Jak provést přechod na zjednodušený daňový systém: pokyny krok za krokem. Přechod na zjednodušený daňový systém: vrácení DPH

2025 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2025-01-24 13:13

Přechod DV na zjednodušený daňový systém se provádí způsobem stanoveným zákonem. Podnikatelé se musí obrátit na finanční úřad v místě bydliště. Podívejme se dále, co je přechod na zjednodušený daňový systém, kdy je možný a jak k němu dochází.

Obecné informace

Žádost je třeba podat daňovému úřadu. K přechodu na zjednodušený daňový systém dojde v příštím roce po vykazovaném roce, pokud bude příspěvek podán od 1. října do 30. listopadu běžného období. Plátce v něm vykazuje výši příjmů za posledních 9 měsíců, průměrný počet zaměstnanců podniku, hodnotu nehmotného majetku a dlouhodobého majetku. Z tohoto pravidla existují výjimky. Platí pro nově vzniklé právnické osoby a registrované fyzické osoby jako fyzické osoby podnikatele. Tyto subjekty mohou podat žádost do pěti dnů ode dne jejich registrace u finančního úřadu. Datum je uvedeno v osvědčení o státní registraci.

Povinný formulář 26.2-1

Žádost musí být podle daňových inspektorů podána. Jinak jak se oprávněný orgán dozví, že plátcezměnil daňový systém? V soudní praxi existuje řada případů, kdy je aplikace nového režimu uznána jako nepřiměřená. Důvodem je skutečnost, že přechod na zjednodušený daňový systém byl proveden neoficiálně. Existují však i jiná řešení.

Některé federální arbitrážní soudy uznávají jako žádost podané prohlášení vypracované podle zjednodušeného daňového systému za první čtvrtletí vykazovaného roku. Federální antimonopolní služba moskevského distriktu si situaci vysvětlila po svém. Soud ve svém usnesení odkázal zejména na čl. 346,11-346,13 NK. Stanovili, že přechod organizací a fyzických osob podnikatelů na zjednodušený daňový systém je dobrovolný. V tomto ohledu nedostatek vyplněného f. 26.2-1 nebude sloužit jako základ pro zákaz aplikace nového režimu, pokud jiné jednání subjektu naznačovalo použití tohoto režimu od okamžiku jeho registrace.

Kromě toho FAS vzal v úvahu čl. 3 NK. Odstavec 7 této normy uvádí, že všechny rozpory, pochybnosti a nejasnosti je třeba vykládat ve prospěch plátce. Právní důsledky nepodání žádosti zákon nedefinuje. Aby se však předešlo problémům a soudním sporům, odborníci doporučují zaslat upozornění na přechod. Zjednodušený daňový systém bude platný, dokud se plátce nerozhodne vrátit se k obecnému systému. V tomto případě by měl znovu podat žádost daňovému úřadu.

Načasování

Daňové úřady na jedné straně uvádějí, že f. 26.2-1 funguje jako upozornění označující přání plátceprovést přechod na USN. Legislativa nestanoví požadavky na kontrolní strukturu, aby o tom mohla rozhodovat. Finanční úřad zároveň sděluje, že plátci zašle upozornění, že na jeho žádost nelze brát zřetel z důvodu zmeškání lhůt.

Soudní praxe

Rozhodnutí rozhodčích tribunálů o otázkách souvisejících s nedodržením termínu pro podání žádosti o přestup jsou velmi smíšená. Některé rozhodčí soudy uznávají správnost daňové inspekce, která kvůli tomu upírá plátci právo na použití zjednodušeného režimu. Jiné případy poukazují na to, že zmeškání lhůty samo o sobě nemůže zbavit subjekt možnosti uplatnit zjednodušený daňový systém, pokud byla žádost podána znovu po odstranění překážek, které bránily změně režimu. Nejvyšší arbitrážní soud Ruské federace rozhodl, že podání dokumentu po pětidenní lhůtě od data registrace nemůže sloužit jako základ pro zamítnutí.

Důležitý okamžik

Je třeba mít na paměti, že pokud poslední den zákonné lhůty připadne na víkend, bude konečným datem následující pracovní den po něm. Finanční úřady na to často zapomínají a plátce odmítají. V takových případech lze toto rozhodnutí napadnout u rozhodčího soudu.

