Rezervy na možné ztráty z úvěrů: definice, tvorba, funkce a výpočet

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 10:22

Existuje pět různých kategorií bankovních úvěrů, které se liší kvalitou. A ne všechny jsou z různých důvodů vráceny včas. Proto jsou potřeba rezervy na případné ztráty z úvěrů. Pokud nejsou úvěry splaceny, banka musí pokračovat ve splácení. K tomu slouží rezerva. Jak však vzniká, jak se reguluje?

Vytváření rezerv na případné ztráty z úvěrů je povinnou akcí pro všechny banky a organizace, které takové operace provádějí. Hlavním regulačním dokumentem pro takovou práci je nařízení č. 254-P Ruské banky z roku 2004. K tomuto dokumentu existuje dodatek, který je povinný. Toto je pokyn Ruské banky č. 2459-U z roku 2010, který se týká hodnocení rizik dluhů.

Pokyny k velikosti

Aby bylo možné určit požadovanou výši rezerv na případné ztráty z úvěrů, je nutné analyzovat stávající portfolio a následně klasifikovatjiž vydané úvěry podle kvalitativních kritérií stanovených Bankou Ruska. Z pěti kategorií této klasifikace, v závislosti na kritériích, existuje vlastní úroveň rizika. První kategorie - rizika jsou standardní, nehrozí nevrácení, a proto je ve výpočtu výše rezervy nula. Ve druhé kategorii jsou rizikové situace již nestandardní, protože kalkulovaná rizika nenávratnosti se pohybují od 0,01 do 0,2. Proto bude nutné tvořit rezervy až do výše 20 % z částky.

Třetí kategorie – transakce jsou pochybné, riziko je 0,21–0,5 a rezerva by měla být také větší – od 21 do 50 procent. Problémové úvěry spadají do čtvrté kategorie s rizikem nesplácení od 0,51 do 0,99 a rezervy se zvyšují až o sto procent. V poslední, páté kategorii byly operace provedeny doslova beznadějně, s největší pravděpodobností se částka nevrátí. Proto by rezervy na případné ztráty z úvěrů měly být 100 %. Hodnocení provádějí bankovní specialisté na základě profesionální analýzy.

Kritéria hodnocení

V prvé řadě odborníci analyzují všechny změny ve finanční situaci osoby, která půjčku obdržela, a také její svědomitost či nedostatek při splácení tohoto dluhu. Pokud je na tom příjemce úvěru dobře jak s finanční situací, tak s dluhovou službou, pak jsou rizika nesplácení standardní, můžete se pouze bát vyšší moci.

Pokud má klient banky při dobré finanční situaci výpadky ve splácení peněz, tedy dluhová služba je průměrná, pak se rizika stávají nestandardními. A na to je již potřeba tvořit rezervymožné ztráty z úvěru. Pokud finančně úspěšná osoba zachází se splácením dluhu velmi špatně, pak je operace považována za pochybnou.

Když má člověk problémy

Rizika rostou úměrně: s průměrnou finanční situací a dobrou dluhovou službou je situace stále nestandardní, a pokud tato osoba navíc platí pozdě, její úvěrová historie se stává pochybnou. Stává se také, že člověk s průměrným příjmem přestane splácet dluh, pak se operace s jeho problémem stává problematickou. Tvorba rezerv na možné ztráty z úvěrů takového plánu by měla být v plném proudu.

No a poslední možnost: finanční situace člověka, kterému banka poskytla úvěr, se zhoršila, ale on se ze všech sil snaží platit své účty. Přesto je operace s jeho půjčkou považována za pochybnou. Kdo ví, jak brzy nebude schopen vůbec platit? Opravná položka na případné ztráty z úvěrů se tvoří nutně. Pokud tento poražený dlouhodobě nepřispívá plánovanými díly a úroky z částky, jedná se o problematickou operaci. Když ale klient přestane platit vůbec a nic nenaznačuje změnu jeho finanční situace, není co očekávat, tato operace je beznadějná.

Skupina

Aby analýza a tvorba RVPS (rezerv na případné ztráty z úvěrů) byla úspěšná, jsou podobná kritéria (většinou nevýznamná) sloučena do jednoho portfolia. Jeho jméno není těžké uhodnout. Jedná se o skupinu homogenních úvěrů. V těchto případech lze všechny výpočty snadno provést vobsah portfolia.

