Odpis pohledávek v daňovém účetnictví: postup odpisu, správnost evidence a příklady se vzory

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Odpis pohledávek v daňovém účetnictví je postup, který pravidelně provádějí účetní specialisté. Pohledávky jsou peněžní prostředky, které protistrany dluží organizaci. Jinými slovy, pohledávky v daňovém řádu jsou aktiva společnosti, která byla stažena z oběhu.

Funkce

Vzhledem k inflaci má tento jev negativní dopad na finanční pozici podniku. Situace se vyostřuje, když je nereálné vymáhat daňové pohledávky od těch, kdo dluží. Vzhledem k mnoha funkcím procesu mají podniky vždy otázky. Příklad příkazu ke zrušení dluhu je zobrazen na níže přiložených fotografiích.

Postup akcí

Peníze jsou vybírány v souladu se zákony platnými na území Ruské federace stanovenými občanským zákoníkem. To se provádí v přísném pořadí. Ke dni uplynutí promlčecí dobynapište:

Debet 63 „Rezervy na pochybné dluhy“; Půjčka 62 „Vyrovnání s kupujícími a zákazníky“(60 „Vyrovnání s dodavateli a dodavateli“, 76 „Vyrovnání s jinými dlužníky a věřiteli“atd.) – prostředky, které nelze vybrat, jsou odepsány z rezerv.

Občas nastane situace, kdy v rezervě není dostatek peněz. Poté sepište příspěvky:

Debet 91 „Ostatní příjmy a výdaje“; Kredit 62 (60, 76 atd.) - dluh, který nelze vybrat, je odepsán. Debet 007 „Dluh odepsaný při ztrátě nesolventních dlužníků“- zohledněte dluh, který nelze inkasovat, abyste počkali na okamžik, kdy se situace změní a bude to možné.

Pokud osoba následně zaplatí peníze, napíše na účet:

Debet 51 "Zúčtovací účty"; Kredit 62 (60, 76 atd.) - peněžní prostředky byly přijaty od dlužníka. Debet 62 (60, 76 atd.); Půjčka 91 - přijatý dluh je zahrnut do ostatních příjmů; Půjčka 007 – odepsaný nedobytný dluh splacený dlužníkem.

Jak se rozpoznávají nedobytné pohledávky?

Daňový řád pro pohledávky upravuje samostatný seznam postupů. Článek 265 daňového řádu Ruské federace uvádí, že neprovozní náklady jsou považovány za ztráty, které byly obdrženy za různá časová období. To zahrnuje nedobytné pohledávky. Situace se však zlepšuje, pokud organizace již vytvořila rezervy na pochybné pohledávky. Poté jsou nové odpisy kompenzovány rezervami, což se stává ziskovýmpro právnickou osobu.

Prohlásit své zvláštní důvody pro uznání pohledávek v účetnictví a daňovém účetnictví za nedobytné. Je tedy možné ji jako takovou rozpoznat, pokud existují následující body.

• Promlčecí lhůta běží.
• Povinnosti jsou ukončeny z důvodu, že je již nelze plnit.
• Závazky jsou ukončeny na základě rozhodnutí vládní agentury.
• Závazky zanikají z důvodu zrušení podniku.

Z jiného důvodu nejsou pohledávky a závazky v daňovém účetnictví považovány za beznadějné.

Zajímavé je, že účetnictví neobsahuje pojem „špatný“dluh. PBU však stanoví, že mezi ostatní výdaje podniku patří pohledávky s promlčecí lhůtou a další dluhy, které již není možné vymáhat. Vzhledem k tomu, že zákony Ruské federace nestanoví pojem „nerealistické vymáhání pohledávek“, určují a schvalují jej samy podniky. Je však třeba mít na paměti, že osobní definice pojmu někdy vede k tomu, že je nutné použít PBU. Proto je nejlepší situace, kdy kritéria pro odpisy nedobytných pohledávek v daňovém účetnictví a v účetnictví budou stejná. Vždy se najde důvod, proč rozhodují o jeho bezvýchodnosti.

Promlčecí lhůta

V občanském zákoníku Ruské federace je promlčecí lhůta dočasná doba určená k ochraně práv oběti. Vystartuje, jakmile muž uznalporušení vašich práv.

Obvyklá doba trvání je 3 roky. Někdy však zákon stanoví různé lhůty pro různé případy. Pokud byla práce například provedena nesprávně, pak je promlčecí lhůta 1 rok od okamžiku, kdy zákazník přijal výsledky činnosti, nebo od okamžiku, kdy oznámil přítomnost nedostatků ve výsledcích.

