Oceňování pohledávek: metody, vlastnosti postupu, příklady
Oceňování pohledávek: metody, vlastnosti postupu, příklady

Video: Oceňování pohledávek: metody, vlastnosti postupu, příklady

Video: Oceňování pohledávek: metody, vlastnosti postupu, příklady
Video: Why did Russia default on its foreign debt? | DW News 2024, Březen
Anonim

V procesu provádění obchodních činností vznikají pohledávky (RD). Může se jednat o výši peněžních prostředků za dodávku nebo hodnotu zboží, které půjčitel plánuje obdržet v dohodnutou dobu. DZ se účtuje v rozvaze ve skutečných nákladech a zahrnuje vypořádání: s kupujícími/odběrateli; na účtenky; s dceřinými společnostmi; se zakladateli o vkladech do kapitálu; zálohami. Nominální hodnota ukazatele v BU je přitom horní hranicí nákladů. Vzhledem k tomu, že dluh je splácen pomalu a hotovost se časem znehodnocuje, skutečná tržní hodnota je často nižší.

Kdy a proč se analýza provádí?

Ocenění pohledávek je postup pro stanovení tržní hodnoty DZ k určitému datu. Provádí se s přihlédnutím k načasování jeho vzniku, splacení a právním důvodům. DZ, jako každé jiné aktivum podniku, má určitoucena. V jádru se jedná o směnku nebo směnku, která je na trhu v oběhu. Potřeba posouzení pohledávek vzniká při provádění finanční analýzy činnosti společnosti, postoupení pohledávek, soudních/mimosoudních řízeních. Stejná potřeba může nastat, když DZ dosáhne 30 % objemu reálného majetku. V tomto případě začíná výrazně ovlivňovat další ekonomickou činnost společnosti.

police se složkami
police se složkami

V mezinárodní praxi je včasné splacení dluhu klíčem k ziskovým aktivitám. Pokud dluh není splacen v regulovaném časovém rámci, zhoršuje se obchodní pověst dlužníka. Tento princip zajišťuje vysokou likviditu S/E, která se odráží ve vysokých ukazatelích likvidity. To znamená, že výše dluhu závisí na solventnosti – čím vyšší likvidita, tím rychleji společnost splácí své dluhy.

Typy dluhů

Analýza pohledávek umožňuje jejich pořadí. V závislosti na tom, do které kategorie spadá, se používá ten či onen způsob hodnocení. Existuje několik kritérií:

  • Důvod vzdělání: oprávněný nebo ne. Druhá kategorie zahrnuje dluhy, které vznikly kvůli nesprávně provedeným dokumentům.
  • Doba založení: krátkodobá (platby očekávané do 12 měsíců) a dlouhodobá.
  • Včas neuhrazený dluh je považován za po splatnosti. Stanoví tříletou promlčecí lhůtu (článek 196 občanského zákoníku Ruské federace). Během tohočas, kdy může být dluh inkasován nebo prodán. Poté podléhá odpisu.
  • Podle možnosti splácení se DZ dělí na pochybné a beznadějné. První zahrnuje dluh, který vznikl v důsledku prodeje zboží, pokud není splacen ve lhůtě stanovené smlouvou. Dluh z předchozích let lze splatit po odepsání.
graf a kalkulačku
graf a kalkulačku

Ověřovací algoritmus

V první fázi je analyzován objekt jako celek. Studují se obecné ukazatele, aby bylo možné identifikovat možné střety zájmů. Je sestaven seznam ukazatelů, podle kterých se bude provádět hodnocení pohledávek. Shromažďují se informace o stavu trhu, studují se účetní závěrky. Na základě získaných dat je stanovena tržní hodnota podniku. V konečné fázi jsou výsledky hodnocení odsouhlaseny se zakladateli a je vypracována zpráva.

Co se počítá?

V procesu posuzování pohledávek je velmi důležité zohlednit jejich specifika. Toto je aktivum, nikoli zboží. Jeho realizace se provádí pouze postoupením práv k uplatnění pohledávky. Proto je při posuzování důležité určit výši dluhu, podmínky vzniku a splácení a také analyzovat práva na dluh: dostupnost smluv, platebních dokumentů, odsouhlasení.

