Vzorec UTII: ukazatele, příklady výpočtů, tipy

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy změněno: 2024-01-17 18:44

V naší zemi existuje celá řada typů daňových systémů, které lze na daňové poplatníky použít. Mezi nimi: obecný, USN, UTII, patent, ESHN. Každý systém má své výhody a nevýhody. Každý z nich má své specifické podmínky žádosti, práva na převod, lhůty pro vyplnění přiznání a placení daní. V různých regionech Ruska existují systémy, které jsou povoleny a zakázány. Takže například daňový systém ve formě UTII nelze použít ve všech regionech Ruské federace, ale pouze tam, kde je schválen na místní úrovni. Tato skutečnost však nebrání tomu, aby byl v poslední době mezi daňovými poplatníky velmi rozšířený a oblíbený.

Oblíbenost systému je odůvodněna jeho výhodami oproti ostatním: daňová nezávislost na ziskovosti podnikání, možnost využívat odpočty ve formě pojistného, snadné vykazování, možnost vyhnout se placení řady dalších daní (DPH, daň z příjmu fyzických osob, daň z příjmu).

Essence

Pod UTII je daňový systém, ve kterém se platí jediná daň z imputovaného příjmu, alenikoli ze skutečně obdržených příjmů, ale ze zákonně stanovených imputovaných příjmů.

Hlavní výhody používání systému jsou následující:

• není třeba platit řadu dalších daní (DPH, daň z nemovitosti, daň z příjmu fyzických osob);
• skutečný příjem je vyšší než imputovaný, což má pozitivní vliv na výpočet daně;
• možnost snížit částky daně na úkor pojistných částek pro zaměstnance a pro sebe (v případě fyzických osob podnikatelů);
• zatím není potřeba registrovat pokladnu (do příštího července);
• velmi jednoduché hlášení a žádné složité výpočty;

Systémové chyby:

• pokud je náhle částka skutečně obdrženého příjmu nižší než imputovaná, musí být daň stejně zaplacena z poslední částky;
• s velkými plochami maloobchodních prodejen bude množství UTII slušné (je oprávněné pouze v situaci, kdy ziskovost za čtvrtletí přesáhne 2 miliony rublů);
• ne všechny regiony mají povolení používat UTII (například v Moskvě je to zakázáno);
• omezené typy podnikání;
• v případě, kdy jsou výdaje vyšší než 70-80 % přijatých příjmů, je výhodnější režim STS „příjmy minus náklady“;
• žádné výhody pro pracovníky na sociálních a pojistných příspěvcích;
• nevhodné při provádění činností ve vztahu k právnickým osobám (je třeba vést samostatnou evidenci zjednodušeného daňového systému);
• hlášení každé čtvrtletí.

Hlavní plátci UTII

Hlavní typy daňových poplatníků podle činnosti jsou uvedeny níže:

• možnostiposkytování služeb pro domácnost různých skupin, typů, poddruhů v souladu s celoruským klasifikátorem;
• služby veterinárních zvířat;
• opravy, údržba a mytí automobilů;
• služby pro poskytování dočasného vlastnictví parkovacích míst a parkování, služby skladování automobilů;
• služby přepravy cestujících a nákladu společnostmi (nebo jednotlivými podnikateli), které vlastní 20 vozidel;
• obchod s maloobchodním zbožím, které se prodává prostřednictvím prodejen a prodejních prostor o rozloze nejvýše 150 metrů čtverečních;
• maloobchod bez obchodního parketu pro prodej produktů (také nestacionární obchod);
• stravovací služby pro veřejnost v nepřítomnosti prostor sloužících návštěvníkům;
• venkovní reklama s designem;
• reklamní služby umístěné na vozidlech;
• služby pro dočasné vlastnictví obchodních míst;
• dočasné ubytovací služby a ubytování formou hotelových služeb (s ubytovací plochou do 500 metrů čtverečních).
• pronájem pozemku.

Obecné informace, které by měl daňový poplatník znát

Všichni plátci UTII při výpočtu této daně a jejím placení uplatňují obecně uznávaná pravidla a doporučení v souladu s čl. 26.3 ruského daňového řádu.

