Daňová sankce je Pojem a typy. Daňové delikty. Umění. 114 Daňový řád Ruské federace

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Legislativa stanoví povinnost organizací a jednotlivců odvádět povinné příspěvky do rozpočtu. Pokud tak neučiní, hrozí mu daňové sankce. Legislativa odhaluje jejich pojetí, stanoví postup při jejich sběru. Zvažte dále, jaké jsou sankce za daňový delikt.

Obecné informace

Daňová sankce je mírou odpovědnosti, která se vztahuje na osoby, které se vyhýbají plnění rozpočtových povinností. Legislativa stanoví postup pro její imputaci. Daňová sankce je právní nástroj, kterým plátce plní povinnosti, které mu jsou uloženy. Zároveň orientuje subjekt na využívání efektivnějších forem podnikání.

Klasifikace

Legislativa stanoví různé typy daňových sankcí. Takže jako míra odpovědnosti může fungovat vymáhání skrytých nebo podhodnocených příjmů nebo srážky za nezaúčtovaný předmět zdanění. Navíc je uvalena daňová pokuta. V případě jednorázového nesplnění závazků se jeho hodnota rovná částceskryté / podhodnocené příjmy nebo srážky za nezaúčtovaný předmět zdanění. Při opakování přestupku se výše pokuty zdvojnásobí. Zjistí-li soud úmyslné zatajení / podhodnocení zisku, může být pokuta pětkrát zvýšena. V případě prodlení se srážkou odvodu do rozpočtu legislativa stanoví i daňovou sankci. To je nedostatek. Jeho inkaso nezbavuje plátce dalších závazků. Kromě toho jsou poskytovány penále za každý den prodlení - procento z částky daňového dluhu. Výpočet je založen na výši závazku, který subjekt nesplnil.

Daňová pokuta

Považuje se za nejběžnější míru odpovědnosti. V praxi jsou nejoblíbenější případy uplatnění této daňové sankce:

1. Předmět účetnictví nemá předměty zdanění.
2. Neodeslání dokumentů IFTS nebo jejich pozdní předložení.
3. Nahrávání v rozporu se zavedenými pravidly. V tomto případě je trest připisován, pokud nezákonné činy vedly ke skrytí/podhodnocení zisků.

Konkrétní kolekce

Pokud se subjekt dopustí dvou nebo více daňových trestných činů, uplatní se opatření týkající se odpovědnosti za každý z nich. Přísnější trest přitom mírný nepohltí. Pokuta je považována za zvláštní míru odpovědnosti. Vymáhá se současně s nedoplatkem. Navzdory skutečnosti, že daňové penále je podobné správnímu, má některé zvláštnosti. VV prvé řadě se toto opatření uplatňuje bez zohlednění zavinění plátce, a to jak fyzické, tak právnické osoby. Je také důležité, aby daňové penále nemohlo být nahrazeno jiným trestem.

Polehčující okolnosti

V odstavci 3 Čl. 114 daňového řádu Ruské federace stanoví možnost snížení výše pokuty. Je povoleno za polehčujících okolností. Patří mezi ně například:

1. Obtížný rodinný stav.
2. Spáchaní protiprávního jednání pod vlivem nátlaku, hrozby, z úřední nebo jiné závislosti.

Seznam okolností je stanoven v článku 112 kodexu. Je považováno za otevřené.

Přitěžující faktory

Jak odstavec 4 Čl. 114 daňového řádu Ruské federace, pokud nastane okolnost stanovená v odstavci 2 článku 112 zákoníku, výše pokuty se zvyšuje o 100%. Přitěžujícím faktorem je, že se protiprávního jednání dopustí opakovaně osoba, která za něj byla dříve odpovědná. Při kvalifikaci přestupku je nutné přihlédnout k promlčení. Má se za to, že subjekt bude odpovědný do jednoho roku od data uložení trestu za daňový dluh, který vznikl.

Princip spravedlnosti

Při ukládání a ukládání sankcí je třeba dodržovat několik požadavků. V první řadě musí být trest spravedlivý. Při jeho přičítání se bere v úvahu povaha protiprávního jednání, stupeň jeho nebezpečnosti. Zpravidla se většina porušení týká nezaplacení, předčasněnebo nedoplatek daní. Mezitím mohou být takové situace způsobeny různými důvody. Za nejnebezpečnější případy jsou považovány případy zatajování subjektů předmětů daně. V některých případech plátci podhodnocují kalkulační základ kvůli chybám ve výpočtech. Navzdory skutečnosti, že výsledek porušení je stejný - neplacení daně - princip spravedlnosti vyžaduje použití různých opatření odpovědnosti.

