Metoda snížení odpisů: příklad, vzorec pro výpočet, výhody a nevýhody

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Odpisy jsou jedním z nejdůležitějších účetních procesů ve společnosti. Vlivem odpisů dochází k zániku hodnoty pořizovaného dlouhodobého majetku a nehmotného (nehmotného) majetku. Odpisy jsou navíc zahrnuty do nákladové položky a mohou snížit základ daně. Proto odpisy, tak či onak, účtují všechny firmy bez ohledu na daňový systém, který používají. Tento článek se bude zabývat definicí tohoto pojmu, účtováním pro jeho převod, možnostmi převodu odpisů, rozdílem v odpočtech v účetnictví a daních, možností převodu zůstatku na snížení, výhodami a nevýhodami této možnosti a příkladem odpisy pomocí metody snižování zůstatku.

Definice odpisů a význam jejich převodu

Odpis je proces měsíčního přiřazování pořízení dlouhodobého a nehmotného majetku na účty 02 a 05. Zjednodušeně řečeno, jeho význam jeskutečnost, že kupní cena výše uvedených aktiv nemůže být okamžitě uhrazena, protože tyto částky jsou připsány k nákladům na hlavní činnosti společnosti. Všechny tyto částky by nakonec měly být zahrnuty v ceně hotového výrobku. Vzhledem k tomu, že dlouhodobý a nehmotný majetek jsou drahé věci, firma nemůže cenu jejich nákupu okamžitě převést do nákladů na zboží, práci nebo služby. Proces odepisování vám umožňuje splácet náklady na jejich nákup postupně.

Ve firmách s obecným daňovým systémem dochází k těmto srážkám každý měsíc podle jedné ze čtyř možností převodu. Ve zjednodušeném daňovém systému (zvláštní režim) se období a způsob převodu odpisů mírně liší, ale stále existuje.

Transakce převodu odpisů

Položky převodu mohou vypadat odlišně v závislosti na situaci a na tom, kde přesně je aktivum použito.

Dbt 08 Kdt 02 - za objekt používaný při výstavbě a rekonstrukci na území společnosti.

Dbt 20 Cdt 02 - za předmět použitý v hlavní výrobě.

Dbt 23 Kdt 02 - za předmět používaný v pomocné výrobě.

Dbt 25 Kdt 02 – pro všeobecné výrobní zařízení.

Dbt 26 Kdt 02 – za všeobecné ekonomické zařízení.

Dbt 29 Kdt 02 – za předmět používaný při výrobě služeb.

Dbt 44 Kdt 02 – za předmět používaný v obchodě.

Dbt 79,1 Kdt 02 - za předmět převedený z hlavní společnosti na pobočku nebo,naopak, z pobočky do hlavní společnosti.

Dbt 83 Kdt 02 - navýšení předmětu, pokud se jeho cena po přecenění změnila.

Dbt 91,2 Kdt 02 – za předmět, který byl pronajat.

Dbt 97 Kdt 02 - za předmět, pokud je používán při práci, jejíž náklady jsou považovány za náklady příštích období

V těchto transakcích byl použit účet 02. Místo něj však lze použít i účet 05.

Metody odpisování dlouhodobého a nehmotného majetku

V účetnictví podle obecného daňového systému existují pouze čtyři možnosti převodu. Lineárně, hodnotou součtu počtů let doby životnosti v poměru k objemu vyrobeného produktu, a odpisy se počítají redukční bilanční metodou. Příkladem nejjednodušší možnosti výčtu je lineární, takže se tato metoda používá častěji než ostatní. Firma si musí vybrat jednu z metod převodu a potvrdit tuto volbu stanovením v účetních zásadách. V budoucnu bude převod proveden pouze pro jednu vybranou možnost. Frekvence převodů je přísně regulována a rovná se jednomu měsíci.

Pokud jsou v systému obecného zdanění lhůty pro převod odpisů stanoveny současnou legislativou, pak si ve zvláštním režimu může společnost zvolit dobu převodu sama. Možnost, která je odpovědí na otázku, jak vypočítat odpisy ve zvláštním režimu, je velmi jednoduchá. Hodnota ceny kupovaného předmětu se rozdělí rovným dílem na tři, dvě nebo jednu čtvrtinu. Všechnohodnota nákupu za rok zaniká. Pokud byl předmět zakoupen v prvním čtvrtletí (čtvrtletí) roku, pak je hodnota ceny rozložena na další tři čtvrtletí. Pokud byl nákup proveden ve druhém čtvrtletí, pak - pro další dva. Pokud firma nabyla aktiva na konci roku, může být celá kupní částka okamžitě splacena. Jak je patrné z výše uvedeného, neexistují žádné možnosti a speciální vzorce pro výpočet odpisů ve zvláštním režimu jako takovém.

Převod odpisů do účetnictví a daní

Důležitý bod. Pro zjištění celkové hodnoty základu daně se uplatňují jiné způsoby odepisování dlouhodobého a nehmotného majetku. V tomto případě má firma možnost vybrat si pouze ze dvou možností: lineární dedukce a nelineární. Při výběru různých možností převodu v účetnictví a daňovém účetnictví se mohou objevit nesrovnalosti. Možnost lineárního převodu v daňovém účetnictví je totožná s lineárním odpisováním v účetnictví.

Při účtování odpisů se vkládá jakýkoli předmět s nákupní hodnotou vyšší než 40 000 rublů a při účtování daní, abyste mohli určit odepisovatelné položky, musíte použít OKOF. Tento adresář obsahuje všechny typy objektů, které by měly podléhat odpisům, a tento seznam je pravidelně aktualizován. Tyto změny je nutné sledovat, aby se předešlo různým problémům s daňovou službou.

V účetnictví musí být odpisy nadále účtovány, i když položka majetku, z důvodudůvody nemohou fungovat. Pokud k tomu dojde při účtování daní, odepisování předmětu je pozastaveno.

Převod odpisů pomocí možnosti snížení zůstatku

V případě výčtu tímto způsobem se používají speciální koeficienty. Výpočet je navíc nutné provést ze zůstatkové hodnoty koupě předmětu. Jinak je výpočet možnosti sníženého zůstatku shodný s výpočtem odpisů lineární metodou. Firma si může zvolit koeficienty - jeden, dva nebo tři. Níže je uveden vzorec pro výpočet převodu odpisů možností snížení zůstatku a postup výpočtu.

1. Amortizační sazba=(1/životnost)100 %multiplikátor.
2. Amortizace=původní cenaamortizační sazba. To znamená, že bude získána výše odpisů za první měsíc používání položky majetku.
3. Zbytková cena. Původní cena - znehodnocení.
4. Odpis=zbytková cenaodpisová sazba (pro získání hodnoty pro druhý a následující měsíce).

Výhody a nevýhody převodu odpisů pomocí možnosti snížení zůstatku

Věnujte pozornost. Než se zamyslíme nad příkladem degresivního odpisování zůstatku, ukažme si výhody a nevýhody této techniky. Co to znamená? Možnost klesajícího zůstatku kvůli nerovnoměrnosti hodnot, které dává ve výpočtech, je nejrychlejší možností, jak uhasit cenu předmětu. Nevýhodou však je, že anoNelze použít pro některé kategorie položek. Patří mezi ně:

• osobní automobily, kromě vozidel pro služební účely;
• interiérové věci;
• předměty s dobou používání kratší než 3 roky;
• speciální předměty vytvořené pro výrobu speciálních produktů.

Příklad klesajícího odpisu zůstatku

Společnost koupila nemovitost za 180 000 rublů. Jeho životnost je 5 let. Jako odpisový koeficient společnost zvolila hodnotu 2.

1. Odpisová sazba=(1/60)100 %2=3,34 %.
2. Odpisy=180 0003, 34 %=6012 rublů. v prvním měsíci převodu.
3. Zbytková hodnota=180 000 – 6012=173 988 rublů.
4. Odpisy=173 9883, 34 %=5 811, 20 rublů. ve 2. a následujících měsících.