Vyjasňující prohlášení k DPH: vzorové vyplnění, termíny

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Příprava daňových přiznání a jejich následné podání je velmi vážný a obtížný úkol. Zvláštní postavení mezi výkaznictvím zaujímá přiznání k dani z přidané hodnoty (DPH), protože se s ním počítá v jakékoli operaci pořízení nebo prodeje zboží - hmotného majetku. Organizace s velkým obratem každý měsíc vystavují spoustu faktur, ve kterých se kromě jiného počítá i DPH. Není divu, že při takovém počtu výpočtů může dojít k chybnému výpočtu, takže znalost pravidel a jejich oprav je velmi důležitá. Pokud již bylo přiznání k určené dani podáno a chyba ve výpočtech byla zjištěna později, není možné ji opravit v samotném dokladu. V tomto případě byste měli dodatečně odeslat aktualizované přiznání k dani z přidané hodnoty (VDT).

Jak odeslat aktualizované prohlášení

Pokud je identifikován chybný výpočet, který ovlivnil konečnou částku, je nutné připravit úpravu / objasněné prohlášení k dani z přidané hodnoty. Nezobrazuje dříve odeslané správnéinformace, nový dokument uvádí pouze rozpor mezi informacemi. Pokud chyba vedla k podhodnocení daně, v okamžiku, kdy poplatník podal a zaplatil zvýšenou sazbu, pak se deklarant samostatně rozhodne, zda vytvoří nový doklad se změnami, nebo nechá vše tak, jak je.

Po odeslání objasňujícího přiznání k DPH byste měli být připraveni na daňovou kontrolu. Plátce může být zavolán do kanceláře FTS nebo inspektor osobně přijede zkontrolovat dokumentaci. Pokud se náhle v důsledku toho odhalí nesrovnalost v datech, hrozí za to značné sankce, jejichž výše závisí na typu činnosti.

Formulář prohlášení se čas od času mění, podle nové legislativy se od roku 2015 revidované prohlášení podává pouze v elektronické podobě, papírová média se propadla do minulosti.

Co je potřeba k podání upřesňujícího prohlášení

Vyžadováno k odeslání UD:

• Mějte digitální podpisový klíč.
• Nainstalujte si do počítače potřebný software.
• Nainstalovat Crypto Pro.
• Nainstalujte krypto-arm.

Pokyny krok za krokem

• Vytvořte upřesňující prohlášení.
• Archivujte jej pomocí krypto-paže.
• Zadejte digitální podpis.
• Pošlete soubor na finanční úřad.
• Počkejte na odpověď na přijetí prohlášení e-mailem.

V jakých případech se používá UD

Tvorba rafinovanéhoprohlášení jsou stanovena daňovým řádem Ruské federace, pravidlo se nevztahuje pouze na daň z přidané hodnoty, ale také na další typy, pro které se předkládají hlášení Federální daňové službě. Tento typ daňového hlášení se podává v několika případech:

• V případě sebeidentifikované chyby v dříve podaném přiznání, která vedla k podhodnocené částce pro zaplacení daně. Například faktura s chybami byla přijata k odpočtu DPH, což se stalo překážkou ve výpočtu.
• Z finančního úřadu byla přijata žádost o vysvětlení k přiznání nebo o předložení aktualizovaného prohlášení o příjmech. Pokud poplatník souhlasí se zjištěnými nepřesnostmi, pak musí být UD předložen před uplynutím pětidenní lhůty. V případě nesouhlasu s chybami musí být daňovému úřadu ve stejné lhůtě předložena vysvětlivka. Za nesplnění požadavků Federální daňové služby ve stanovené lhůtě bude organizaci uložena pokuta 5 tisíc rublů, v případě druhého porušení v průběhu kalendářního roku bude částka 20 tisíc rublů.
• Zboží bylo odesláno na vývoz, ale dokumentace potvrzující bezúročnou sazbu nebyla vyzvednuta ve lhůtě stanovené zákonem. V tomto případě se podává aktualizované daňové přiznání za období, ve kterém bylo exportní zboží odesláno (poskytnuté služby a práce provedené se sazbou 0 %).

Nezáleží na tom, kdo chybu odhalil, zda daňový poplatník nebo daňová inspekce například při auditu. Opravná pravidla proúčetní dokumentace je uvedena v PBU 22\2010 a v souladu s daňovým řádem, čl. 81, je podání upřesňujícího hlášení zajištěno za účetní období, do kterého zjištěná nesprávnost náleží.

Nevíte, jak vypadá elektronické upravené prohlášení? Ukázku můžete vidět níže.

Možné příčiny

Jak je uvedeno výše, důvodem pro podání UD může být chyba ve výpočtech pracovníka finančního oddělení. Někteří účetní předkládají upřesňující prohlášení, pokud se částka během finančního auditu změnila, a to jak nahoru, tak dolů. Nemá cenu to dělat, protože v daňovém řádu je článek, který říká, že UD se podává pouze v případě, že je chyba zjištěna nezávisle.

Výsledky kontroly jsou zaznamenávány a zůstávají u daňové inspekce, která následně nové informace nezávisle promítne do karty osobního účtu poplatníka, a když účetní podá upřesňující prohlášení, údaje jsou duplikovány.

Když není vyžadováno podání UD

Aktualizované prohlášení o zisku se v několika případech nepodává:

• Při vystavování nebo přijímání opravné faktury.
• Pokud daňová služba účtovala dodatečnou DPH v důsledku auditu.
• Pokud chyby nalezené v prohlášení nemají vliv na výši splatné DPH nebo znamenají přeplatek. V tomto případě není podání opraveného přiznání povinností, ale pokud si to poplatník přeje, může ho podat.

Jakopravit chyby ve výpočtech DPH

Metodika provádění úprav výpočtu daně z přidané hodnoty je podrobně popsána v článku č. 54 daňového řádu Ruské federace v prvním odstavci. V souladu s tím, když byla v běžném účetním období zaznamenána chyba za předchozí čtvrtletí, měly by být přepočítány pouze výsledky období, ve kterém k ní došlo. Pokud není možné určit okamžik, kdy k chybě došlo, můžete situaci opravit v aktuální zprávě. Nejčastěji jsou chyby ve výpočtu daně z přidané hodnoty povoleny v následujících případech:

• Při vystavení faktury.
• V době vytváření značky na nákupech a prodejích.
• V procesu zobrazování obchodních transakcí v daňovém účetnictví.
• Při vyplňování samotného daňového přiznání.

Nejjednodušší je opravit chyby vzniklé při vyplňování samotného prohlášení, ale je obtížnější provést úpravy určitého výpočtu daně ve faktuře. V počáteční fázi jsou změny zaznamenány v dokumentu, poté jsou provedeny úpravy účetních informací a samotné zprávy. Při výpočtu daně na akruální bázi se podává upřesňující prohlášení za všechny časové intervaly vykazování od okamžiku zjištění chyby.

Podání prohlášení

Pokud byla chyba odhalena po podání hlášení za aktuální vykazované období, ale před termínem pro podání samotného hlášení a/nebo zaplacení daní, v tomto případě se sankce ve formě sankcí neposkytují. Nicméně, když je uvedenose podává přiznání k DPH za minulý čas, došlo k chybě ve výši daně, pak je uložení pokuty a penále nevyhnutelné. V souladu s daňovým řádem musí být doklady k DPH předloženy do 25. dne měsíce následujícího po skončení účetního období. Daň z přidané hodnoty se platí ve stejných částkách každý měsíc až do 25.

Upřesňující prohlášení musí být předloženo ve formě platné v době opravy, pokud je například prohlášení podáno za období před 1. lednem 2014, lze jej vyhotovit na papíře. Pokud chyba nesouvisí s výší DPH, pak nebudou žádné sankce. Kdo však přepočítá navýšení daně za minulá období, vznikne odpovědnost ve výši 20 % z včas nezaplacené částky. V některých případech nemusí daňoví úředníci činit plátce odpovědným:

• Když on sám identifikoval nepřesnost.
• Pokud byla po odeslání prohlášení provedena kontrola, která nenašla žádné chyby.