Mezi funkce patří:

• právní rámec pro výpočet a platbu UTII je regulovánFederální zákon Ruské federace č. 155 ze dne 22. července 2008, Ch. 26.3 daňového řádu Ruské federace, čl. 346,26 ch. 26.3. Daňový řád Ruské federace, vyhláška Federální daňové služby č. ММВ-7-6/941 ze dne 2012-11-12, další místní právní akty;
• registrace se provádí předložením potřebných dokumentů a žádosti ve formě UTII-1 nebo UTII-2 (pro jednotlivé podnikatele);
• podání musí být učiněno orgánu IFTS, kde se nachází předmět „imputované“činnosti;
• kombinace s režimy USN a BASIC je povolena;
• Termín pro zaplacení daně je 25.;
• možnost snížení daně z důvodu výše zaplaceného pojistného, maximálně však 50 % z částky výpočtu daně;
• Termín dodání je do 20. dne;
• možnost snížit výši daně z důvodu hodnot pojistného zaplaceného za sebe pro jednotlivé podnikatele.

Vzorec UTII a výpočet na něm

Uplatnění tohoto daňového systému má zvláštnost, která spočívá v tom, že výpočet nezohledňuje skutečný příjem poplatníka, ale pouze jeho imputovaný příjem. Výše daně se tedy v průběhu roku prakticky nemění. Pouze v situaci změny multiplikátorů-deflátorů.

Tato daň se vypočítává podle jednotného schématu pro jakýkoli podnik v Ruské federaci bez ohledu na status a OPF. Sledujte následující položky:

• základní výnos jako podmíněná částka příjmu, kterou lze potenciálně získat z tohoto typu podnikání (závisí na typu činnosti);
• fyzický ukazatel, který odkazuje na využívaná obchodní zařízení, tj. počet vozů, počet sedadelnástup cestujících, oblast obchodu a služeb atd.;
• K1 a K2 jsou multiplikátory, které upravují základ daně;
• období aktivity (obvykle 3 měsíce);
• sazba daně (15 % z výsledku).

Obecný výpočetní vzorec pro výpočet UTII vypadá takto:

UTII=(základ daněsazba 15 %) – pojistné.

Výše pojistného za zaměstnance se zohledňuje ve výši maximálně 50 % z částky vypočtené daně.

Částky, které nebyly zohledněny při výpočtu vzorce UTII v situaci snížení daně z pojistného na další kalendářní rok, nelze převést (dopis Ministerstva financí Ruské federace č. 03- 11-09 / 2852 z 2016-26-01).

Pravidla výpočtu

Předmětem zdanění není celková výše obdrženého příjmu, ale výše imputovaného příjmu, která je pevně stanovena v zákonech. Lze jej vypočítat pro vzorec UTII tímto způsobem:

DB=FPK1K2, kde DB je částka imputovaného příjmu.

FP je fyzický indikátor, který je charakteristický pro konkrétní typ činnosti subjektu.

K1 je násobitel deflátoru, je nastaven státem a nelze jej změnit. Totéž pro všechny regiony Ruska. Rovná se 1 868 v roce 2018 (příkaz Ministerstva hospodářského rozvoje Ruské federace č. 579 ze dne 30. října 2017).

K2 - "roční" koeficient. Zohledňuje charakteristiku činnosti a místo podnikání. Výpočet koeficientu K2 pro UTII a vzorec pro jeho výpočet jsou popsány níže.

Jak určit hodnotu multiplikátoru K2?

Chcete-li se informovat o možnostech využití hodnoty K2, můžete využít oficiální stránky finančního úřadu. Tato služba umožňuje daňovým poplatníkům získat úplné komplexní informace o výpočtu UTII v regionech.

To provedete takto:

1. Přejděte na webovou stránku finančního úřadu.
2. Vyberte region.
3. Najděte část o vlastnostech regionální legislativy a najděte informace o koeficientu.

Hodnota K2 podle kritérií

Vzorec K2 UTII ve výpočtech lze určit v souladu s identifikovanými rysy podnikání.

Hodnota K2 pro sídla je nastavena následovně v závislosti na počtu obyvatel, což se odráží v tabulce.

Populace, lidé	UTII a výpočetní vzorec K2
Až 200	0, 1
Od 200 do 1000	0, 2
Od 1000 do 2500	0, 3
Od 2500 do 5000	0, 4
Od 5000 do 20000	0, 6
Od 20000 do 30000	1

Vybrané hodnoty jsou dále použity ve vzorci UTII.

Jaké jsou nuance?

Práce na UTII, bez ohledu na typ činnosti, nemohou být organizace, jako jsou vzdělávací instituce, instituce sociálního zabezpečení, zdravotnické instituce.

Mnoho společností neví, že dobrovolný přechod na UTII se provádí také na základě žádosti, která musí být sepsána a předložena daňovému úřadu. To znamená, že se musíte zaregistrovat jako plátce UTII podle formuláře žádosti UTII-1 (2). Při žádosti musíte připojit řadu dokumentů.