Přiměřenost trestu

Daňová sankce se přičítá pachateli s přihlédnutím ke škodě, kterou svým jednáním způsobil. Přitom se přihlédne k povaze a rozsahu vzniklé škody. Přijaté opatření musí být přiměřené provinění. Například pokuta za jednání vedoucí k nedoplatku závisí na nezaplacené částce, protože zahrnuje škodu způsobenou rozpočtu.

Další požadavky

Při ukládání sankcí jsou oprávněné orgány a osoby povinny dodržovat zásadu jednorázové akce. V souladu s ní nemůže být nikdo opakovaně zapojen za stejné protiprávní jednání. Kromě toho jsou neméně důležité okolnosti přitěžující/polehčující odpovědnost (jsou uvedeny výše), totožnost plátce, povaha jeho zavinění. Jakákoli sankce musí být samozřejmě zákonná a oprávněná. Účelem opatření odpovědnosti je potlačit porušování a zabránit opakovaným nezákonným akcím.

Příklady

Uvažujme několik situací uplatnění daňových sankcí:

1. Vrácení příjmů od bank a jiných úvěrových struktur,jimi přijaté, v případě prodlení s provedením příkazu plátce k převodu rozpočtových plateb a použití těchto prostředků jako finančních zdrojů.
2. Pokuta za nedodržení postupu při převodu daně z příjmu. Částka zpětného získání je až 10 % z vypočtené daně z příjmu fyzických osob.

Opatření odpovědnosti jsou uplatňována v případě nedodržení pravidel pro práci s hotovostí, provádění hotovostních transakcí. Zákon například stanoví sankce za:

1. Provádění hotovostních vyrovnání s jinými institucemi, podniky, organizacemi, které překračují stanovené limity.
2. Nezaúčtování/částečné zaúčtování prostředků na pokladně.
3. Nedodržení stanoveného postupu pro ponechání volných peněz.
4. Akumulace peněžních prostředků v hotovosti přesahující stanovené částky.

Sankce jsou ukládány občanům, právnickým osobám (v některých případech jejich pobočkám) a fyzickým osobám podnikatelům. Peněžní prostředky získané od plátce/agenta musí být převedeny z jeho účtu po zaplacení výsledného daňového dluhu a naběhlých penále. Pořadí odepisování je stanoveno občanským zákoníkem.

Trestní řízení

Daňový řád nestanoví důvody pro přerušení promlčecí doby, a to ani v případě zahájení řízení pro finanční trestné činy. Jak je uvedeno v § 1087 zákoníku, odpovědnost za protiprávní čin nastává, pokud neobsahuje znaky činu stanoveného trestním zákoníkem. V souladu s tím, v případě zahájení trestního řízení, důvody pro imputaci daněpro subjekt nejsou žádné sankce. Pokud bude šetření ukončeno, nebude mít tato skutečnost na běh promlčecí lhůty vliv. Toto pravidlo má za cíl předcházet případům nezákonného stíhání osob. Trestní stíhání za porušení daňových předpisů by mělo být používáno pouze jako poslední možnost. Je nepřijatelné zahájit řízení s cílem vyvinout nátlak na předmět.

Závěr

Jak říkají odborníci, dnešní daňový systém má mnoho nedostatků. Za prvé, potíže v praxi vytváří kombinace správní a trestní odpovědnosti v oblasti financí. To či ono opatření se volí samozřejmě s přihlédnutím k dostupným faktům. Často se však stává, že na jednoho viníka mohou být uvaleny různé tresty. To zase vytváří další potíže pro IFTS. Daňové vztahy jsou navíc zpočátku rozporuplné. Je to dáno tím, že subjekty přispívají do rozpočtu zdarma. Mnoho plátců, dokonce i ti nejvíce dodržující zákony, považuje placení daní za plýtvání vlastních peněz. Nikdo z nich přesně neví, kam jejich prostředky jdou. Tato situace samozřejmě vyvolává mezi lidmi nespokojenost. Výsledkem je, že lidé nemají jasnou představu o tom, kam přesně šly zaplacené peníze, nevidí pro sebe žádné pozitivní změny, a proto přestávají plnit požadavky zákona.