Upravené daňové přiznání se podává stejným způsobem jako ohlašovací na stejném formuláři. Pro uvedení účelu dokladu, tedy odstranění chyby, je třeba na titulní straně v řádku „číslo opravy“uvést číslo 1. K dokladu musí být připojen průvodní dopis s výzvou, aby plátce přijal dokument územního orgánu Federální daňové služby, jakož i uvedení povahy oprav a seznam souvisejících dokumentů. Podle daňového řádu Ruské federace není motivační dopis povinný, ale většinaúřady to vyžadují.

Průvodní dopis

Kromě upřesňujícího prohlášení požadují finanční úřady dokument, který musí obsahovat následující informace:

• Název daně, pro kterou je vystaven DD, v tomto případě by měla být uvedena DPH.
• Vykazovací a zdaňovací období, za které se přepočet provádí.
• Důvod pro podání.
• Změněny indikátory, jsou vyžadovány pouze nové hodnoty.
• Řádky dokumentu, které mají být změněny.
• Podrobnosti platebních dokladů, u kterých byly převedeny chybějící částky daní.
• Podpis oprávněné osoby (generálního ředitele nebo hlavního účetního).
• Kopie platebního příkazu potvrzujícího zaplacení daně a penále.

Při provádění auditu od stolu mohou zaměstnanci Federální daňové služby požadovat primární dokumentaci, na které byla chyba zjištěna.

Od roku 2017 lze vysvětlivku k opravenému přiznání k dani z přidané hodnoty podávat výhradně v elektronické podobě podle stanoveného formátu.

Nuance podání UD a důsledky

Při předkládání upřesňujícího prohlášení byste měli znát některé nuance:

• Situace, kdy daňový poplatník změní své sídlo, což má za následek změnu finančního úřadu, jsou poměrně běžné. Pokud se dodatečně zjistí chyba v hlášení, ke které došlo ještě před změnou adresy, pak je předmětné prohlášení všestejně tak předložen teritoriálnímu orgánu Federální daňové služby v novém místě registrace.
• Pokud byly po reorganizaci podniku zjištěny nesrovnalosti ve výpočtu DPH, předloží se upravené daňové přiznání také územnímu orgánu Federální daňové služby v místě registrace právnické osoby založené po změny.
• Je třeba vzít v úvahu, že podání UD daňového poplatníka vždy generuje zájem daňové služby. Je-li upřesňující prohlášení tvořeno za uzavřené zdaňovací období, pak je stolní nebo na místě kontrola časového rozlišení téměř nevyhnutelná. V tomto ohledu se mnoho zaměstnanců finančního oddělení snaží vyhnout podání DO v naději, že finanční úřad nenajde chybu před uplynutím promlčecí lhůty.

O lhůtách pro předložení aktualizovaného prohlášení

Podmínky pro udělení UD a odpovědnost jsou upraveny daňovým řádem Ruské federace, odstavec 2–4, článek č. 81:

• Pokud je aktualizované daňové přiznání k dani z příjmu 3 fyzických osob předloženo před koncem období určeného pro podání prvního přiznání, obvykle se to rovná podání v souladu se stanovenými lhůtami.
• Pokud bude „upřesnění“poskytnuto po uplynutí lhůty pro podání prvotního přiznání, ale před termínem pro zaplacení daně, nebude poplatník pokutován. V tomto případě musí být splněna hlavní podmínka: prohlášení musí být předloženo dříve, než se zaměstnanci FTS dozví o identifikaci chyby nebo o zahájení kontroly na místě.
• Při podání UD po uplynutí všech lhůt, jak pro podání prvotního přiznání, tak pro placení daně, poplatník neponese odpovědnost, pokud kromě výše uvedených podmínek budou splněny další dvě podmínky.

Naběhlé penále a nedoplatky byly zaplaceny před odesláním upraveného daňového přiznání k dani z příjmu fyzických osob.

Terénní kontrola daňové služby nepotvrdila chybu a uvedení nepravdivých údajů, načež bylo podáno opravené přiznání.

