Sv. 154 daňového řádu Ruské federace s komentáři. P. 1, čl. 154 Daňový řád Ruské federace

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Sv. 154 daňového řádu Ruské federace určuje postup pro stanovení základu daně v procesu poskytování služeb, prodeje zboží nebo provádění práce. V normě je zvláštní pozornost věnována různým způsobům jeho vzniku, které musí plátce zvolit v souladu s podmínkami prodeje. Zvažte dále rysy čl. 154 daňového řádu Ruské federace s komentáři.

Obecné informace

V odstavci 1 Čl. 154 daňového řádu Ruské federace stanoví, že základ daně v procesu prodeje výrobků, prací nebo služeb, pokud tento článek neumožňuje jinak, je určen ve formě jejich hodnoty. Vypočítává se na základě cen stanovených v souladu s čl. 105,3. Toto zohledňuje spotřební daně (pro příslušnou kategorii produktů) a nezahrnuje daň.

Výplata

Při převodu částek plátci (včetně zálohových plateb) na účet budoucích dodávek (provádění díla, poskytování služeb) je základem v souladu s ustanovením odst. 1 čl. 1 písm. 154 daňového řádu Ruské federace se vypočítává na základě této platby s přihlédnutím k dani. Z tohoto pravidla existují výjimky. K platbě se nepřihlíží, včetně dílčích plateb přijatých subjektem za nadcházející dodávkypoložky:

1. Nezdanitelné.
2. Doba trvání výrobního cyklu, jehož délka je více než šest měsíců a při stanovení základu v průběhu přepravy/převodu předmětů podle ustanovení odstavce 13 článku 167 kodexu.
3. Zdanitelné sazbou 0 % podle čl. 164 str. 1.

Základ v procesu expedice na účet přijaté platby (zálohy), zahrnuté dříve ve výpočtu, určuje subjekt podle pravidel stanovených v odst. 1 bod první uvažované normy.

P. 2 polévkové lžíce. 154 Daňový řád Ruské federace

V procesu prodeje na barterové (směnné) transakce zdarma při převodu vlastnických práv na zástavního věřitele za nesplnění závazku, které je zajištěno zástavou, stejně jako produkty při platbě druhu, základ je určen jako cena předmětů. Vypočítává se v cenách stanovených podle pravidel podobných těm, která jsou uvedena v článku 105.3, bez daně a se zohledněním spotřebních daní (pro příslušnou kategorii produktů). V případě realizace s využitím dotací poskytnutých z rozpočtových prostředků, případně výhod připadajících na jednotlivé spotřebitele, je základ stanovena ve formě nákladů na prodané zboží (poskytnuté služby, provedené práce). Počítá se se skutečnými cenami. Při stanovení základu se nezohledňují částky dotací, které jsou poskytovány z rozpočtů v souvislosti s čerpáním regulovaného státního nákladu ze strany subjektu, případně výhod z titulu určitých kategorií spotřebitelů.

Pobídkové platby

Poskytování prémie pro prodejcekupujícímu za splnění určitých podmínek smlouvy o dodávce kupujícím, nesnižuje náklady na zaslané produkty (poskytnuté služby, provedené práce) o odpovídající částku. Toto pravidlo je stanoveno v článku 2.1 čl. 154 daňového řádu Ruské federace. Pobídkové platby mohou být poskytovány mimo jiné za nákup určitého objemu výrobků (prací/služeb). Výjimkou z pravidla je případ, kdy je snížení hodnoty o výši pojistného stanoveno ve smlouvě. Podle odstavce 3 Čl. 154 daňového řádu Ruské federace, v procesu prodeje hmotného majetku podléhajícího zaúčtování jeho hodnoty, s přihlédnutím k zaplacené dani, je základ stanoven ve výši rozdílu v ceně prodávaného majetku (stanovené podle pravidel článku 105.3) s daní a spotřební daní (pro odpovídající kategorii výrobků) a zbytkovým artiklem -ti po přecenění.