Pokud mluvíme o dopravě, pak to bude také 1 rok. O okamžiku, od kterého se začne počítat, rozhoduje kód, stejně jako přepravní listina. Například v případech, kdy dohoda neuvádí okamžik, kdy musí být závazek splněn, má se za to, že postup musí být proveden v přiměřené době.

Není neobvyklé, že promlčecí lhůta je pozastavena a poté znovu spuštěna. Doba, která uplynula před pauzou, se v novém termínu nebere v úvahu. Nejčastěji se tak stane, když dlužník potvrdí, že dluh má. To může udělat následujícími způsoby:

• Zaplaťte část dluhu.
• Platit úrok z prodlení.
• V této záležitosti kontaktujte věřitele.
• Podepište akt vyrovnání dluhu.
• Deklarujte kompenzaci vzájemných pohledávek.
• Souhlaste s restrukturalizací dluhu.

Když příslušné orgány kontrolují průběh případu, je obvykle vyžadováno potvrzení od daňových poplatníků, že bylo pro vybrání dlužné částky uděláno vše.

Zákony platné na území Ruské federace stanoví, že mezi nimi neexistuje žádný vztahodpisy peněz a přítomnost podobných akcí daňových poplatníků. Vzhledem k tomu, že právní skutečnost, že pohledávka není vymahatelná, je potvrzena ve věci již zjištěnou okolností, je i tak uznána jako beznadějná. A zástupci finančních úřadů to nezpochybňují. Neexistuje žádný základ pro uznání toho, že zdanitelné zisky budou po uplynutí promlčecí lhůty sníženy odepsáním dluhu na neprovozní náklady.

Avšak za účelem rozpoznání nedobytných pohledávek na tomto základě se společnost zavazuje poskytnout řadu dokumentů, které pomohou určit datum, kdy se dluh objevil. Obvykle to zahrnuje faktury za platbu, akty dodání a převzetí díla, poskytování služeb.

Oficiální akt

Povinnosti mohou být ukončeny, pokud je není možné splnit, pokud je to vyvoláno důvody, které jsou mimo kontrolu aktérů. Patří sem vyšší moc, okolnosti vyšší moci: přírodní katastrofy, mimořádné události, požáry. Když například shoří pronájem nemovitostí, končí nájemní povinnosti.

Stejné důsledky nastanou, pokud dlužník zemře a exekuce je nemožná bez jeho přímé účasti. To se stane, pokud závazek úzce souvisí s jeho osobností.

Další podmínkou vedoucí k zániku závazků jsou zvláštní úřední úkony. Patří sem akty Banky Ruské federace, právní akty. Často vyvstává následující otázka: když je dlužník zbaven práva splnit svůj závazek z důvodu ztráty licence,pak jsou dluhy také považovány za špatné?

V těchto podmínkách musíte vzít v úvahu řadu bodů. Zdálo by se, že neschopnost splnit závazek byla vyvolána okolností, za kterou protistrany nemohly plně nést odpovědnost. Licence je však odebrána pouze tehdy, když osoba jedná protiprávně. Nesplnění povinnosti se proto v tomto případě nikdy nepovažuje za pádný důvod pro uznání zániku povinností na základě úkonu úředního orgánu. Proto je důležité vzít v úvahu vinu toho, kdo o licenci přišel. Pokud se, jak se někdy stává, vina neprokáže, je uznána beznadějnost dluhů. Praxe však ukazuje, že nejčastěji je za to odpovědný držitel licence.

Výkonné řízení

Pokud věřitel v soudním řízení vyhraje, poražený zaplatí peníze, které z těchto důvodů dluží. V opačném případě je rozhodnutí vykonáno. Je zde důležitá otázka: jsou soudní rozhodnutí považována za dostatečný důvod pro uznání nedobytných pohledávek a jejich klasifikaci jako neprovozní náklady podniku?

Soudní vykonavatelé někdy vracejí exekuční příkaz kvůli nemožnosti vymoci částku a podruhé můžete požadovat vymáhání v příštích třech letech. Tato akce ukončí časový limit. Soudní exekutoři nemají důvod odmítat přijetí dokumentů k exekuci. Soudní vykonavatelé zahájí řízení znovu a poskytnou nový dokument, pokud nebude možné získat peníze zpět.

Vydání aktů proto nevede k tomu, že by dlužník měl právo dluhy nevracet. Jsou pouzezdůraznit, že v tomto okamžiku nebyl soudní vykonavatel schopen získat finanční prostředky od protistrany. Po ukončení výroby jsou k dispozici podpůrné dokumenty, nevede to k osvobození protistrany od plnění závazku. Zbývá mu povinnost splatit dluhy.