Mnoho lidí poznamenává, že proces tvorby rezervy na možné ztráty z úvěrů je z hlediska kritérií hodnocení rizik velmi podobný postupu při vytváření pojistných rezerv. Hodnoty rizik a rezerv doporučené Bankou Ruska jsou určeny metodou matematické statistiky.

Normy a jejich aplikace

Rezerva na případné úvěrové ztráty se vytváří v souladu s dokumenty poskytnutými Bankou Ruska a pro tento účel existuje také jednotný postup. Je to trvalý proces a nikdy by se na něj nemělo zapomínat. I včerejší ukazatele hodnoty rezervy dnes musí být vyjasněny a upraveny. Důvodem je to, že hlavní kritéria, která jsou brána v úvahu, se neustále mění.

Za prvé se splácejí staré půjčky a vydávají se nové a za druhé se mění situace dlužníků, takže transakce s jejich půjčkami se mohou volně pohybovat mezi kategoriemi – z jedné do druhé. Ze stejného důvodu se rezervní sazba upravuje, i když je specifikována a méně často - čtvrtletně.

Příklad vytvoření zálohy

Pro proces tvorby a úpravy sazby rezervy existuje několik pravidel, ale jedno z nich je hlavní, stanovené v nařízení č. 254-P (čtvrtá kapitola). Pokud má jeden dlužník několik půjček, které kumulují dluhy s různou odhadovanou hodnotou kvality, jsou v tomto případě všechny dluhy oceněny nejnižší hodnotou. Podle toho se také vypočítá rezerva na možné ztráty z úvěrů.

Dlužník má například dvě půjčky,které včas splácí a patřily do kategorie, kdy je jak finanční situace, tak i postoj klienta k závazkům svědomitý, tedy obojí „dobrý“. Dlužník se však zatížil ještě jednou přijatou půjčkou. A z poskytnutých informací bylo jasné, že se finanční situace zhoršila.

Nový úvěr je tedy hodnocen jako „dobrý-střední“v rizikové kategorii „nestandardní“a pravděpodobnost nesplácení vyžaduje vytvoření opravné položky na ztráty z úvěrů. Další krok: dvě stávající půjčky jsou přesunuty do stejné kategorie. A vytvářejí rezervu. Přestože dlužník první dvě půjčky splatil bez problémů a včas.

Další pravidla

Pokud existují částky, které dlužník nevymohl, jsou poskytnuty bankovní záruky, ale pro posuzování této operace platí stejná pravidla jako pro ostatní, běžné dlužníky, to znamená, že je nutné tvořit rezervy na úvěrové ztráty když nastanou rizika. Částky, které jsou zajištěny hypotékami, jsou hodnoceny podle dalších kritérií, protože je nezbytná analýza změn hodnoty nemovitosti, která je pod hypotékou.

Finanční transakce, kterým jsou povoleny odložené platby nebo kterým je povolen převod aktiv, musí být doprovázeny vytvořením dodatečných rezerv, které pokryjí sto procent hodnoty tohoto finančního aktiva. Syndikovaný úvěr (pokud je několik dlužníků) vyžaduje výpočet rezervy ve vztahu ke každému členovi tohoto syndikátu. Tato pravidla byla zakotvena v roce 2012 Bankou Ruska(Pokyn č. 139-I).

O pojištění

Pojištění klienta (invalidita, zdraví, život atd.) je někdy považováno za skutečnost, která ovlivňuje posouzení rezervy a někdy se k němu nepřihlíží. Kritériem je zde totiž pouze výše náhrady v případě pojistné události, která bude splatná bance, a také míra krytí částky, kterou dlužník potřebuje, aby mohl nadále splácet svůj dluh. normálně.

Pokud dlužná částka bance v případě pojistné události nepokryje tento dluh klienta, banka přítomnost pojištění vůbec nepovažuje za faktor přispívající ke snížení rezervy na případné ztráty z úvěrů. Do nejhorší (páté) kategorie tedy standardně patří právě ty částky, které jsou vydávány úvěrovým institucím, které jsou následně zbaveny licence. Stejně jako ty, u kterých neexistují doklady potvrzující vztah s touto půjčkou. A pro pátou kategorii se z kapitálu tvoří rezervy na případné ztráty z úvěrů. Je to jednoduché.