Finanční situace společnosti úzce souvisí s právními aspekty. Pokud je dlužník ve fázi úpadku, splácení dluhu se provádí nejprve věřitelům první priority a poté druhému a třetímu. A ne vždy má organizace dostatek finančních prostředků na setkánípotřeby všech věřitelů. Odhadce, který má informaci o tom, že se dlužník nachází ve fázi konkursu, proto musí určit výši konkursní podstaty, možnost jejího splacení a pořadí věřitelů. V praxi nemá auditor vždy všechny informace o finanční situaci podniku. Proto by měl ve zprávě podrobně popsat podmínky kontroly.

mince v řadě
mince v řadě

Metody výpočtu

V praxi se používají tyto metody odhadu pohledávek: nákladný, ziskový, srovnávací. Přestože se dnes většina transakcí odehrává v rámci aukce, ve veřejných zdrojích není dostatek informací pro posouzení, proto se nepoužívá srovnávací přístup. Nákladový přístup umožňuje ocenění účetní hodnotou, ale tímto způsobem není možné určit skutečnou hodnotu předmětu. V praxi se proto nejčastěji používá příjmový přístup s diskontováním výše splatných dluhů:

PV=C / (1 + R)^n kde:

  • PV – současná hodnota;
  • С – budoucí hodnota;
  • R–diskontní sazba (zápůjční sazba + bezriziková sazba);
  • n – datum splatnosti.

Data bez rizika a diskontní sazby jsou k dispozici na webu CBR.

analýza faktur
analýza faktur

Jak určit tržní hodnotu?

Algoritmus je:

  1. Určete celkovou výši dluhu podle smlouvy s přihlédnutím k pokutám a penále.
  2. Určete zdroje a splatnosti.
  3. Vypočítejte výši potřebných výdajůvymáhání dluhu.
  4. Čistý příjem diskontovaný k datu ocenění.

Kdy se hodnocení provádí? Taková potřeba nastává ve dvou případech: při hodnocení podniku jako celku a práv na pohledávky jako samostatného majetku. V prvním případě je dluh považován za součást majetku podniku, protože posouzení pouze DZ nezohledňuje všechny trendy ve fungování podniku. Analýza pohledávek spočívá v jejich seřazení podle kritérií a vyhodnocení každé skupiny na základě jejího obratu a stavu společnosti. Pokud je DZ hodnocen jako nezávislé aktivum, pak jsou podrobně analyzovány právní aspekty jeho výskytu a tržní hodnota je určena výnosovou metodou.

Akt usmíření
Akt usmíření

Účetnictví se zákazníky v účetnictví

Pro účtování pohledávek v rozvaze se používají účty: 1210 (80) „Krátkodobé pohledávky (kupující a zákazníci)“. Na účtu 1280 se evidují přijaté úročené a bezúročné směnky a jimi zajištěné výdaje. Všechny přijaté zálohy se promítnou na účet 1610. Po odeslání zboží je účet odepsán z účtu 3310 „Krátkodobý dluh vůči dodavatelům.“

V procesu činnosti podnik vynakládá výdaje budoucích období, to znamená, že platí za služby, které bude několik měsíců využívat. Účetní oddělení tedy vypisuje periodika, kupuje pojistky, platí nájemné a účty za energie na několik měsíců dopředu. Účtování pohledávek se promítne na vrub účtu 1620. S příjmem služeb jsou náklady odepisovány ve prospěch účtů 7110 „Náklady naprodej“, 7210 „Administrativní náklady“a odpovídající účty v části 8 „Výrobní účty“.

V rámci své činnosti může podnik poskytovat úvěry jiným organizacím, pronajímat dlouhodobý majetek. Kde se o těchto pohledávkách účtuje? Na účet 1270. Přijaté částky se odepisují ve prospěch účtu 6110. Podnik může také poskytovat zaměstnanci půjčky a vydávat částky podle zprávy. Kde se o těchto pohledávkách účtuje? Na účet 1250. Přijaté částky se odepisují na vrub příslušných účtů.

složky dokumentů
složky dokumentů

Elektroinstalace

Dluh na vyrovnání se zaměstnanci má své vlastní nuance. Člověk tedy nesmí vracet neutracené peníze včas nebo vynakládat výdaje, které nebyly předem dohodnuty. Jak se v tomto případě účtují pohledávky? Příspěvky:

  • DT1250 KT1010 – peníze vydané z pokladny.
  • DT1310 KT1250 – materiály zakoupeny.
  • DT7210 KT1250 – cestovní náklady se odepisují jako administrativní náklady.
  • DT2413 KT1250 – nákup aut.
  • DT1250 KT1280 (2180) – odepsáno jako náhrada za materiální škody.
  • DT3350 KT1250 – zadržování výše škody ze mzdy.

