Daňová kontrola je Definice, postup, typy, požadavky, podmínky a pravidla pro provádění

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Do počtu forem daňové kontroly, které jsou uvedeny v článku 82 daňového řádu, patří především daňové kontroly. Jedná se o procesní úkony daňové struktury související s kontrolou správnosti výpočtu, úplnosti a včasnosti převodu (platby) daní a poplatků. V našem článku budeme hovořit o typech, požadavcích, načasování a pravidlech pro provádění takových kontrol.

Funkce daňových kontrol. Legislativní aspekt

Za zmínku stojí, že jsou implementovány porovnáním faktických informací získaných v rámci daňové kontroly s informacemi z daňových přiznání podávaných finančním úřadům. Právo provádět takové audity uděluje daňový úřad (článek 31 daňového řádu Ruské federace). Je regulováno podle 14 s názvem "Daňová kontrola".

Když se daňový řád stal relevantním,finanční úřady neztratily právo provádět nedaňové (jiné) kontroly. V současné době tedy podle zákona Ruské federace ze dne 18. června 1993 N 5215-1 „O používání registračních pokladen při provádění hotovostního vypořádání s obyvatelstvem“provádějí finanční úřady kontroly související s používáním pokladny. Kromě toho je v souladu s federálním zákonem ze dne 22. listopadu 1995 N171-FZ „O státní regulaci výroby a oběhu lihu, alkoholu a alkoholických výrobků“ověřování výroby a následného oběhu alkoholického výrobku relevantní. Takových příkladů může být libovolný počet.

Klasifikace

Rozsah pravomocí daňových struktur, jakož i omezení související s prováděním určitých procesních úkonů (přístup do prostor nebo území, kontrola, vyžadování dokumentace, zabavení předmětů a listin, inventarizace, zkoumání, atd.), přímo závisí na typu probíhajících kontrol. Uvažujme, jaké daňové kontroly daní a poplatků mohou příslušné struktury provádět. Stojí za to mít na paměti, že je lze klasifikovat podle různých základů.

Inspekce na stole a v terénu

Podle objemu kontrolovaných dokumentů a místa konání se dělí na kamerové a terénní. Vnitropodniková daňová kontrola je kontrola daňových přiznání a jiné dokumentace předložené poplatníkem a sloužící jako podklad pro výpočet a následné placení daní. Navíc v tomtoV tomto případě hovoříme o kontrole dalších dokladů, které má finanční úřad k dispozici. Zpravidla se týkají činností poplatníka, které jsou vykonávány v místě a registraci finančního úřadu.

Sekundární audity jsou dnes významným faktorem při doplňování státního rozpočtu. Chyby zjištěné při daňových kontrolách přímo ve zdůvodňování dávek a v daňových přiznáních znamenají výrazný nárůst plateb do rozpočtu. Stolní kontrolu provádějí úředníci daňové struktury, kteří jsou oprávněni v souladu se svými úředními povinnostmi bez předložení zvláštního úředního rozhodnutí vedení daňové struktury do tří měsíců ode dne podání daňového přiznání a dokumentace sloužící jako základ pro výpočet a následnou platbu konkrétní daně poplatníkem, pokud příslušné právní předpisy nestanoví jiné podmínky. Účelem stolního daňového auditu ze strany TIN je sledovat, jak poplatníci dodržují legislativní a jiné regulační právní akty týkající se daní a poplatků, identifikovat a předcházet přestupkům v této oblasti, vymáhat částky nedostatečně zaplacených nebo vůbec nezaplacených daní, iniciovat, jsou-li důvody pro postup při vybírání sankcí v určitém pořadí, jakož i přípravu nezbytných informací pro zajištění kompetentního a racionálního výběru poplatníků (je to nezbytné pro provádění kontrol na místě).

Je vhodné zvážit daňovou kontrolu na místě jakosoubor úkonů souvisejících s ověřováním prvotní účetní a jiné účetní dokumentace poplatníka, účetních evidencí, daňových přiznání a účetních výkazů, obchodních a jiných smluv, úkonů ohledně plnění smluvních povinností, interních objednávek, objednávek, protokolů, jiných dokumenty. Taková daňová kontrola je zkoumáním různých položek, které poplatník používá k dosažení příjmů. Dále může souviset s údržbou předmětů zdanění skladu, výroby, obchodu a dalších území a prostor. Vnitropodnikový audit je audit provedení inventarizace majetkového komplexu ve vlastnictví poplatníka. Je vhodné sem zahrnout další úkony daňových struktur nebo jednotlivých úředníků, které se provádějí v místě poplatníka (umístění objektu, místo činnosti poplatníka), jakož i na jiných místech, kde neexistuje daňová struktura.