Pokud jde o dokumentární audit primárního prohlášení, v rámci kterého bylo předloženo UD, jeho ukončení může následovat po poskytnutí „upřesnění“, dokud nebude odhaleno daňové podhodnocení.

Aby nedocházelo k nedorozuměním, je třeba jako vlastní identifikaci nesrovnalostí ve výkazech podat upravené daňové přiznání.

Podání aktualizovaného prohlášení

Upravené daňové přiznání musí obsahovat:

• Oddíly, které byly vyplněny v původním prohlášení, i když neobsahovaly chyby.
• Sekce, které jste dříve nevyplnili, ale měli byste je vyplnit. Například daňový poplatník je daňovým agentem, ale nevypočítal DPH agenta v počátečním prohlášení, takže při opravě této nepřesnosti je třeba do UD zahrnout ještě jeden oddíl.
• Příloha č. 1 k 8. oddílu, pokud byl vyplněn další list nákupní knihy pro období, pro které je „upřesnění“vystaveno.
• Příloha č. 1 k 9. oddílu, pokud byl pro období, na které je UD vystaven, vyplněn další list nákupní knihy.

Vyplňte zadané údajeprohlášení

Je velmi důležité vědět, jak se tento dokument vyplňuje, protože se jedná o jiný formulář, do kterého se zadávají pouze spolehlivé indikátory, které nebyly předloženy dříve.

Na titulní stránce je sloupec "Číslo úpravy.", který je povinný. Oddíly 8-12 je nutné vyplnit pouze při úpravách Přílohy č. 001. Při úpravách knihy tržeb nebo nákupu po skončení účetního období je nutné vyplnit Přílohu č. 1 k odst. 8, 9.

Znaky relevance

Neméně důležitý parametr je znakem relevance, tato pole jsou vyplněna čísly 0 nebo 1.

• 0 je číslice označující, že informace v oddílech 8 a 9 nebyly dříve předloženy nebo byly nahrazeny staré informace.
• 1 - číslo je uvedeno, když jsou údaje uvedené dříve v prohlášení pravdivé a aktuální.

Je zapotřebí označení relevance, aby plátce neduplikoval informace. Pokud bylo v prohlášení nalezeno mnoho chyb, můžete do všech sekcí zadat 0, poté budou informace zcela odstraněny.

Uvažujme, jak se vyplňuje upřesňující prohlášení se zvýšenou částkou. V případě, že je UD tvořen za účelem navýšení částky daně, musí být platba provedena před předložením dokladu. Pokud tak neučiní, zaměstnanci IFTS uloží pokutu z důvodu prodlení. Vysvětlující prohlášení je předloženo následující den po uzavření dluhu.

Snížení částky

Pokud daňový poplatník generuje UD za účelem snížení částky, vede to k auditu od stolujsou jmenováni daňoví úředníci nebo audit na místě.

Pokud se v důsledku toho ukáže, že daňový poplatník stále dluží, bude požadovaná částka převedena na jeho účet, avšak k provedení takové operace musí napsat žádost Federální daňové službě.

Postup pro podání UD v roce 2017

Jak podáme upravené přiznání k DPH? Jsou stanovené termíny? V roce 2015 byli plátci povinni předkládat daňovému úřadu dokumentaci v elektronické podobě. V souladu s článkem č. 174 daňového řádu Ruské federace odst. 5 se všechna prohlášení vyhotovená na papíře považují za nepodaná. Pro upřesňující prohlášení platí stejná pravidla, takže letos jsou vydávána výhradně v elektronické podobě a co je k tomu potřeba, je popsáno na začátku článku.

Pokud jde o konkrétní lhůty pro předložení „objasnění“, neexistují žádné. Je lepší jej předat ihned poté, co byly nezávisle zjištěny nesrovnalosti ve výpočtech, nezapomeňte, že odhalení chyb Federální daňovou službou vede k sankcím.

O tom, zda podat upřesňující prohlášení či nikoli, rozhoduje každý daňový poplatník samostatně, ale nezapomínejte na možné důsledky. Proto je v tomto případě nejlepší možností pečlivě zkontrolovat všechny výpočty a samotné prohlášení před jeho odesláním, aby se vyloučil výskyt chyb jako takových.