Jiné příležitosti

Stává se, že plátce neporušil termín, ale přesto se opozdil s podáním žádosti. K tomu může dojít například v případě, že se registrační orgán spletl a vystavil nesprávné primární doklady. Poplatník podalžádost o přechod na zjednodušený režim do pěti dnů ode dne obdržení správných dokladů. V tomto případě není subjekt vinen a soud podpoří jeho právo na uplatnění zvláštního režimu. V některých případech správce daně odmítne žádost přijmout současně s registračními dokumenty. Instance to motivuje tím, že v tuto chvíli není subjekt právně způsobilý, nemá PSRN a DIČ. Rozhodčí instance však odkazují na to, že v legislativě neexistují žádné požadavky nebo omezení na doručování dokumentů. Proto lze takové odmítnutí inspekcí považovat za neodůvodněné.

Znovu odeslání

Mnoho organizací mění své sídlo a jednotliví podnikatelé své bydliště. V takových případech není potřeba znovu podávat žádost o přechod na „zjednodušení“finančnímu úřadu na nové adrese. V ustanovení Ch. 26.2 daňového řádu takové požadavky nestanoví. Objasnění k této otázce poskytly regulační orgány (Ministerstvo financí, Federální daňová služba, Federální daňová služba v Moskvě). Není třeba znovu oznamovat na začátku příštího vykazovaného období.

Přechod z STS na DPH

Může to být provedeno dobrovolně nebo nuceně. V prvním případě je to možné od nového vykazovaného období. Odmítnutí „zjednodušení“musí plátce oznámit správci daně do 15. ledna roku, ve kterém ke změně režimu dochází. V tomto případě se vyplňuje jiný formulář, odlišný od toho, kterým se provádí přechod na zjednodušený daňový systém. Vrácení DPH může být povinné. Pokud je zisk plátce na konci roku více než 15 milionů rublů. nebo zbytková hodnota stálých aktiv a nehmotných aktiv je více než 100 milionů rublů, považuje se za převedená do obecného systému od začátku čtvrtletí, ve kterém byl přebytek zaznamenán. Oznámení o ztrátě možnosti využívat zjednodušený režim se podává do patnácti dnů ode dne konce období, ve kterém se přebytek zisku objevil. Zpětný přechod na zjednodušený daňový systém je povolen nejdříve rok po ztrátě uvedeného práva.

Výpočet daně u DS na začátku období

Při přechodu na obecný daňový režim nemusí plátce přepočítávat daně za minulé období. Ale spolu s tím se mohou objevit problémy s nedokončenými operacemi. V tomto případě se výpočet DPH provádí v závislosti na platbě a datu odeslání, okamžiku stanovení základu daně, stanoveného účetními pravidly.

Pokud je dodání zboží/služby uskutečněno při použití zjednodušeného režimu, jsou platby přijímány po změně daňového systému. DPH může být účtováno "při odeslání". V tomto případě podnik v době dodání nebyl plátcem této daně. Faktura byla vystavena bez DPH nebo prostě nebyla vystavena. Okamžikem přijetí platby nevzniká povinnost daň vypočítat. DPH lze vypočítat "při platbě". Peněžní prostředky jsou přijímány v období, ve kterém je společnost plátcem této daně. A zároveň se objeví povinnost platit DPH.

Vzhledem k tomu, že faktura byla vystavena v období používání zjednodušeného režimu a nebyla v ní připsána daň, bude společnost muset vystavovat nové doklady. Budou muset přidělit DPH. Tyto faktury musí být rovněž převedeny na protistrany. Ten bude mít možnost předložit k odpočtu zaplacenou částku DPH (pokud vystupuje jako její plátci).

Platby předem a odeslání po změně režimu

Pokud je DPH účtována "při zásilce", pak má společnost povinnost odvést daň ihned v okamžiku dodání. V tomto případě organizace vystaví fakturu, ve které je zvýrazněna. Pokud je DPH účtována „při platbě“, pak byly prostředky přijaty v době použití zjednodušeného systému. Podnik v tomto případě nebyl plátcem stanovené daně. Proto nevznikla povinnost jej odstranit. V okamžiku odeslání však společnost musí vystavit fakturu s přidělenou DPH, protože v tuto chvíli je již plátcem DPH. Bez ohledu na to, že účetní pravidla stanoví způsob stanovení základu daně u DS, po obdržení finančních prostředků je podnik bude muset zaplatit po odeslání.