Prodej zemědělských produktů

Při prodeji zemědělského zboží a produktů jeho zpracování nakoupených od subjektů, které nejsou plátci daně, v souladu s ustanovením odst. 4 čl. 154 daňového řádu Ruské federace je základ definován jako rozdíl mezi cenou stanovenou způsobem stanoveným v článku 105.3, s přihlédnutím k povinné platbě do rozpočtu, a náklady na pořízení předmětů. Toto pravidlo platí pro transakce s produkty zařazenými do seznamu schváleného vládou. Výjimka z odstavce 4 Čl. 154 daňového řádu Ruské federace jsou zbožím podléhajícím spotřební dani. Základ v procesu prodeje služeb pro výdej zboží z materiálů dávat a brát (suroviny) je stanoven ve formě nákladů na jejich zpracování, zpracování nebo jinétransformace. Zároveň nezahrnuje daň a zohledňuje spotřební daň (pro odpovídající skupinu výrobků). Toto pravidlo stanoví pátý odstavec čl. 154 daňového řádu Ruské federace. Při prodeji automobilů zakoupených od fyzických osob, které nevystupují jako plátci daně za účelem následného prodeje, se základ stanoví ve formě cenového rozdílu stanoveného podle pravidel článku 105.3 s přihlédnutím k povinnému odpočtu do rozpočtu a nákladům na pořízení vozidel. Tento postup stanoví odstavec 5.1 čl. 154 daňového řádu Ruské federace.

Specificita futures obchodů

Při prodeji předmětů na základě smluv, které zahrnují dodání na konci období v nich uvedených za stanovenou cenu finančních nástrojů, které nejsou v oběhu na organizovaném trhu, je základ stanoven ve formě nákladů na tyto předměty uvedené ve smlouvě. Zároveň by neměla být nižší než částka vypočtená v souladu s cenami vypočtenými podle pravidel čl. 105.3, účinných ke kalendářnímu datu odpovídajícímu času výpočtu, bez zahrnutí daně, včetně spotřebních daní. Tento postup stanoví odstavec 6 čl. 154 daňového řádu Ruské federace. Rovněž specifikuje, že při prodeji podkladového aktiva Fin. nástrojů, které obíhají na organizovaných trzích a zajišťují jejich dodání, je základna stanovena ve formě hodnoty, za kterou se předpokládá prodej za podmínek forwardové transakce schválené burzou. Výpočet se provádí ke kalendářnímu datu odpovídajícímu okamžiku stanovenému článkem 167, bez zahrnutí daně, s přihlédnutím ke spotřební dani. Při prodejipodkladového aktiva v rámci opčních kontraktů obíhajících na organizovaném trhu a zajišťujících jeho dodání, je základ vypočítán ve formě hodnoty, za kterou musí být prodej uskutečněn za podmínek forwardové transakce. Zároveň by neměla být nižší než částka vypočtená podle cen stanovených podle pravidel článku 105.3, které jsou platné k datu shodnému s okamžikem výpočtu podle 167. normy, bez zahrnutí daně a odebírání započítat spotřební daň.

Další podmínky

Při prodeji produktů v opakovaně použitelných nádobách, pro které jsou uvedeny zástavní ceny, nejsou tyto částky zahrnuty do základu. Toto pravidlo platí pro případy, kdy musí být obal vrácen prodejci. V závislosti na specifikách prodeje je základ určen ustanoveními článků 155-162. V odstavci 10 Čl. 154 daňového řádu Ruské federace stanoví, že vzestupná změna nákladů (s výjimkou povinných srážek do rozpočtu) odeslaných produktů, včetně zvýšení tarifu (ceny) nebo objemu (množství) zboží, vlastnických práv, je plátcem zohledněn při výpočtu základu za období, ve kterém byla vyhotovena dokumentace sloužící jako základ pro vystavení opravných faktur protistranám podle čl. 172 odst. 10.

Vysvětlení

V umění. 154 daňového řádu Ruské federace stanoví obecná pravidla, podle kterých se základ daně vypočítává v procesu prodeje služeb, výrobků, prací. V souladu s prvním odstavcem normy je definována jako hodnota předmětů vypočtená v cenách stanovených podlepravidla článku 105.3. Pro lepší pochopení objednávky je třeba nejprve odkázat na čl. 40 zákoníku. Pokud se v rámci systému občanskoprávní regulace obchodní činnosti zásada volnosti smluvních podmínek rozšiřuje i na pravidla určování cen, stanoví právní úprava určitý výčet požadavků, které je třeba dodržet. Klíčovým kritériem je soulad hodnoty předmětu dle smlouvy s tržní cenou. Podle čl. 40 prvního pododstavce, pokud daňový řád nestanoví jinak, se pro účely zdanění přijímá částka uvedená účastníky transakce. Dokud se neprokáže opak, má se za to, že cena je v souladu s tržní hodnotou. Podle posledně jmenovaného v souladu s čl. 40 (odstavec 4) je akceptována částka tvořená interakcí nabídky a poptávky při prodeji stejných nebo podobných produktů za srovnatelných ekonomických podmínek.

