Kontrola dokumentů: podmínky, požadavky a funkce

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Zaměstnanci Federální daňové služby pravidelně provádějí různé kontroly ve vztahu k mnoha daňovým poplatníkům. Jejich hlavním cílem je identifikovat různá porušení zákona ze strany různých společností nebo jednotlivých podnikatelů. Kontroly mohou být terénní nebo stolní a v každém případě vyvolávají negativní reakce manažerů a účetních společnosti. Často se provádějí dodatečné studie, které zahrnují kontrolu počítadla. Provádí se ve vztahu k protistranám auditované společnosti. Jeho hlavním cílem je objasnit různé složité problémy.

Koncept výzkumu

Křížový daňový audit se provádí v situaci, kdy v procesu zkoumání organizace vyvstanou pro protistrany další otázky.

Ověření obvykle zahrnuje dokumenty související s transakcí, takže je vyžadováno omezené množství dokumentace.

Účel akce

Podstatou kontroly přepážky je objasnit různéokolnosti a podrobnosti konkrétní transakce, která může být z různých důvodů považována za nezákonnou. V důsledku takové transakce se obvykle výrazně zvýší nebo sníží příjmy společnosti. Mezi inspektory proto panují pochybnosti, zda je takový provoz legální. Často to vede ke snížení daňových odpočtů společnosti.

Zahájí protikontrolu k dosažení několika cílů najednou. Patří mezi ně:

• kontrola pravosti a zákonnosti dokumentů předložených společností;
• prověřování informací v podobných dokumentech od různých společností, abychom se ujistili, že nedochází k žádným záměrným opravám;
• srovnání informací o různých finančních transakcích prováděných společností a jejími partnery;
• potvrzení o existenci konkrétních dodavatelů a také o tom, že se skutečně věnují podnikatelské činnosti.

Když jsou při křížové kontrole odhalena různá závažná porušení, jsou obě společnosti hnány k odpovědnosti. Obvykle se taková studie provádí, pokud je transakce provedena za částku přesahující 100 milionů rublů.

Kdy jindy se akce koná?

Výzkum se obvykle provádí v několika situacích:

• společnost udělala velký obchod, na jehož základě se snížila výše různých daní;
• podezřelí inspektoři mají podezření na spolehlivost a kvalitu hlášení společnosti;
• během inventury je identifikováno různé zboží, které nebylosprávně připsáno zaměstnanci podniku;
• během vypořádání se zjistí, že společnost má falešné dokumenty;
• dokumentace byla shledána zavádějící;
• neexistují žádné odlišné smlouvy s jinými firmami, kterým byly převedeny prostředky nebo odesláno zboží;
• Různé dohody s jinými společnostmi ve společnosti jsou nesprávně provedeny, například v dokumentaci jsou opravy nebo jsou nejasné všechny tisky;
• nesrovnalosti jsou odhaleny v ohlašovacích formulářích společnosti a jejích protistran.

Dokonce i drobná porušení a nesrovnalosti v dokumentech se mohou stát základem pro protidaňový audit ve vztahu k četným protistranám organizace. Proto by se všichni vedoucí pracovníci měli ujistit, že v dokumentaci nejsou žádné chyby.

Kroky postupu

Křížové kontroly by měly být prováděny pouze tehdy, je-li zohledněno více požadavků. Sami daňoví kontroloři proto musí dodržovat určité podmínky. Postup je rozdělen do po sobě jdoucích kroků:

• původně jsou identifikovány různé chyby nebo pochybné informace týkající se různých transakcí provedených auditovanou firmou s jinými společnostmi;
• inspektor zašle protistraně žádost, na jejímž základě musí vedoucí organizace připravit určitý balík dokumentů souvisejících se spoluprací mezi společnostmi;
• dokumentaci musí připravit podnikdo pěti dnů, poté musí odpovědný zástupce společnosti tyto doklady osobně donést na oddělení Federální daňové služby a lze je také zaslat poštou s použitím cenného dopisu s popisem přílohy;
• dále inspektor zkontroluje dokumentaci obdrženou od protistrany;
• porovnat údaje dostupné v dokumentech různých podniků;
• Podle výsledků auditu tvoří zaměstnanci Federální daňové služby závěr a musí být převeden na obě společnosti.

Pokud se během kontroly odhalí různá porušení, pak jsou auditované společnosti pohnány k administrativní odpovědnosti a může také začít soudní řízení.

