Jak vytvořit rezervu na proplacení dovolené. Tvorba rezervy na proplacení dovolené

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Na konci každého zdaňovacího období podniky připravují roční přiznání k dani z příjmu. Jeho poskytnutí se podle 289 (odst. 4) daňového řádu provádí nejpozději do 28. března. Při výpočtu základu daně je nutné zohlednit řadu bodů. Mezi nimi je povinná inventarizace rezerv, které se v průběhu roku vytvořily. Koná se 31. prosince. Účelem tohoto postupu je zjištění nevyužitých částek nebo překročení výdajů a také úprava základu daně. Podívejme se dále, jak se účtuje rezerva na dovolenou.

Obecné informace

V umění. 324.1 odst. 1 daňového řádu obsahuje ustanovení, které ukládá poplatníkům, kteří plánují výpočet rezervy na dovolenou, uvést v dokumentaci způsob výpočtu, který zvolili, jakož i maximální výši a měsíční procento příjmů podle tohoto článku. Za tímto účelem je vypracován zvláštní odhad. Odráží výpočet měsíčních částek v rezervě v souladu s údaji o odhaduvýdaje za rok. Odhad se provádí se zahrnutím výše zaplaceného pojistného z nákladů. Procento příjmu v rezervě na dovolenou je určeno jako poměr předpokládaných ročních výdajů na ně k odhadované roční částce na platy zaměstnanců.

Důležité body

Podle čl. 324 odst. 1 odst. 2 daňového řádu se tvorba rezervy na dovolenou přiřadí k výdajovým položkám mezd příslušných kategorií zaměstnanců. Vedena normou, ustanovení obsažená v Čl. 318 odst. 1 Ministerstvo financí dospělo k závěru, že poplatníci mají právo samostatně určit druh výdajů, ke kterým se tyto náklady vztahují. Mohou být nepřímé nebo přímé a týkají se jak zaměstnanců zapojených do výrobního procesu, tak těch, kteří v podniku vykonávají jiné činnosti, které nesouvisejí s výrobou produktů. Poplatník je však povinen svůj výběr v dokumentaci zafixovat. Povolen je také procentní výpočet rezervy na dovolenou pro každou stavební jednotku. V tomto případě je položka těchto nákladů sestavena za podnik jako celek.

Vytvořte si rezervu na výplatu dovolené

Podle ustanovení obsažených v odst. 2, odstavec 1, čl. 324.1 daňového řádu můžete vytvořit následující vzorec:

%=(plán dovolené + SWVacation) / (OFFplán + SWOT) × 100 % v čem;

• SVDovolená, SVOT – výše pojistných plateb nahromaděných na odpovídajících částkách.
• OTplan – odhadovaná částka (roční) platu zaměstnanců.
• Plán dovolené – předpokládané výdaje na výplatu dovolené.

Po stanovení procenta je nutné jej každý měsíc vynásobit výší skutečných výdajů na mzdu (včetně pojistného). Výsledek, který bude získán, je zahrnut do účtování rezervy na dovolenou podle čl. 255 odst. 24 daňového řádu. Zároveň je nutné zajistit, aby nashromážděné množství nepřekročilo limitní hodnotu stanovenou v dokumentaci.

Příklad

Zvažme vytvoření rezervy na dovolenou pro podnik zabývající se výrobou šperků z neušlechtilých materiálů. V prosinci bylo rozhodnuto o vypracování odhadu budoucích výdajů na rok 2013. Pro účely zdanění byla odpovídající opravná položka stanovena v účetní dokumentaci. Zároveň byla stanovena maximální výše tržeb a měsíční procento. Společnost na rok 2013 naplánovala následující výdaje:

• Z platu – 1 milion rublů.
• Rezerva na dovolenou – 264 tisíc rublů.

Pro rok 2013 byly sazby pojistných částek z fondu mezd:

• 5,1 % – v FFOMS.
• 22 % – do FIU.
• 2,9 % – ve FSS.