operace na komoditní burze

Transakce tohoto druhu jsou uvedeny v druhém odstavci čl. 154 daňového řádu Ruské federace. Pravidla pro barterové obchody jsou definovány v § 567 občanského zákoníku. Odstavec 1 této normy uvádí, že v souladu s barterovou smlouvou si účastníci vzájemně převádějí předměty výměnou za přijaté. V Čl. 567 rovněž stanovil, že na smlouvu se vztahují ustanovení upravující prodej a koupi, pokud to neodporuje podstatě transakce a požadavkům Ch. 31 GK. Každý účastník je v tomto případě považován za prodejce předmětu, který je povinen převést, a zároveň za příjemce produktu, který musí výměnou přijmout.

Zdarmaimplementace

Podle článku 39 daňového zákoníku transakce se zbožím, službami a pracemi zahrnují převod vlastnických práv na základě úhrady. První odstavec tohoto pravidla však obsahuje výhradu. V souladu s ní je bezúplatný převod vlastnictví věcí uznán jako prodej pouze v případech stanovených zákonem. Článek 146 je jedním ze zvláštních pravidel upravujících takovou situaci. V prvním pododstavci odstavce 1 normy je stanoveno, že bezúplatný převod vlastnického práva se považuje za prodej. Podle pravidel občanského zákoníku musí být transakce tohoto typu formalizovány darovací smlouvou.

Prodej zástavy

Obecná pravidla pro provádění podmínek transakce jsou v tomto případě stanovena v článku 334 občanského zákoníku. Věřitel ze závazku zajištěného zástavou má podle normy právo, pokud jej dlužník nesplní, na uspokojení z hodnoty jemu převedené věci. Tato možnost je zároveň přednostní vůči ostatním subjektům, které na tuto osobu uplatňují požadavky, avšak následuje po výjimkách stanovených zákonem. Podle § 336 (odst. 1) občanského zákoníku může být zástavou jakákoli věc. Zahrnuje mimo jiné vlastnická práva. Výjimkou jsou hmotné statky stažené z oběhu, pohledávky, které se týkají totožnosti věřitele (výživné, náhrada újmy na zdraví atd.), jakož i další práva, jejichž postoupení normy neumožňují. Jako zástavce může vystupovat sám dlužníknebo třetí stranou. Může mít přitom jak vlastnické právo, tak právo hospodářského hospodaření. Podle ustanovení Čl. 8 (klauzule 2) federálního zákona „o účetnictví“musí být hmotný majetek zatížený zástavou až do doby, kdy bude uvalen na splacení závazku, zohledněn v rozvaze zástavního věřitele.

Zajištění

Je zmíněn v Čl. 337 GK. Podle normy, není-li ve smlouvě stanoveno jinak, zástava zajišťuje pohledávku v rozsahu, který existoval v době uspokojení. Jedná se zejména o: penále, úrok, náhradu škody vzniklé v důsledku prodlení, jakož i náklady držitele věci na její údržbu a náklady faktického vymáhání. Nemovitost tedy splácí celý závazek a dodatečné náklady věřitele. Majetkem zajištěná pohledávka nesmí souviset s jejím nabytím zástavním věřitelem. Je to dáno tím, že hodnota hmotného majetku se obvykle neshoduje s velikostí závazku. Z toho vyplývá, že převod zastavené věci do vlastnictví jejího držitele předpokládá existenci nějakého hospodářského výsledku. Projevuje se jako rozdíl mezi nominální hodnotou dluhu splaceného prodejem majetku a pořizovací cenou bez daně nebo cenou hmotného majetku. DPH, která je při transakci předmětem odpočtu, tak sníží výsledek prodeje zajištění, který se promítne do účetnictví věřitele na účtu. 91.

Důležitý okamžik

Článek 339 občanského zákoníku stanoví požadavek, aby vv zástavní smlouvě musí být uveden předmět smlouvy a jeho posouzení, podstata, termín a výše závazku, který má být splněn a který je zajištěn převáděným majetkem. Kromě toho musí dokument obsahovat údaje o subjektu, který je držitelem hmotného majetku. Zástavní smlouva se uzavírá výhradně písemně.