Zrušení podniku, které by mělo

Dalším kritériem pro nemožnost splnit závazek je zrušení podniku, kdy práva a povinnosti nepřecházejí na jiné osoby.

Podnik může přestat existovat v důsledku:

• Procházíme konkurzním řízením.
• Rozhodnutí zakladatelů.
• Rozhodnutí soudního orgánu, pokud byla odhalena porušení při zakládání právnické osoby nebo nedostatek licence. Organizace je zrušena, pokud hrubě porušuje zákon.

V tomto případě je věřitel povinen prohlásit svůj nárok na tyto prostředky. Odepisují se po likvidaci společnosti-dlužníka. Poté je soudní příkaz považován za základ pro vyzvednutí.

Zákon o státní registraci uvádí, že podnik je považován za zrušený teprve od okamžiku, kdy byl proveden záznam, který to potvrzuje, do Jednotného státního rejstříku právnických osob. Do této chvíle je zrušení dluhů považováno za nezákonné.

Vyloučení právnické osoby z Jednotného státního rejstříku právnických osob

Dalším samostatným důvodem je výmaz společnosti z rejstříku. Všechny právnické osoby, které během posledních 12 měsíců nepodali daňové přiznání, jsou vyloučeny z Jednotného státního rejstříku právnických osob. Je také nutné, aby nevystupovaližádná akce na vaše vklady.

Když jsou nedobytné pohledávky odepsány

Někdy vyprší promlčecí lhůta a daňový poplatník to zjistí mnohem později. Když k tomu dojde, musíte se rozhodnout, za jaké období budou dluhy odepsány a zda jsou klasifikovány jako neprovozní náklady.

Článek 272 daňového řádu určuje, že výdaje jsou zahrnuty do období, kdy vznikly, podle specifik transakce. Nedobytné pohledávky se zohledňují při tvorbě základu daně z příjmů. Je také zahrnut do neprovozních nákladů. Pro klasifikaci dluhu jako nedobytného je vyžadován alespoň jeden důvod.

Daňový řád Ruské federace definuje datum, kdy byly nedobytné pohledávky uznány, jako datum zdaňovacího období, ve kterém došlo ke ztrátám - promlčecí lhůta uplynula a závazky skončily z důvodu nemožnosti splnit je.

Neexistuje žádný jiný způsob, jak rozpoznat nedobytné pohledávky. V případech, kdy inventura není provedena včas, nemá tato skutečnost vliv na datum uznání nedobytné pohledávky. Právě kvůli tomu jsou částky s promlčenou pohledávkou vráceny ve zdaňovacím období, které již uplynulo. Jinak to bude nezákonné. V daňovém řádu Ruské federace jsou výdaje přiřazeny k časovému období, kdy závazky vznikly. Závazky byly důvodem pro identifikaci nedobytných pohledávek.

Poplatník se dále zavazuje podávat přiznání k dani z příjmu za období, ve kterých měl být dluh odepsán. Pokud se najdenepřesnosti v návrhu základů daně vztahujících se k uplynulému zdaňovacímu období, následně přepočítat, vypočítat výši daně. To se provádí pro období, ve kterém byly provedeny nepřesnosti.

Bez ohledu na období, kdy byly zjištěny chyby, má společnost právo podat opravená daňová přiznání včetně výše zjištěného dluhu v neprovozních nákladech. Takto si poplatníci nově vypočítají základ daně za konkrétní období. To pomáhá snížit daně z příjmu.

Řada úředníků však tvrdí, že odpis nedobytných pohledávek se provádí ve stejném časovém období, ve kterém k tomu daňový poplatník začal mít právo. Jiné soudy mají tendenci si myslet, že zákony o odpisu daňového dluhu nedeklarují přesné časové období, ve kterém lze peníze odepsat. Ve skutečnosti neexistují žádné přísné předpisy.

Jaký dluh je odepsán

V daňovém účetnictví lze odepsat pouze část pohledávek. Její beznaděj pro provedení takové operace nutně potřebuje oficiální uznání. Je třeba si také uvědomit, že za takové dluhy se považují dluhy organizací, které již byly po 1. září 2014 vyřazeny z Jednotného státního rejstříku právnických osob. Pokud by odtud byla vyloučena před tímto datem, pak k odpisu pohledávek po splatnosti v daňovém účetnictví dochází obecně.