Typ činnosti provozované podnikem patří do 9. třídy prorizikových (OKVED kód 36.61). To znamená, že sazba pojistného je 1 %. Obecný tarif - 31 % (22+5,1+2,9+1). Dále vypočítáme rezervu na dovolenou:

Rezervovaná částka na rok bude:

264 000 RUB + 264 000 rublů × 31 %=345 840 $

Dokumentace uvádí, že maximální výše výdajů je 345 840. Poskytnutý roční mzdový fond,včetně plateb pojištění:

3 000 000 RUB + 3 000 000 rublů × 31 %=3 930 000 rublů

Odpočitatelné procento za každý měsíc:

345 840 RUB / 3 930 000 rublů × 100 %=8,8 %

V souladu s obdrženými údaji je proveden odhad

Ušetřete

Rezerva na výplatu nadcházející dovolené podle čl. 255, odst. 24 daňového řádu, bude zahrnuta do nákladů na mzdy. V tomto případě nebude záležet na výši skutečně přiřazených plateb. Jak bylo uvedeno výše, odpovídající pojistné částky jsou zahrnuty i do rezervy na dovolenou. To znamená, že tyto příspěvky nejsou zahrnuty do jiných nákladů, jako je pojištění určené na mzdy. Vezměte prosím na vědomí, že rezervu lze použít pouze při platbě za další a hlavní dovolenou.

Kompenzace za nevyužité období by měla být okamžitě účtována do mzdových nákladů. Toto ustanovení je stanoveno v čl. 255 odst. 8 daňového řádu. Toto nařízení naznačuje i dopis ministerstva financí. Zde stojí za zmínku, že mluvíme zejména o odškodnění při propuštění. Ale v čl. 255 označuje dávky za nevyužitá období podle zákoníku práce Ruské federace.

Inventář rezervy na výplatu dovolené

Protože v průběhu roku daňoví poplatníci vycházejí spíše z odhadovaných než skutečných výdajů na dovolenou zaměstnanců, může se ke konci období vyvinout poněkud problematická situace. Zejména částka skutečně převedená zaměstnancům z důvodu dovolené může přesáhnout výši rezervy. Zároveň jeho hodnotaúčtováno jako náklad vyšší, než jsou skutečné náklady organizace. V tomto ohledu je zcela přirozené, že by poplatník měl provést inventuru rezervy na dovolenou. Tento požadavek je stanoven v čl. 324 odst. 1 daňového řádu (ustanovení 3 odst. 1). Výsledky provedeného postupu musí být odpovídajícím způsobem formalizovány. Zejména se sestavuje akt nebo účetní výkaz (v jakékoli formě). Odraz získaných výsledků bude záviset na tom, zda účetní jednotka plánuje pokračovat v zásobování odhadovaných nákladů v příštím období.

Vyloučení zásob z budoucích výdajů

Podle čl. 324.1, položka 3, odst. 1 písm. 3, nemá-li podnik dostatek finančních prostředků ve skutečně vzniklé rezervě, což potvrdí inventarizací na konci období, musí poplatník podle údajů k 31. 12. roku, ve kterém byla sestavena, zahrnout do nákladů skutečné částky za dovolenou. Podle toho se připočítává i pojistné, na které nebyla dříve sestavena stanovená rezerva. Pokud podnik při plánování dalšího období usoudí, že rezerva na dovolenou není vhodná, pak se částka zůstatku, která byla odhalena při kontrole 31. prosince, přiřadí k položce neprovozních výnosů v běžném období.

Zahrnutí akcií do plánu na příští rok

Pokud účetní politika společnosti ohledně rezervy zůstane nezměněna, může být na konci zdaňovacího období odhalen zůstatek nevyužitých prostředků. V souladu s odstavcem 4 výše uvedeného článku daňového řádu je rezerva na budoucí výdaje stanovena na základě:

1. Počet dní nevyužitého období zaměstnanci.
2. Průměrné denní mzdové náklady pro zaměstnance.
3. Povinné pojistné.

Pokud je v důsledku sesouhlasení výše vypočtené rezervy na nevyčerpanou dovolenou vyšší než skutečný zůstatek rezervy na konci roku, přebytek by měl být zahrnut do mzdových nákladů. jinými slovy, pokud NO > ONR, pak se rozdíl rovná mzdovým nákladům. Pokud se v důsledku odsouhlasení ukáže, že částka je nižší, měla by být zahrnuta do neprovozního příjmu.

Nedostatečné rezervní fondy: příklad

Výše srážek za rezervu na dovolenou je 345 840 rublů. Během roku 2013 zaměstnanci obdrželi 310 000 rublů. Pojistné činilo:

310 000 x 31 %=96 100 $

Při odsouhlasení na konci roku bylo zjištěno, že skutečná naběhlá částka (včetně příspěvků) převyšuje výši rezervy o 60 260. Není tedy dostatek prostředků. V tomto ohledu by měla být částka navíc zahrnuta do mzdových nákladů.

Zásoby jsou větší než skutečně vyplacené prostředky: příklad

Částka pro rezervu na výdaje na výplatu dovolené je 345 840 rublů. Během roku dostali zaměstnanci 250 tisíc rublů. Pojištění činilo 77 500 rublů. (250 tisíc x 31 %). Do konce roku se při inventarizaci ukázalo, že výše rezervy je vyšší než skutečně vydaná dovolená (spolu s pojištěním) o 18 340 rublů. Přebytek je předmětem neprovozního příjmu.

Nepoužité dny

Je třeba je identifikovatpouze k poslednímu dni kalendářního roku. Rezerva budoucích výdajů na proplácení dovolené ve zdaňovacím období není stanovena. V průběhu slaďování se v praxi často objevuje otázka, jak se mají počítat nevyužité dny. Jsou dvě možnosti. První by měl zohledňovat očekávaný počet dní v roce. Porovnává se se skutečně odebraným číslem. Podle druhé možnosti je potřeba započítat všechny dny, které nebyly k 31. prosinci vyčerpány, včetně dnů minulých let. Ministerstvo financí využívá spíše první možnost. V rozhodčí praxi existují případy použití druhého přístupu.

Zůstatek

V daňovém účetnictví se tvorba rezervy na dovolenou chová jako právo poplatníka a v účetnictví je to povinnost. Je však třeba poznamenat, že v regulačních dokumentech o tom není žádný přímý údaj. Při analýze PBU 8/2010 se však proplácení dovolené za kalendářní rok zaměstnancům považuje za předpokládaný závazek organizace. Je uznána jako taková, když je splněna řada podmínek stanovených v článku 5 uvedeného PBU. V souladu s odstavcem 16 téhož dokumentu stanoví podnik výši odhadovaného závazku v souladu s dostupnými skutečnostmi o domácnosti. činnosti, zkušenosti s uplatňováním obdobných povinností. V případě potřeby se přihlíží i k názoru odborníků. Vzhledem k tomu, že zákon „o účetnictví“neformuluje jasná pravidla pro sestavování zásob, pro mnohé organizace by bylo nejlepším řešením použít postup, který se používá pro daňové účely. Bylo by tedy možné přiblížit obě rozvahy a eliminovat nutnost dodržovat RAS 18/02.

V tomto ohledu je zcela logické, že se poplatníci ptají, zda mají právo vypočítat si dovolenou podle pravidel daňového řádu. Zástupci ministerstva financí se v reakci na to omezili na odkazy na výše uvedené normy. Zejména bylo vysvětleno, že dohadné položky se promítají do účetnictví v souladu s pravidly PBU 8/2010 a do daňového výkaznictví - čl. 324,1 NK. V souladu s ustanoveními uvedeného PBU v odstavci 16 musí podnik doložit platnost výše předpokládaného závazku. Je-li tato podmínka splněna, lze předpokládat, že rezerva na budoucí výdaje na platby dovolené, bude-li to nutné, může být sestavena v rozvaze podle pravidel uvedených v čl. 324,1 NK. Dále jsou zahrnuty příspěvky na povinné důchodové, sociální (v případě dočasné invalidity z důvodu mateřství, v případě úrazu a nemoci z povolání), zdravotní pojištění.

Kontroverzní moment: případová studie

Poplatník se odvolal proti rozhodnutí daňové služby, která dospěla k závěru, že zohlednění nákladů na vytvoření rezervy na dovolenou bylo nepřiměřené. V tomto ohledu byla účtována dodatečná daň z příjmu ve výši asi 1,7 milionu rublů. Daňová služba měla za to, že úprava rezervy plátcem na budoucí výplatu dovolené zaměstnancům na základě počtu dnů nevyčerpaného období za všechny nevyčerpané dovolené zaměstnanců od počátkuprovoz společnosti, byl proveden protiprávně. Soudci zase analyzovali ustanovení čl. 342.1, odst. 4. Zejména poukázali na to, že z obsahu výše uvedené normy nevyplývá jednoznačný závěr, že se jedná právě o ty dovolené, které jsou předmětem rezervy pro aktuální účetní období. Podle Čl. 3 daňového řádu, zjevné neodstranitelné nejasnosti, rozpory a pochybnosti legislativních aktů o poplatcích a daních vykládat ve prospěch poplatníka. Podle Čl. Podle § 122-124 zákoníku práce je zaměstnavatel povinen poskytnout zaměstnanci dovolenou za kalendářní rok. Zákon zároveň počítá s možností provedení převodu této lhůty. Pravidla navíc zakazují neposkytovat placenou dovolenou za kalendářní rok po dobu 2 po sobě jdoucích let. Z toho vyplývá, že za nevyčerpané lhůty podle čl. 324.1 daňového řádu je třeba rozumět neposkytnutým dnům jak v aktuálním, tak v minulých obdobích.

