Zvláštní daňový režim: zjednodušený daňový systém

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Od roku 2013 již náklady na nehmotná aktiva (nehmotná aktiva) neovlivňují možnost další aplikace zjednodušeného daňového systému (zjednodušený daňový systém), přičemž na ceně dlouhodobého majetku stále záleží. A nemělo by to být více než 100 milionů rublů.

Pokud se organizace rozhodne změnit předmět zdanění, lze tak podle legislativních změn provést nejpozději do 31. prosince. To znamená, že pokud uplatňujete zjednodušený systém zdanění příjmů a rozhodnete se, že je pro vás vhodnější systém daně z příjmů a výdajů, musíte změnu předmětu oznámit IFTS do 31. prosince 2013. Vybraný objekt nebude možné změnit po podání oznámení o přechodu na tento zvláštní daňový režim, ale před začátkem roku, od kterého budete tento zvláštní režim uplatňovat. Organizace například podala oznámení o přechodu z roku 2013 na zjednodušený daňový systém příjmů a výdajů. Pokud později změní názor a rozhodnou se v roce 2013 aplikovat USN s jiným objektem, nedá se nic dělat – a celý rok 2013 bude muset pracovat na zjednodušeném systému příjmů a výdajů. Předmět zdanění bude možné změnit až od roku 2014.

Nyní organizace, kteréuplatňují tento zvláštní daňový režim, jsou zbaveni nutnosti zohledňovat kurzové rozdíly vzniklé z přecenění měnových hodnot a závazků. Celkově pro ně tato novinka nic nezmění: hotovostní metoda, kterou používají, v zásadě vylučuje výskyt takových příjmů a výdajů, ačkoli Ministerstvo financí požaduje, aby byly kladné rozdíly zohledněny pro daňové účely, a záporné rozdíly jsou zahrnuto v seznamu výdajů v daňovém řádu.

Do roku 2013 platilo ustanovení, podle kterého zaplacené příspěvky na povinné ručení snižují daň nebo zálohu za období v částkách vypočtených za stejné období. Ministerstvo financí a Federální daňová služba tuto normu chápaly odlišně. Z pohledu Ministerstva financí zjednodušená daň snižuje výši příspěvků zaplacených ve stejném období bez ohledu na to, kdy jsou časově rozlišeny. Federální daňová služba se domnívá, že daň je snížena pouze o částku příspěvků, které jsou časově rozlišeny za stejné čtvrtletí a zaplaceny k datu podání zjednodušeného daňového přiznání. Počínaje letošním rokem má daňový řád konkrétní indikaci, že daně z drobného podnikání jsou v mezích vypočtených částek sníženy o výši příspěvků zaplacených v daném období. To znamená, že hledisko Ministerstva financí je zakotveno v daňovém řádu Ruské federace.

V tomto článku je také výslovně uvedeno, že daň v rámci zjednodušeného daňového systému lze snížit pouze o výši nemocenských dávek vyplácených za první 3 dny nemocenské na náklady zaměstnavatele. Dříve v daňovém řádu takové označení nebylo, a proto mnoho „ziskových“zjednodušujících lidí mělo přirozenou otázku: je to možnésnížit daň z dávek vyplácených na náklady FSZ? Na což ministerstvo financí vždy odpovědělo: "Ne, nemůžete." Nyní zákonodárce postavení úředníků přímo zakotvil v zákoníku. Kromě toho, pokud byly uzavřeny smlouvy o pojištění osob pro zaměstnance organizace, která uplatňuje zvláštní daňový režim, budou platby, ze kterých se financuje výše nemocenských dávek, dávek v invaliditě, zohledněny pouze ve výši, na kterou se nevztahují platby podle těchto smlouvy.

Platby podle těchto dohod od roku 2013 zase sníží výši daně díky „ziskovému“zjednodušenému daňovému systému. Pravda, pouze v případě, že pojistné na nich nepřesáhne výši státní dávky. Zároveň, stejně jako dříve, daň v rámci zjednodušeného daňového systému nelze u všech těchto plateb snížit o více než 50 %.

V roce 2013 lze tento zvláštní daňový režim stále uplatňovat, pokud výše příjmu nepřesáhne 60 milionů rublů. Pokud se navíc od roku 2013 kombinuje „zjednodušený“systém s patentovým systémem, pak je při stanovení limitu nutné zohlednit příjmy pobírané v obou režimech zdanění. Od roku 2014 bude muset být hranice příjmů pro uplatnění zjednodušeného daňového systému indexována koeficientem deflátoru. Hodnota koeficientu a pořadí indexace je stejné jako u pětačtyřicetimiliontého limitu pro přechod na zjednodušený daňový systém.