Pokud jednotlivý podnikatel dluží peníze, postup se neprovádí. To je způsobeno skutečností, že IP je zodpovědná zadluh na osobním majetku. Odpis nedobytných pohledávek v daňovém účetnictví u obchodníka se provádí pouze ve dvou případech. Které přesně? Když zkrachoval nebo zemřel. To jsou nejdůležitější důvody pro odpis pohledávek v daňovém řádu. Někdy se tento proces provádí na základě soudního příkazu. K tomu dochází, když soud uzná, že není reálné odepisovat daňovou pohledávku po splatnosti za obchodníkem, protože jeho pobyt není znám. Proto je důležité se před provedením tohoto postupu ujistit, že jsou přítomny okolnosti postupu.

Podniky dlužníka

Někdy se partneři musí stát jeden druhým. Poté se ve všech případech částky počítají tak, že se pohledávky sníží o peněžní částku, kterou dluží společníkovi. Pokud po dokončení tohoto postupu zůstane protistrana dlužná, pak se částka považuje za nemožnou vybrat a daňové dluhy jsou odepsány. Pokud se objeví informace, že ten, kdo dluží, zkrachoval nebo byl vyřazen z Jednotného státního rejstříku právnických osob po 1. září 2014, je zřejmé, že částka není vratná. Poněkud jiná situace je při uplynutí promlčecí doby. Určitě počítejte s tím, že vydrží 3 roky. Pokud bylo pozastaveno, znovu zahájeno, pak za žádných okolností nemůže přesáhnout 10 let.

Dokumentace

Když byla zjištěna přítomnost peněz, které nelze vybrat, postupujte následovně. Aby bylo možné odepsat pohledávkydluh podle daňového řádu Ruské federace vyžaduje přípravu inventarizačního zákona. Výsledky této práce jsou zaneseny do listu INV-17. Dále řídící osoba vydá příkaz k likvidaci dluhů právnické osoby. V účetních výkazech je uvedena celá částka, popis situace, z jakého důvodu je dluh odepsán, údaje objednávky.

Musíte vědět, že všechny takto odepsané peníze pečlivě kontrolují zástupci finančních úřadů. Daň vyžaduje členění pohledávek a závazků. Takže tento bod vyžaduje hodně pozornosti.

Z tohoto důvodu je pro kompetentní odpis pohledávek v daňovém účetnictví důležité přiložit k objednávce historii dluhů, dokumenty potvrzující reálnost transakcí. Obvykle balík dokumentů obsahuje spoustu smluv, faktur, faktur, úkonů o poskytování služeb, odsouhlasovacích úkonů. Důležitá je aplikace, která ukáže beznadějnost pohledávek pro daňové účetnictví. To zahrnuje výpisy z Jednotného státního rejstříku právnických osob a také rozhodnutí soudních vykonavatelů.

V účetnictví

Pořadí činností v účetnictví podniku bude nejčastěji záviset na dostupnosti rezerv na pochybné pohledávky. Pokud existují, zadejte: Debet 63; Kredit 62 (76 nebo jiné účty pro účetní dluh vůči společnosti). V daňovém účetnictví se nazývají transakce odepisování pohledávek.

Pokud je výše dluhu větší než rezervy, pak píší: Debet 91,2; Kredit 62 (nebo jiný dluhový účet). Tyto příspěvkyodepis pohledávek v daňovém účetnictví je nezbytný.

Odepsané dluhy po dobu 5 let jsou zohledněny na vrub účtu 007 v plné výši. Když termín vyprší, je trvale odepsán.

V případech, kdy nejsou žádné rezervy, se zaúčtují: Debet 91,2; Půjčka 62 - nerealistické pohledávky byly odepsány do nákladů; Debet 007 – odepsaný dluh je zohledněn mimo rozvahu.

Každý dokument, který slouží jako potvrzení o inkasu těchto prostředků, je uchováván po dobu minimálně 5 let pro účetní účely. Analytické účetnictví je vedeno na účtu 007 se zohledněním protistran.

V daňovém účetnictví

Pohledávky, u kterých není reálné získat finanční prostředky, mohou právnické osoby, které uznávají daně z příjmu na akruální bázi, přidat do nákladů. Proto je pro zjednodušující lidi a plátce UTII nemožné zohlednit nedobytné pohledávky ve výdajích. Jednotliví podnikatelé nemají právo provádět např. postup při odpisu pohledávek v daňové evidenci dodavatele.

Likvidujte pohledávky vzhledem k dostupnosti rezerv na pochybné pohledávky. Pokud je k dispozici, zapíše se na něj částka a zbývající částky dluhu budou připsány na neprovozní náklady. Pokud nejsou žádné rezervy, je pohledávka odepsána na úkor neprovozních nákladů.