Program plánování rezerv

Podívejme se, jak vytvořit rezervu na dovolenou ("1C: ZUP"). Možnosti dostupné v programu umožňují rovnoměrně zahrnout náklady do výrobních nákladů nebo obratu za sledované období. To zase přispívá ke kompetentnímu plánování a rozdělování financí. Daňové a účetní zápisy jsou prováděny automaticky dokladem "Promítnutí mzdy v regulovaném účetnictví".

Nastavení skladování se provádí následovně:

1. Jdu do tohov nabídce "Nástroje", měli byste otevřít možnosti.
2. Záložka Provisions.
3. Zaškrtněte odpovídající políčko pro tvorbu rezervy v daňovém účetnictví.
4. V referenční knize „Rezervy a odhadované závazky“by měl být vytvořen nový prvek. Odráží rezervu na dovolenou (účet 96).
5. Ve formě prvku je vyplněn seznam podle základních parametrů. Zde jsou srážky zaměstnanců podniku, které se používají při výpočtu částek do rezervního fondu.
6. Hodnoty jsou stanoveny pro rok pro každou společnost jako procento základních parametrů.

Nuance TC

Rozvrh dovolených se obvykle sestavuje v zimě. Podle norem musí být zaměstnanec informován o nadcházející dovolené 2 týdny před jejím nástupem. Tuto povinnost stanoví § 123 odst. 3 zákoníku práce. Oznámení musí být písemné. Po seznámení to musí zaměstnanec potvrdit svým podpisem. Zpravidla stačí vydat příslušný rozkaz vedoucím. Ve skutečnosti to bude fungovat jako oznámení. Podle obecného postupu se výplata dovolené provádí tři kalendářní dny před nástupem dovolené. V případě prodlení může být podniku uložena správní pokuta (pokuta). V případě opakovaného porušení zákoníku práce může být zaměstnavatel diskvalifikován na dobu 1 až 3 let.

V případě odjezdu na dovolenou s následným propuštěním je zaměstnanci vyplacena také dovolená za tři dny a je proveden celý výpočetv poslední pracovní den. Zaměstnanec má právo rozdělit lhůtu, která mu náleží, na více částí. Zákon nestanoví limity na jejich počet. Je zde však určitá podmínka. Alespoň jedna část dovolené musí činit alespoň 14 kalendářních dnů. Zbývající období může zaměstnanec rozdělit podle svého uvážení.

Je však třeba zmínit jednu důležitou nuanci. Zaměstnanci může být odepřen odpočinek, pokud je v souladu s rozvrhem tato doba rozvrhnuta na jinou dobu. Zaměstnanec musí například na dovolenou dvakrát ročně – jeden a tři týdny. Zaměstnanec požádá o třídenní odpočinek se zachováním mzdy. V takovém případě ho může vedoucí odmítnout. Důvodem je skutečnost, že rozvrh dovolené je povinný pro zaměstnance i zaměstnavatele. Tento předpis je stanoven v čl. 123, část 2 zákoníku práce. V případě, že by dovolená zaměstnance mohla nepříznivě ovlivnit produktivitu podniku, lze toto období posunout. Musí se však jednat o souhlas samotného zaměstnance. Zákon zároveň zakazuje neposkytnutí dovolené po dobu 2 po sobě jdoucích let. Při určování tohoto období by se měly brát v úvahu roky práce, nikoli roky kalendářní. Odpočítávání tedy musí být prováděno ode dne zahájení jeho odborné činnosti ve státě podniku. Zákon navíc stanoví správní odpovědnost zaměstnavatele, který neuvolní zaměstnance mladšího 18 let nebo zaměstnaného na rizikové nebo rizikové práci k odpočinku.