Příklad výpočtu č. 1. Samostatný podnikatel se zaměstnanci

Počáteční data pro příklad výpočtů pomocí vzorce UTII:

• typ činnosti – oprava hodinek;
• místo podnikání v Belgorodu;
• K2 pro tuto firmu je 0,18;
• hodnota základního výnosu pro tento typ podnikání je 7 500 rublů;
• fyzický ukazatel je počet zaměstnanců společnosti (v našem příkladu počítáme takto: 5 osob + 5 osob + 5 osob=15 osob);
• Hodnota multiplikátoru K1 je 1, 868.

Počítáme daň.

Základ daně:

BD=FPK1K2.

Výpočet:

DB=7500151, 8680, 18=37827 RUB

Samotná daň:

UTII=DB15 %.

Výpočet daně:

UTII=378270, 15=5674 rublů

Uplatněte zaměstnaneckou slevu na částku daně.

Provádíme výpočet srážek za platby pojištění, které se použijí ve vzorci pro výpočet UTII.

Celková částka měsíčních plateb za pojištění je 56 400 rublů pro všechny zaměstnance. Za čtvrtletíčástka bude:

564003=169 200 rublů.

Polovinu částky naběhlé daně vypočítáme ve vzorci pro výpočet UTII:

5674 / 2=2837 rublů.

Snížení částky daně o tuto polovinu, protože výše pojistného je mnohem vyšší než 2837 rublů.

Pak částka splatné daně bude:

5674 – 2837=2837 rublů.

Příklad výpočtu 2. Maloobchodní výpočet

Počáteční data pro výpočet vzorce UTII pro IP:

• forma podnikání – podnikání bez zaměstnanců;
• výše příjmu obdrženého za rok – až 300 000 rublů;
• dobrovolné pojištění neplatí;
• typ činnosti – maloobchodní prodej obuvi;
• obchodní plocha – 10 metrů čtverečních;
• umístění - v nákupním centru města Belgorod (stacionární náměstí);
• základní výnos – 1800 rublů;
• fyzický indikátor – 10 metrů čtverečních;
• K1=1 868;
• K2=1.

Dále musíte vypočítat výši pojistného.

Výpočet plateb pojištění jednotlivého podnikatele pro sebe při použití daňového vzorce UTII ve výpočtech:

1. PFR – 26545 rublů;
2. CMI – 5840 rublů;
3. CELKEM: 32385 rublů.

Vypočítejte výši pojistného za čtvrtletí:

32385 /4=RUB 8096

Výpočet základu daně za měsíc pro vzorec pro výpočet UTII pro fyzické osoby podnikatele:

1800101, 8681=RUB 33624

Výpočet měsíční daně:

336240, 15=RUB 5044

Vzorec pro výpočet daně UTII za čtvrtletí:

50443=RUB 15131

Výpočet částky včetně pojistného:

15131 – 8096=RUB 7035

Částka daně UTII splatná k zaplacení za čtvrtletí činila 7035 rublů.

Zvýraznění a potíže při výpočtu. Doporučení

Otázka č. 1. Jaké jsou vlastnosti výpočtu ostatních daní při uplatňování UTII?

Odpověď: Při použití UTII je daňový poplatník osvobozen od placení DPH, daně z příjmu fyzických osob, daně z příjmu, daně z nemovitosti.

Otázka číslo 2. Pokud je organizace samostatným podnikatelem bez zaměstnanců, jak lze snížit částku daně?

Odpověď: U takových společností může být částka UTII snížena o celou částku srážek za pojistné na IP pojištění pro ně. Musí být nejen časově rozlišené, ale také zaplacené.

Otázka 3. Jaká je forma prohlášení o zprávě?

Odpověď: Pro hlášení použijte formulář prohlášení KND 1152016

Formulář daňového přiznání je přiložen.

Závěr

Jednotná daň z imputovaného příjmu je daňový systém, který odkazuje na zvláštní režimy uplatňované jak organizacemi, tak jednotlivými podniky. Hlavním rysem systému je nahrazení hlavních daní jedinou a zjednodušení vykazování. Hlavním rysem výpočtu daně je použití a výpočet koeficientu K2 za účelem výpočtu UTII pomocí vzorce.

Výpočet UTII není nijak zvlášť obtížný. Stačí mít po ruce hodnoty potřebných koeficientů, kteréobecně uznávané nebo stanovené zákonem. Hlavním rysem režimu je absence závislosti akumulované daně na výši přijatého příjmu.

Možnost využití UTII je upravena legislativními zákony a zákony místních úřadů. Postup při placení UTII se může v určitých oblastech lišit, což souvisí s různými hodnotami koeficientu K2.

V rámci tohoto článku jsme také zkoumali hlavní rysy výpočtu UTII ve městě Belgorod.