Během kontroly může Federální daňová služba potrestat protistrany pouze za porušení lhůt, během kterých musí společnost převést dokumenty. To vede k tomu, že účetní oddělení podniku neprovádí předběžnou kontrolu dokumentů před jejich odesláním, což může mít negativní důsledky pro obě organizace. Pokud jsou zjištěny závažné chyby, mohou inspektoři zahájit neplánovanou kontrolu na místě takové protistrany. Firma proto nebude moci uniknout trestu.

Ověření se provádí pouze v případě, že existují objektivní důvody, proto v případě jejich nepřítomnosti může protistrana odmítnout poskytnout potřebnou dokumentaci.

Termíny splatnosti

Termíny pro křížovou kontrolu musí společnosti bezpodmínečně dodržovat. Jakmile společnost obdrží žádost od zaměstnanců Federální daňové služby, musípřipravit dokumentaci týkající se konkrétní protistrany nebo transakce do 5 dnů.

Berou se v úvahu pracovní dny a zároveň firma může nahlásit, že požadované doklady nemá. Pokud budou lhůty porušeny, společnost ponese administrativní odpovědnost.

Jaké období je zaškrtnuté?

Období, pro které jsou dokumenty požadovány, se musí shodovat s obdobím, ve kterém je původní společnost kontrolována. Pokud zaměstnanci Federální daňové služby požadují dokumenty, které se netýkají tohoto období, jedná se o porušení, takže společnost může odmítnout připravit tuto dokumentaci.

Firma může odmítnout převod cenných papírů, které souvisejí výhradně s její obchodní činností a zároveň se nevztahují k auditované společnosti. V tomto případě protistrana nemůže nést administrativní odpovědnost.

Jaké dokumenty jsou požadovány?

Ověření protistranou se považuje za docela běžné. V rámci jeho implementace mohou být od organizací vyžadovány různé dokumenty a v legislativě chybí přesné informace o seznamu a objemu těchto dokumentů, což často vede ke sporům mezi inspektory a vedoucími různých podniků.

Zaměstnanci FTS by měli požadovat pouze dokumenty týkající se protistrany, ale často jsou součástí balíku papírových dokumentů:

• personální obsazení podniku;
• rozcestník;
• informace o zprostředkovatelích.

Některé dokumentyposkytují mnoho informací o společnosti, která je předmětem auditu přímo, ale některé dokumenty by neměly být vyžadovány jako součást takové studie.

Provádění protidaňového auditu často vede k tomu, že začíná soudní spor o to, zda byly určité dokumenty požadovány správně. Soudní praxe ukazuje, že soudy se nejčastěji staví na stranu daňové inspekce, protože legislativa neobsahuje informace o tom, jaké dokumenty lze přesně požadovat.

Za jakých podmínek je výzkum považován za legitimní?

Protiověření dokumentů bude legální, pouze pokud budou splněny určité významné podmínky. Tyto požadavky zahrnují:

• žádost vyžadující dokumenty od společnosti je předána přímo zástupci společnosti proti potvrzení nebo zaslána poštou s potvrzením o potvrzení, že společnost skutečně obdržela tuto dokumentaci;
• pokud je protistrana registrována u jiného oddělení Federální daňové služby, odešle se žádost z odpovídajícího oddělení, protože společnost nemusí přijímat různé požadavky od jiného oddělení;
• požadavek by měl obsahovat pouze optimální dokumenty týkající se kontrolované protistrany společnosti;
• V dokumentu musí být uveden důvod studie, takže pokud jsou informace vágní, nejasné nebo obecné, firma můžeodmítnout připravit dokumentaci;
• společnost často nemá potřebné dokumenty, takže musí do pěti dnů informovat zaměstnance Federální daňové služby a odmítnutí musí být odůvodněno závažnými důvody.

Pouze za takových podmínek je přepážkový audit legitimní, takže jeho výsledky nebude možné napadnout u soudu.

Odpovědnost za porušení

Dodavatelé, kteří odmítnou předat dokumenty nebo poruší lhůty pro přípravu dokumentů, podléhají správní odpovědnosti. V tomto případě je ve vztahu k nim provedena kontrola na přepážce a je uložena pokuta ve výši 5 tisíc rublů.

Oprávněné osoby zaplatí pokutu ve výši 300 až 500 rublů. Zaměstnanci Federální daňové služby navíc pošlou druhou žádost. Proto v každém případě budou muset firmy připravit a předložit potřebnou dokumentaci ke studiu.