Nejdůležitější aspekty kontroly na místě

Daňový audit v terénu je kategorie, která vyžaduje zvláštní pozornost. Stojí za zmínku, že uvedený termín byl zaveden do používání kontrolní práce daňovým řádem Ruské federace. Dříve se kontroly, které byly prováděny na základě návštěvy u poplatníka, nazývaly dokumentární. Rozdíl mezi těmito pojmy („dokumentární“a „výstupní“) však není v žádném případě terminologický. Existuje velmi častý názor, žedokumentární a terénní daňová kontrola není totéž. Kontrola na místě je tedy akcí, která se obvykle provádí v provozovně poplatníka. Je vhodné rozumět dokumentárnímu auditu, který pokrývá prvotní účetní doklady, ale i účetní evidence poplatníků. Je důležité poznamenat, že žádný legislativní akt nespecifikuje místo provádění takové kontroly.

Klíčoví účastníci terénního auditu finančních úřadů: kontrolovaná společnost nebo fyzická osoba podnikatel, jakož i finanční úřad nebo příslušní úředníci. Je třeba poznamenat, že s touto kontrolou může být spojeno i jednání jiných osob, například překladatelů nebo znalců. Obvykle však může být podmíněna iniciativou daňové struktury.

Podmínky a pravidla

Během období daňové kontroly musí být tak či onak dosaženo určitého cíle. V případě auditu na místě, stejně jako u stolního auditu, mluvíme o provedení kontroly nad gramotností výpočtu, včasností a úplností odvodu daní a poplatků do státního rozpočtu, plném dodržování platná legislativa, vybírání penále a nedoplatků na daních a stíhání osob odpovědných za spáchání přestupků daňový plán, předcházení takovým trestným činům. Prezentovaných cílů je však dosahováno jinými, specifickými prostředky pro terénní akce. Například zabavení dokumentů a věcí v mezích daňové kontroly můžebýt realizován výhradně během venkovní akce.

Termínem daňové kontroly jsou v tomto případě tři roky činnosti poplatníka, které bezprostředně předcházejí roku konání kontroly. Je třeba poznamenat, že daňová struktura nemá právo pořádat dvě nebo více venkovních akcí během jednoho roku za stejné platby daně za stejné časové období. Lhůta pro takový audit není delší než 2 měsíce. Existují však výjimky, kdy vyšší finanční úřad prodlouží dobu kontroly až na 3 měsíce. Termín pro provedení daňové kontroly na místě v Ruské federaci zahrnuje fakticky přítomnost inspektorů v budově kontrolovaného podniku. Do uvedené lhůty se však nezapočítává doba mezi doručením požadavku na předložení dokumentace poplatníkovi a předložením těchto dokumentů.

Požadavky a důvody pro vedení

V souladu s postupem pro daňovou kontrolu je v rámci kontroly na místě často nutné provést kontrolu území a prostor, které slouží k vytváření příjmů nebo jsou spojeny s údržbou zdanitelných předmětů. Kromě toho je někdy potřeba provést inventarizaci komplexu majetku, zabavit dokumenty, předměty a tak dále. V některých případech, stanovených Kodexem platným na území Ruské federace, musí být během provádění kontrolních akcí vytvořeny protokoly.

Základ pro realizaci výstupudaňová kontrola daní a poplatků - příslušné rozhodnutí vedení daňové struktury nebo rozhodnutí ředitele nadřízeného finančního úřadu o provedení kontroly na místě za účelem kontroly práce finančního úřadu. Za zmínku stojí, že postup při vydávání usnesení (rozhodnutí) nadřízeným finančním úřadem o provedení auditu, jakož i aktuální požadavky na formu dokumentu jsou upraveny příkazem ministra Ruské federace pro daně a cla ze dne 08. 10. 1999 "O schválení postupu pro jmenování daňových kontrol v terénu".