Výdaje jsou uznávány tak, jak se blíží data prvních událostí:

• Uplynutí promlčecí lhůty.
• V Jednotném státním rejstříku právních vyšetřování záznamů o tom, že práce dlužníka byla ukončena.
• Příjem dokumentů odsoud.

Dokumenty, které potvrzují tyto údaje, s přihlédnutím k zákonům o odepisování daňových dluhů, by měly být uchovávány po dobu dalších 4 let pro daňové účely. To se musí udělat.

Finanční úřady často vyžadují rozpis pohledávek a závazků. Pokud byla záloha zaplacena dodavateli, ale poté byl dluh uznán jako nedobytný, bude DPH (daň z přidané hodnoty), která již byla odečtena, obnovena.

Je třeba pamatovat na to, že pokud se společnost rozhodne uznat dluh fyzické osoby jako nedobytný a po odepsání jej připsat do nákladů, pak se daň převede z částky dluhu do příjmu fyzické osoby.

Daňové úřady se domnívají, že z toho měl prospěch jednotlivec, a daňovým zástupcem fyzických osob je podnik. Pokud je jednotlivec zaměstnancem podniku, pak spolu s platbou daně z příjmu fyzických osob za něj organizace převede celé pojistné ze sražené částky.

Pojištění

Mnozí provádějí pojištění pohledávek v daňovém účetnictví. Jeho vydáním můžete snížit riziko, které tento jev způsobuje. Pokud máte takové pojištění, podnikání se rozvíjí v mnohem bezpečnějším prostředí.

Toho je dosaženo posouzením finanční situace každého, s kým společnost jedná. Vždy existuje limit na množství peněz, které budou vráceny. Pokud se ukáže, že partneři jsou nespolehliví, pak peníze vyplatí pojistitel. Když je politika v platnosti, můžete vždy požádat o zvýšení limitu pro partnera, pokud je u něj potřeba zvýšit obrat. Pojišťovnyzobrazit historii každé protistrany, což vám zároveň umožňuje správně vyhodnotit rizika. Schvalují nebo odmítají zvýšení limitu na základě obdržených informací a odůvodňují jimi své rozhodnutí.

Takové služby jsou pohodlné, protože pojišťovny shromažďují data ze všech zdrojů a využívají všechny dokumenty, ke kterým mají přístup. Prohlížejí si účetní závěrky, informace o všech pojistitelích, kteří obchodují se stejnými partnery. Setkají se s nimi také osobně.

Informace podléhají neustálé aktualizaci. Po zjištění finančních potíží kterékoli protistrany obdrží pojištěný okamžitě informaci. Pojišťovna se podílí na vývoji plánu zaměřeného na prevenci nebo minimalizaci ztrát.

V případech, kdy došlo ke ztrátám, hradí pojistník ztráty ve výši, která byla předem dohodnuta.

Odpovědi na daň

Pamatujte si, že je nemožné nechat finanční úřad bez odpovědi. Je-li potřeba dát odpověď na daň ze zvýšení pohledávky, měla by být poskytnuta. Při řešení tohoto problému pomáhají odborníci. Je však důležité vědět, že způsob poskytnutí odpovědi není zákonem striktně upraven. To znamená, že může být poskytnuta v jakékoli formě, dokonce i verbálně. Ale abyste se ochránili, je stále lepší odpovídat písemně, aby se zachovaly důkazy o odpovědi.

Results

Proces odpisu pohledávek není považován za obtížný. Je přísně regulována. Porušení zákona vede k otázkám odfinanční úřady a dodatečné časové rozlišení daní z příjmů, pokuty za nedostatky v účetnictví. Z těchto důvodů je důležité se předem ujistit, že inventura již byla provedena, že byl vydán potřebný příkaz.

Zákon nedávno rozšířil seznam důvodů pro odepsání dluhů. Navíc dnes již není nutné čekat tři roky, ale dluhy právnických osob, které byly z evidence vyřazeny, se odepisují k datu, kdy z ní byl dlužník vyloučen.

Neprovokujte ale zvýšení nákladů organizace odepisováním pohledávek. Je nutné pokusit se zajistit likvidaci pohledávek protistran. To se provádí jednoduše: stačí nabídnout restrukturalizaci dluhu nebo jej sjednat ve splátkách. Tato akce bude výhodná pro obě strany. Proto se mnozí uchylují k tomuto řešení. Přesto je důležité vědět, jak jsou pohledávky odepisovány podle daňového řádu.