Pochybné účty

Bez ohledu na to, jak dobrý je systém sledování solventnosti kupujících, společnost najde kupce, kteří nezaplatili své dluhy včas. Takový dluh může být uznán za nejistý, pokud za něj neexistují žádné záruky. V tomto případě je třeba vytvořit procentní rezervu.o nákladech nebo platebních podmínkách. Tvorba rezervy se provádí zaúčtováním KT1290 DT7440. Odepsané částky jsou zohledněny v DT1290 v КТ1210, КТ1280. Částka nevyužité rezervy se upraví zaúčtováním: DT7440, КТ1290.

Špatný dluh

Podle čl. 266 daňového řádu Ruské federace se pohledávky vůči podniku uznávají jako nedobytné pohledávky, pro které:

  • promlčecí lhůta vypršela;
  • závazek ukončen z důvodu nemožnosti jej splnit;
  • existuje zákon o likvidaci organizace.

Účtování pohledávek probíhá na účtu 63 až do jeho odepsání, tedy do tří let (§ 196 občanského zákoníku).

kalkulačka a pero
kalkulačka a pero

Dluh z minulých let

Promlčecí lhůta může být přerušena, například pokud zákazník podá žalobu na napadení dlužné částky. Pokud tato nuance nebyla zohledněna při odepisování dluhu, pak během příštího auditu federální daňová služba identifikuje tuto chybu a naúčtuje pokutu za nepřiměřené podhodnocení daňových závazků. Společnost bude muset vymáhat pohledávky. Příspěvky jsou následující:

Možnost 1:

  • CT007 – rozpoznání vyřazeného dálkového průzkumu Země.
  • DT62 KT91.1 – dluh obnoven.
  • DT50 KT62 – DZ vyřazeno z provozu.

Možnost 2:

  • DT76 KT91.1 – zaúčtování odepsané částky v „Ostatních příjmech“.
  • CT007 – vymáhání dluhů.

První schéma se používá pro rozumné a druhé pro chybné odpisy. Vymáhání pohledávek z minulých let může způsobitúčetní chyby. Po vymáhání by proto měly být ostatní výnosy v účetní evidenci a neprovozní výnosy v NU přepočteny. V případě odchylek by měly být provedeny změny ve výkazech.

Příklad ocenění pohledávek

Řádek „DZ“společnosti odráží aktiva ve výši 445 000 rublů. Informace jsou převzaty z rozvahy k 31.12.16 az rozvahy účtu 63. Níže uvedená tabulka ukazuje analýzu pohledávek.

Dlužník Částka, tisíce rublů. Datum návratu Příčina výskytu Povaha dluhu
Společnost A 400 30.09.16 Operační místnost Platnost vypršela
Společnost B 21 05.04.16 Operační místnost Aktuální
Společnost “B” 24 31.10.13 Operační místnost Nadějný
TOTAL 445 - - -

Tržní hodnota nedobytných pohledávek je resetována na nulu. Pohledávky po lhůtě splatnosti jsou diskontovány váženou průměrnou úrokovou sazbou k datu ocenění, uvedené na webu statistiky RRZ. Průměrný obrat peněz je 391 dní(období od okamžiku vzniku dluhu do data rozvahy). Toto období odpovídá diskontní sazbě 12,86 %.

Výpočet rizikové prémie je uveden v tabulce níže.

Riziko Cena, % Zdůvodnění pro výpočty
Vedení kvality 0-5% Organizaci řídí více než jedna osoba. Zároveň neexistuje žádná rezerva na správu.
Velikost společnosti 1% Podnik není monopolní
Zdroje financování 2% Nafouknutá páka
Diverzifikace zboží 0% Široká škála produktů
Diverzifikace zákazníků 0, 5% Spotřebitelů je mnoho, na zákazníka malý podíl příjmů
Ziskovost 2% Nestabilní úrovně příjmu
Další rizika 0, 5% Rizika spojená se změnou dodavatele
TOTAL 6, 25 % -

V souladu s tím je diskontní sazba 12,86 % + 6,25 %=19,11 %

Ukazuje tabulka nížehodnocení efektivity řízení pohledávek.

Indicator Aktuální dluh Nedlužné dluhy Špatný dluh
DZ, tisíc rublů. 21 400 24
Sleva, % 12, 86 19, 11 -
Období obratu, roky 1, 087 1, 087 -
Sleva 0, 8768 0, 8269 -
Současné náklady na dálkové ovládání, tisíce rublů 18 413 330 760 0
Tržní hodnota 349 173 - -

Takto se v účetnictví oceňují pohledávky.

Doporučuje: