Daňová kontrola v terénu: postup, termín, účel

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2024-01-17 18:44

Každý podnikatel čelí různým daňovým kontrolám. Mohou být kamerové nebo terénní, plánované nebo neplánované. Provádějí je výhradně inspektoři pracující ve Federální daňové službě a pro návštěvu samotného podniku je jmenována zvláštní komise. Je důležité porozumět tomu, co je daňová kontrola na místě, kdy se provádí ve vztahu ke konkrétnímu podniku, kdy se provádějí plánované činnosti a jaký je účel provádění.

Podstata šeku

Inspektoři tvrdí, že podnik navštěvuje a přímo na místě prověřuje jeho dokumentaci, což je nejúčinnější a nejspolehlivější způsob kontroly společnosti. Mezi vlastnosti terénního daňového auditu patří:

• hlavním cílem této akce je potřeba ujistit se, že účetní organizace správně určí výši daně a také ji správně zaplatí;
• podle výsledků procesu jsou odhaleny nedoplatky a další problémy;
• pokud dojde k závažnému porušení, společnostnese odpovědnost a pro vedení společnosti to může být dokonce trestné;
• překvapení je významný faktor, a zejména neplánované kontroly, takže inspektoři mohou zabránit zničení nebo skrytí dokumentace;
• taková akce se koná jak ve vztahu k různým společnostem, tak k jednotlivým podnikatelům;
• základem postupu je příkaz vedoucího určitého oddělení Federální daňové služby, ale v některých situacích může příkaz vydat jeho zástupce.

Ověření se provádí v místě společnosti. Pokud má společnost pobočky v jiných městech, lze dokumentaci prostudovat v těchto divizích.

Jaká jsou omezení?

Této události se obávají téměř všechny firmy, protože téměř vždy inspektoři odhalí závažná porušení, což vede k odpovědnosti vedení společnosti. Provedení daňové kontroly na místě má však určitá omezení.

Mezi ně patří skutečnost, že nebude možné plánovaně kontrolovat dokumentaci společnosti, pokud byla společnost otevřena před méně než třemi lety. Je nemožné studovat stejné články dvakrát v jednom období.

Jaké jsou termíny?

Procedura může být prováděna po různou dobu, protože je ovlivněna různými faktory. Standardní lhůta pro daňovou kontrolu na místě jsou dva měsíce a tato lhůta je jasně uvedena v daňovém řádu.

Pokud se vyskytnou potíže nebo příliš mnoho dokumentů, je povoleno prodloužit proces až na čtyři měsíce. Pokud studovaná společnostzavře, daňová kontrola na místě může trvat až šest měsíců.

Šest měsíců je maximální období, během kterého mohou inspektoři v kanceláři kontrolovat dokumenty společnosti, pokud tento proces není z různých důvodů pozastaven.

Typy kontrol

Postup se může lišit, protože se liší podle různých kritérií.

Kritéria ověření	Zobrazení
Podle způsobu vedení	Pevné. Taková daňová kontrola na místě zahrnuje prostudování všech dostupných dokumentů a zpráv. To vám umožní najít různé dokumenty, které inspektoři považují za podezřelé.
	Vlastní. Studují se dokumenty vztahující se pouze k určitému zdanění nebo období. Kromě toho mohou být dokumenty, které vzbuzují podezření mezi inspektory, podrobeny výzkumu.
Podle předmětu studia	Studium přímého daňového poplatníka.
	Ověření pobočky.
	Výzkum skupiny daňových poplatníků.
Pro daně	Tematické. Provedení daňové kontroly na místě tohoto typu spočívá v tom, že se studuje jakýkoli typ daně.
	Komplexní. Předpokládá, že jsou prostudovány dokumenty o všech daňových odpočtech.
Podle způsobu organizace	Plánované. Takové daňové kontroly na místěorgány se provádějí pouze po předchozím upozornění daňového poplatníka o návštěvě inspektorů.
	Neplánováno. Provádí se po obdržení konkrétní stížnosti na firmu nebo důkazu o vážném pochybení, takže inspektoři neohlášeně navštíví závod, aby překvapili vedení a zaměstnance.

Právě neplánované kontroly jsou považovány za nejnáročnější a nejděsivější pro všechny společnosti. Je to dáno tím, že zaměstnanci se na návštěvu inspektorů nemohou připravit, a tak se často ztratí a vyděsí. Takové studie se provádějí zřídka, protože inspektoři musí mít podezření, že pokud budou zaměstnanci společnosti informováni, mohou zničit důležitou dokumentaci. Základem jsou stížnosti nebo přímé důkazy o závažných porušeních spáchaných zaměstnanci společnosti při provozu společnosti.

Přípravná fáze

Ověřovací proces se skládá z implementace několika fází, protože daňoví poplatníci, které inspektoři navštíví, jsou nejprve vybráni. Na konci studie rozhodnou specialisté na základě obdržených informací. Každá fáze vyžaduje určité složité akce.

Přípravná fáze zahrnuje vytvoření plánu daňových kontrol v terénu. Obsahuje informace o tom, které podniky budou vyšetřovány, kolik času bude přibližně každému účastníkovi věnováno a také kdy bude konkrétní společnost navštívena. Provedou se další akce:

• identifikujte inspektory, kteří se budou účastnit kontrol na místě daňových úřadů;
• údaje o všech poplatnících zahrnutých do plánu se studují;
• jsou identifikována rizika porušení;
• přesné určení, které daně budou studovány, které období bude ovlivněno a jaké činnosti budou provedeny pro získání potřebných informací;
• vypočítá, kolik času a úsilí bude potřeba k dokončení procesu;
• obdržený čtvrtletní plán se koordinuje.

Při výběru firem, které se zapojí do auditu, používá Federální daňová služba své vlastní zdroje dat a také bere v úvahu různé stížnosti a další údaje o podnicích.

Po shromáždění nezbytných údajů o všech společnostech je pro každého daňového poplatníka vytvořena speciální dokumentace.

Jak se vybírají účastníci?

Proces výběru společností, u kterých bude kontrola na místě provedena, je rozdělen do několika po sobě jdoucích fází. Patří mezi ně:

• 1. etapa. Spočívá v tom, že je určeno, kolik společností lze zkontrolovat za určité časové období, obvykle zastoupené čtvrtinou. Na základě těchto informací je sestaven plán. Zohledňuje se pracovní vytížení každého zaměstnance podniku za poslední dva roky.
• 2. etapa. Vytvoří se seznam všech společností, které je třeba zkontrolovat, takže jsou zahrnuty do plánu.
• 3. etapa. Závěr vypracuje zaměstnanec Federální daňové služby,který analyzuje finanční výkonnost podniků, což vám umožňuje určit, které firmy by měly být v daném čtvrtletí auditovány.
• 4. etapa. Identifikují se daňoví poplatníci, kteří jsou do plánu zahrnuti na prvním místě a jsou prioritou. Za tímto účelem se berou v úvahu výsledky předchozích auditů. Rozhoduje také, které firmy je třeba znovu navštívit, aby se ujistil, že splňují pokyny předchozí kontrolní komise.
• 5. etapa. Tvoří se roční seznam daňových poplatníků, který musí být předmětem výzkumu. Dokument je důvěrný, a proto není dovoleno zaměstnancům Federální daňové služby sdělovat informace.

Podstatou daňové kontroly na místě je nejen odhalit různá porušení, ale také předcházet jejich následkům, pokud tedy na základě výsledků dokumentační studie vznikne podezření, že společnost systematicky porušuje pravidla pro výpočet různých daní, pak bude určitě zkontrolováno místo.

Kterým firmám hrozí zahrnutí do plánu?

Při určování, kteří poplatníci budou zahrnuti do tohoto seznamu, berou inspektoři v úvahu různé parametry. Firmy si ale zároveň mohou samy určit, zda u nich bude provedena daňová kontrola na místě. Nejčastěji jsou v seznamu zahrnuty firmy s následujícími charakteristikami:

• Výdaje sotva převyšují příjmy;
• Za jedno zdaňovací období bylo vystaveno několik odpočtů;
• útraty pravidelně převyšují hotovostní příjmy;
• k dispozicinesrovnalosti v ekonomických ukazatelích, které jsou odhaleny v procesu studia dokumentace ve Federální daňové službě;
• zaměstnanci servisu obdrželi informaci, že ve společnosti byly poškozeny nebo záměrně zničeny různé dokumenty;
• Federální daňové službě byla napsána stížnost obsahující informace, že společnost používá různé nezákonné metody k vyhýbání se placení daní, a proto je daňový základ bezdůvodně snížen;
• velikost indikátorů se blíží mezním hodnotám, které umožňují použití zjednodušeného režimu;
• organizace uzavřela smlouvy s velkým počtem protistran, které nepřinášejí žádné výhody;
• pokud se během auditu odhalí nesrovnalosti, pak zaměstnanci Federální daňové služby požadují od daňových poplatníků vysvětlení, a pokud nejsou přítomni, je společnost zahrnuta do seznamu událostí v terénu.

Podniky samy musí analyzovat rizika jejich zahrnutí do plánu kontrol. Přímo na webových stránkách Federální daňové služby jsou stanovena ustanovení, na jejichž základě se provádí organizace daňové kontroly na místě. To také zahrnuje kritéria, podle kterých jsou firmy zahrnuty do plánu.

Co inspektoři kontrolují?

Dokumentace týkající se různých výběrů daní nebo jiných plateb podléhá ověření. Je povoleno, aby se kontrolovaly nejen daně. Daňová kontrola na místě zahrnuje prostudování dokumentů, které vám umožní identifikovat různé nesrovnalosti a nedoplatky.

Inspektoři mohou požadovat dokumentaci:

• kniha příjmů a výdajů;
• různé platební doklady,šeky, faktury nebo jiné podobné doklady;
• účtenky obdržené v důsledku placení daní;
• hotovost nebo bankovní doklady;
• pracovní licence, charta a další základní dokumenty;
• různé primární domácí papíry;
• faktury;
• účtové tabulky;
• účetní doklady;
• daňové zprávy;
• nákladní listy, převodní a akceptační certifikáty a další doklady.

Termín pro provedení daňové kontroly na místě ve většině případů závisí na tom, kolik dokumentů budou muset specialisté prostudovat.

Jak se firmy o recenzi dozvědí?

Proces oznámení závisí na tom, zda je studie naplánovaná nebo neplánovaná. V prvním případě se po předchozím upozornění poplatníka provádí kontrola na místě daňové inspekce. Za tímto účelem je obvykle zaslán dopis na adresu společnosti.

Pokud je efekt překvapení důležitým bodem studie, pak zaměstnanci společnosti nejsou o plánovaném procesu žádným způsobem informováni. To platí pro neplánované kontroly.

Plán je důvěrným dokumentem, a proto, pokud zaměstnanci Federální daňové služby prozradí informace z něj, budou pohnáni k odpovědnosti. Proto se provádí neplánovaná daňová kontrola v terénu bez upozornění daňového poplatníka.

Jak jsou firmy oznamovány?

Pokud se provádí plánovaná studie, nejprve jsou o plánovaném plánu informováni všichni daňoví poplatníci uvedení v seznamuudálost. Obvykle se k tomu používají následující metody:

• osobní doručení oznámení zástupci společnosti;
• zaslání doporučeného dopisu a oznámení o doručení musí být zaplaceno;
• zaslání oznámení elektronicky prostřednictvím TKS.

Dále se musí zástupce společnosti dostavit do kanceláře FTS, aby obdržel kopii rozhodnutí o kontrole. Musíte se podepsat na kopii instituce.

Kdy se provádí neplánovaná kontrola?

Chcete-li provést tuto studii, nemusíte čekat, až obdržíte povolení od vedení Federální daňové služby, a daňový poplatník nebude o této události informován. Pro takové ověření však musí existovat dobré důvody. Ty obvykle zahrnují:

• firma při práci poškozuje zdraví občanů;
• porušení integrity kulturního dědictví země;
• poškozování životního prostředí;
• podnik neodstraňuje porušení zjištěná během stolního nebo posledního auditu v terénu;
• ve vztahu ke konkrétnímu podniku existuje požadavek státního zastupitelství, na jehož základě je vyžadováno neplánované přezkoumání dokumentace.

Jsou určité situace, kdy je nutné provést kontrolu neprodleně a rychle. Zaměstnanci Federální daňové služby musí za tímto účelem zaslat státnímu zastupitelství zvláštní oznámení, po kterém příští den začne vyšetřování společnosti.

Procesní kroky

Procedura výzkumu jakékoli instituce zahrnuje implementacipo sobě jdoucích fázích. Postup při provádění daňové kontroly na místě je provedení následujících úkonů:

• je učiněno rozhodnutí provést studii;
• do společnosti dorazí inspektoři, poté předají rozhodnutí vedoucímu společnosti;
• přiděleno inspektorům v samostatné místnosti, kde budou pohodlně vykonávat svou práci;
• vyžadovat od inspektorů nezbytnou dokumentaci pro studii;
• mohou si prohlédnout prostory a oblast sousedící s budovou;
• mají právo provést úplný inventář;
• vzorky dokumentů mohou být podrobeny kontrole;
• pokud budou zjištěna závažná porušení, mohou být dokumenty v plném rozsahu staženy;
• minimum inspektorů je ve firmě dva měsíce, ale tuto dobu lze výrazně prodloužit a zákon také umožňuje v případě potřeby přerušit studium;
• pokud dojde k pozastavení kontroly, proces může trvat až 15 měsíců;
• Na konci procesu je učiněno rozhodnutí, které je pro podnik závazné.

Pokud budou po auditu odhalena různá závažná porušení, pak bude muset společnost platit pokuty a často jsou dokonce i úředníci hnáni k trestní nebo správní odpovědnosti. Šéfové podniků proto nechtějí podléhat daňové kontrole na místě. Období kontroly dokumentů obvykle není delší než dva roky, ale je možné si vyžádat dokumenty za minulá zdaňovací období pro zjištění nedoplatků nebo jiných problémů.

Jak se zabavují dokumenty?

Pro akci je nutné získat potřebné dokumenty pro inspektory. Z postupu daňové kontroly na místě vyplývá možnost zabavení dokumentace na různá období. Po dokončení tohoto procesu musí být přítomni zaměstnanci podniku, svědci, kteří nepracují ve Federální daňové službě a v kontrolované organizaci, a také samotní inspektoři.

Před zajištěním dokumentů předá inspektor příslušné usnesení vedoucímu společnosti a také vysvětlí, jaká práva a povinnosti občan má. Zpočátku se navrhuje dobrovolné předání dokumentů, a pokud inspektoři takovou žádost odmítnou, násilně stáhnou dokumenty.

Procedura výzkumu se provádí pouze během dne, ale může přesáhnout provozní dobu podniku. Dokumenty se nekontrolují mezi 22:00 a 06:00.

Jak se provádí ukončení kontroly?

Jakmile jsou provedeny všechny průzkumy týkající se dokumentace podniku, kontrola končí. Vydává se vystavením zvláštního osvědčení na předepsaném formuláři. Je reprezentován dodatkem č. 7 k příkazu Federální daňové služby č. ММВ-7-2/189.

Neobsahuje výsledky daňové kontroly na místě, protože je nutné pouze oznámit vedení společnosti, že řízení bylo dokončeno. Obsahuje informace:

• datum vytvoření reprezentované datem ukončení šeku;
• podrobnosti o rozhodnutí, na jehož základěstudium;
• informace o daňovém poplatníkovi, které zahrnují jeho celé jméno, KPP, DIČ a další údaje v závislosti na tom, zda se jedná o individuálního podnikatele nebo společnost;
• uvádí všechny daně a období, která byla studií ovlivněna;
• pokud bylo v průběhu řízení nutné pozastavit nebo prodloužit dobu ověřování, je tato skutečnost uvedena v certifikátu;
• podepsáno na konci inspekčním úředníkem.

Pokud je dokument osobně předán vedoucímu podniku, musí kopii podepsat s přepisem. Po sepsání certifikátu se má za to, že kontrola byla ukončena, proto inspektoři nesmějí vyžadovat žádné další dokumenty nebo dokonce být ve firmě vůbec.

Nuance při sestavování aktu

Hlavním účelem auditu je identifikovat různá porušení související s platbou různých daní nebo jiných plateb. Proto se vždy rozhoduje na základě výsledků daňové kontroly na místě. Za tímto účelem se vytváří speciální zákon.

Zpráva o daňové kontrole v terénu se vytvoří do dvou měsíců po ukončení studie. Odpočítávání je od okamžiku, kdy daňový poplatník obdržel potvrzení o absolvování auditu.

V umění. 100 daňového řádu a vyhláška Federální daňové služby č. MMV-7-2 / 189 obsahují základní požadavky na formu a obsah tohoto dokumentu. Mezi hlavní pravidla pro vytvoření aktu patří:

• připravuje se akt odchodudaňová kontrola i bez porušení;
• je povoleno vygenerovat dokument v elektronické nebo papírové podobě;
• můžete jej vyplnit na počítači nebo ručně;
• listy musí být očíslovány a sešity;
• každá žádost je ověřena podpisem vedoucího konkrétního oddělení Federální daňové služby;
• nesmí mít různé opravy nebo opravy v textu;
• dokument se skládá ze tří částí;
• na konci jsou výsledky prezentované zjištěnými porušeními nebo jejich nepřítomností;
• všechna porušení musí být zdokumentována a také jsou vyžadovány odkazy na různé předpisy;
• ve vodní části datum vzniku aktu, údaje o kontrolované společnosti, seznam prověřovaných dokumentů, seznam daní a zkoumaných období, datum zahájení a ukončení studie, a také uvést, zda finanční úřady provedly kontrolní opatření nebo jiné úkony;
• popisná část obsahuje všechna porušení zjištěná inspektory, a pokud chybí, je umístěna odpovídající značka a jsou zde navíc uvedeny různé přitěžující nebo polehčující okolnosti;
• závěrečná část obsahuje závěry inspektorů, návrhy na odstranění následků porušení a také informace o inspektorech.

Zákon musí být podepsán vedením důvěryhodné společnosti a Federální daňovou službou. Jedna kopie je převedena na poplatníka do 5 dnů po vyhotovení dokumentu. Pokud zaměstnanci podniku odmítnou přijmout akt, je zaslán doporučenou poštou.

Pravidla chování vedení společnosti při auditu

Výzkum firemních záznamů je pro každý podnik trapným okamžikem. Často se zaměstnanci a manažeři firem ztrácejí, nechtějí předávat doklady kontrolorům nebo se chovají nekorektně. Proto je vhodné vzít v úvahu několik cenných doporučení:

• kontroloři by měli být požádáni o seznam otázek, které mají ohledně práce společnosti, protože podnikatelé mají právo se s těmito informacemi seznámit;
• doporučuje se okamžitě vysvětlit všechny nuance, aby různé nesrozumitelné údaje nebyly inspektory vnímány jako porušení;
• pokud mají inspektoři různé požadavky, mělo by se s nimi zacházet opatrně, aby bylo možné určit, jaké jsou možné důsledky jejich nesplnění;
• pokud jsou zjištěny drobné nedostatky, musí být pokud možno neprodleně opraveny;
• pokud se sami inspektoři během studie dopustí porušení a chyb, musí být zaznamenány, protože na jejich náklady je možné v budoucnu zpochybnit výsledky kontroly;
• je důležité být klidný a sebevědomý, a tím spíše není dovoleno inspektory urážet nebo jim vyhrožovat.

S ohledem na výše uvedená doporučení je zaručeno, že vedení společnosti nebude mít problémy při komunikaci s inspektory.

Nuance kontroly při zavírání společnosti

Společnosti se mohou z různých důvodů zavřít, protože nemusí být zisk nebo je dosaženo cíle otevřenípodniky. Proces může být nejen dobrovolný, ale také povinný.

Některé firmy během likvidace podléhají kontrolám Federální daňové služby. K tomu přicházejí inspektoři do kanceláře společnosti. Kontrolní pracovníci zjišťují, zda má společnost dluhy, zda je lze splatit a zjišťují se i další významné faktory. To je důvod, proč, pokud se vedení rozhodne společnost uzavřít, musí o tom být Federální daňová služba neprodleně informována.

Při takové kontrole je nutné vyčlenit pro inspektory samostatnou kancelář. Mohou požadovat doklady za tři roky fungování firmy. Během studie může být přítomen vedoucí podniku.

Inspekce na místě jsou tedy účinným způsobem kontroly ze strany Federální daňové služby. Mohou být plánované nebo neplánované. Provádí se ve správném pořadí akcí. Každý vedoucí společnosti by měl dobře vědět, jaká práva a povinnosti mají inspektoři, jaké dokumenty mohou požadovat a jak mají sestavit závěr kontroly. V takovém případě můžete chránit a bránit svá práva, pokud je poruší zaměstnanci Federální daňové služby.