Kontrola

Článek 87 daňového řádu Ruské federace stanoví možnost provádět protidaňové kontroly prostřednictvím TIN. Měly by být chápány jako srovnání různých kopií téhož papíru. Na základě podstaty metodiky ji lze použít výhradně ve vztahu k dokumentům, jejichž vyhotovení se nevyskytuje v jednom, ale ve více exemplářích. Zde je vhodné uvést doklady, kterými se eviduje příjem nebo vydání cenností věcné povahy (faktury, nákladní listy apod.). Je třeba poznamenat, že kopie dokumentace se nacházejí buď v různých organizacích, nebo v různých strukturálních divizích stejné společnosti. V případě správné reflexe ekonomické činnosti jsou různé výtisky papíru vybaveny stejným obsahem. Za jiných okolností jsou dokumenty vydávány v jediném exempláři nebo mají odlišný obsah. Je třeba dodat, že při porovnávání dokumentace se nemusí shodovat tyto prvky: množství obchodovatelných produktů, jejich cena,měrná jednotka atd. Neexistence kopie dokumentu může být známkou nedostatečné dokumentace skutečnosti hospodářské činnosti. Důsledkem je v tomto případě zatajení příjmu a výsledkem daňové kontroly je odhalení přestupku.

Komplexní kontroly

Podle objemu kontrolovaných otázek lze kontroly rozdělit na komplexní, cílené a tematické. Pod komplexním je nutné chápat ověřování finanční a ekonomické činnosti stavby za určité časové období, související se všemi otázkami dodržování legislativy v oblasti daní a poplatků. Četnost těchto kontrol nebyla dosud stanovena. Je třeba poznamenat, že pokud má daňová struktura důvod se domnívat, že účtování a následné placení daní jsou prováděny s porušením, jsou kontroly komplexního plánu organizovány nejméně jednou za 3 roky. Ke každému z nich je vypracován protokol o daňové kontrole. Daňoví poplatníci, kteří mají pozitivní záznam, obecně nepodléhají náležité péči vůbec.

Po zavedení daňového řádu Ruské federace jsou téměř všechny kontroly v terénu prováděny jako komplexní. Patří sem otázky jako gramotnost výpočtu a převodu daní na straně poplatníka, výkon funkcionality daňového agenta, používání registračních pokladen, správnost odepisování částek z účtů plátců daní a poplatky, otevření účtů daňovými poplatníky, postup při prodeji výrobků obsahujících alkohol a tak dále. Je třeba mít na paměti, že to umožňuje pouze kontrola na místěuplatnit celý rozsah práv, která jsou udělena daňovým úřadům.

Tematická kontrola

Tematický audit je vhodné považovat za akci k některým otázkám finanční a ekonomické práce organizace (např. kontrola gramotnosti výpočtu a následné platby DPH, daně z příjmu, daně z nemovitosti, jiné platby). Tyto akce jsou organizovány podle potřeby, kterou určuje vedení finančního úřadu. Je třeba poznamenat, že tematický audit se provádí buď jako součást komplexního auditu, nebo jako samostatný audit v souladu se zjištěnými skutečnostmi o porušení právních předpisů platných na území Ruské federace na základě aktuální sledování daní a poplatků. Rozhodnutí daňové kontroly v tomto případě může být vypracováno jako samostatný akt, nebo jako součást komplexního kontrolního aktu. Když bude nutné provést komplexní přezkum založený na tématickém přezkumu, mělo by být přijato dodatečné rozhodnutí, které rozšíří okruh problémů, které je třeba zkontrolovat.

Cílové ověření a požadavky na něj

Cílený audit není nic jiného než akce zaměřená na dodržování daňových zákonů v souladu s určitým směrem nebo finanční a ekonomické transakce. To by mělo zahrnovat otázky vzájemného vypořádání s kupujícími a dodavateli produktu, některé transakce, operace export-import, umístění dočasně volných peněz, správné využívání výhod a další finanční transakce.ekonomické povahy. Výsledky v tomto případě mohou být vypracovány jak v aktech, tak jako samostatné žádosti. Cílené audity se často provádějí jako nezávislé. Existuje však riziko neúplné kontroly některých problémů s dodržováním daňových předpisů.

Na závěr

Zvážili jsme tedy hlavní typy daňových kontrol, požadavky na ně, vlastnosti a pravidla organizace a také načasování. Na závěr je třeba poznamenat, že aktivity mohou být plánované i neplánované. V druhém případě jde o jakousi kontrolu na místě, která se provádí bez předchozího upozornění poplatníka. Účelem náhlého ověření je zjistit skutečnost, že došlo k přestupku. Jde o to, že to může být skryto v případě implementace normální kontroly. Neplánované události jsou poměrně vzácné. Mnoho kontrol nedaňového typu, například používání registračních pokladen, se však zpravidla provádí náhle.