pro výběr daní by měla být platební schopnost, a to by mělo být zohledněno nejen ve vztahu k příspěvkům fyzických osob, ale také pro rozvoj celého daňového systému ve státě.

Elasticita

Tento princip se také nazývá princip mobility zdanění. Státní politika v oblasti daní by se měla mobilně přizpůsobovat všem vznikajícím situacím.

Daňový systém by se měl přizpůsobit různým podmínkám, například pokud stát náhle potřebuje velké výrobní náklady, nebo naopak, pokud se naskytne příležitost, úřady by měly stanovit snížení daňových příspěvků, a tím naplnit sociální a hospodářskou politiku cíle.

Závěr

Tento materiál uvádí koncepty a principy budování daňového systému. Existuje tedy osm základních principů prozdanění: stabilita, jednotný vstup, hospodárnost, jednota, spravedlnost, nátlak, stejně jako stejné daňové zatížení a mobilita daňového režimu.

Zakladatelem teorie principů zdanění je ekonom z 18. století Adam Smith, který ve své knize nastínil základy následných daňových pravidel.

Legislativa o daních a poplatcích v Rusku zohledňuje různé úrovně daňových příspěvků – na úrovni federace, regionů a obcí. Daně lze nazvat určitou základnou státu pro výkon jeho funkcí a také jedním z hlavních zdrojů příjmů.