Tvorba portfoliových rezerv

V těchto operacích je několik nepříjemných nuancí, které je třeba mít na paměti, a nejčastěji jsou spojeny s dlužníky, kteří jsou jednotlivci. Správně tvořit rezervy na půjčky fyzickým osobám na základě dvou divizí. První portfolio - běžní jednotlivci a druhé - podnikatelé. Dále se poskytnuté úvěry dělí na úvěry zajištěné zástavou a nezajištěné. Zástava může být různá: auto, nemovitost, jakákolicenný majetek. Jakékoli půjčky lze splatit v dobré víře, to znamená - včas, bez prodlení a ve špatné víře - se zpožděním.

Výše uvedená kritéria ovlivňují tvorbu portfolia homogenních úvěrů. Použití je velmi pohodlné: rezerva se počítá výhradně podle obsahu portfolia a každý úvěr není analyzován samostatně. Nařízení č. 254-P stanoví výši rezervních srážek na výběr: možnost pro běžné fyzické osoby a dvě možnosti pro podnikatele.

Kritéria pro výběr standardu

Na základě kritéria si můžete zvolit standard tvorby opravné položky na případné ztráty z úvěrů. Což banka používá ke klasifikaci hypotečních úvěrů. Například při tvorbě portfolií alokujte nízkorizikové úvěry do samostatných úvěrů. Ale záleží na politice banky - některé nepřidělují. Druhým kritériem, které se také ne vždy používá, je umístění celé skupiny úvěrů s malým zpožděním, např. do třiceti dnů, do jednoho portfolia. Některé banky je řadí do skupiny půjček zcela bez prodlení.

Nejdůležitější věcí je, že jakýkoli použitý postup pro vytvoření rezervy musí být stanoven místními předpisy. Banka také na první žádost Bank of Russia poskytuje veškeré zprávy o těchto otázkách, kde by měly být zveřejněny způsoby vytvoření rezervního fondu pro údajné úvěrové ztráty.

Jak vytvořit rezervu na půjčky: typy

Úvěrové instituce tvoří rezervu na základěúčtová osnova schválená nařízením č. 385-P Bank of Russia v roce 2012. Podle tohoto plánu si tedy banka rezervuje odhadované ztráty na úvěru podúčtu, který je otevřen pro stejný účet a na kterém je zohledněn samotný úvěr.

Současně je poskytována analýza podle typu úvěru pomocí účtu z plánu plus odepsání na vrub nákladového účtu banky. Čistě technicky se ukazuje, že prostřednictvím tvorby rezervy v rozvaze se snižuje výše pochybného dluhu. A rozdíl je rovnoměrně rozdělen v průběhu času do finančního výsledku.

Tvorbu opravných položek na očekávané úvěrové ztráty musí banka také provést, aby úvěrové ztráty rovnoměrně přiřadila do nákladů přímo v procesu hodnocení rizik. Rizika nesplácení půjček tak mohou být řízena.

Portfoliové riziko

Hodnocení úvěrového rizika se provádí v kvalitativním i kvantitativním vyjádření, zároveň se používá analytická metoda hodnocení, statistická a koeficientová. Použití těchto metod pomáhá snížit a vyhnout se rizikům úvěrového portfolia.

Analytická metoda hodnotí míru rizika banky. Tato práce je upravena nařízením č. 254-P Ruské banky z roku 2004, které se týká tvorby rezerv a stanoví klasifikaci poskytnutých úvěrů. Úvěrové riziko každého úvěrového portfolia posuzuje přímo banka podle schválených kritérií.

Kritéria hodnocení

Finanční situace dlužníka se posuzuje pomocí přístupů, kterése v praxi používají jak v mezinárodním, tak v ruském bankovním systému. Posuzuje se schopnost klienta splácet nejen jistinu, ale i úroky z této částky ve prospěch banky, jak je uvedeno ve smlouvě o úvěru, jakož i veškeré provize a jiné platby, což charakterizuje kvalitu úvěru. dlužníkova služba jeho vlastního dluhu. Ověřuje se, zda má klient vysoce likvidní a kvalitní zajištění dluhu ve výši, která postačuje ke kompenzaci jistiny úvěru, úroků uvedených ve smlouvě, jakož i nákladů na uplatnění zástavních práv. Je provedena analýza přítomnosti plateb po splatnosti a jejich trvání u jistiny a úroků z této částky. Počet přeregistrování dluhu během trvání smlouvy je nastaven.