Jak jsou náležitě splněny požadavky inspektorů?

Aby byly plně splněny požadavky na křížovou kontrolu, musí protistrana auditované organizace splnit určité podmínky:

• se předá inspektorům požadovaného balíčku dokumentů a postup se provede do pěti dnů po obdržení žádosti jakýmkoli možným způsobem, například poštou nebo osobně s inspektorem Federální daňové služby;
• musí být zaslány kopie originálů, které jsou ověřeny razítkem společnosti a podpisem vedoucího;
• Inspektoři nemohou vyžadovat notářské ověřenídokumentace;
• pokud je v zadaném seznamu vícestránkový dokument, je třeba jej sešít a podepsat na místě sešívání;
• každá stránka by měla být dobře vytištěna a očíslována;
• na zadní stranu posledního listu je třeba umístit pečeť a podepsat se vedoucí nebo odpovědná osoba společnosti.

Pokud je dokumentace připravena správně, budou splněny všechny požadavky Federální daňové služby, takže nedojde k žádným různým porušením nebo chybám. Společnost nenese administrativní odpovědnost.

Mohu odmítnout převod dokumentace?

Legislativa neupravuje přesný seznam cenných papírů, které mohou zaměstnanci Federální daňové služby požadovat od protistran auditované společnosti. To často vede k neshodám mezi inspektory a vedoucími firem, protože jsou vyžadovány dokumenty, které se netýkají různých důležitých transakcí.

Často jsou vyžadovány osobní dokumenty společností, seznamy zaměstnanců nebo jiné dokumenty. Inspektoři kvůli nim prověřují existenci vztahů mezi různými společnostmi. Pokud firma odmítne připravit takovou dokumentaci, může nést odpovědnost. V tomto případě se budete muset obrátit na soud, ale obvykle se soudci postaví na stranu Federální daňové služby.

Pokud dojde k porušení lhůt pro poskytnutí dokumentů, bude udělena pokuta ve výši 5 tisíc rublů.

Co mám dělat, pokud byly požadované dokumenty již dříve předloženy?

Na základě čl. 93 Daňový řád zaměstnanci Federální daňové služby nemohou požadovat od protistranauditovaná společnost opětovná příprava určité dokumentace, která byla dříve vyžadována během auditu u stolu nebo na místě.

Ačkoliv jsou tyto informace v legislativě dostupné, je stále žádoucí připravit dokumenty, aby se zabránilo inspektorům v podání žaloby k soudu.

Důsledky křížové kontroly

Každá společnost musí vzít v úvahu požadavky inspektorů tak, aby na základě výsledků ověření protistrany nedošlo k takové situaci, kdy bude provedena neplánovaná studie společnosti.

Často nastává situace, kdy v rámci křížové kontroly nejsou požadovány žádné potřebné dokumenty. Vysvětlivku za takových podmínek sestavují zaměstnanci společnosti. Obsahuje informace o tom, že konkrétní dokumenty byly ztraceny nebo ve firmě jednoduše chybí.

Důsledky takového výzkumu pro protistrany zahrnují:

• pokud jsou v dokumentech nalezeny nesrovnalosti, lze protistranu zkontrolovat;
• společnost může nést administrativní odpovědnost, pokud budou skutečně zjištěna porušení;
• pokud se vůbec najdou známky podvodu, jehož hlavním účelem je zatajení příjmu, může být společnost a úředníci trestně odpovědní.

Firmy proto musí zaujmout zodpovědný přístup k vytváření a ukládání různé dokumentace, která vzniká v procesu spolupráce s jinými organizacemi.

Jak se vyznatvýsledky?

Kontrola je považována za poměrně operativní proces, na jehož konci se tvoří přechodný akt. Zaznamenává všechna zjištěná porušení a nesrovnalosti v dokumentaci.

Navíc se zadávají informace z neoficiálních účetních záznamů. Mohou být poskytnuta svědectví osob zapojených do zadávání údajů do firemních záznamů.

Závěr

V rámci auditu společnosti může daňový inspektorát provést křížovou kontrolu různých dokumentů od protistran této organizace. V rámci tohoto postupu jsou požadovány různé dokumenty na konkrétní časová období.

Pro mnoho podniků může taková kontrola vést k negativním důsledkům, představovaným přenesením administrativní odpovědnosti nebo provedením neplánované kontroly na místě. Všechny dokumenty související se spoluprací s jinými společnostmi proto musí obsahovat aktuální informace.